WordPress

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре: заполняем 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре. Как сформировать и отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Как отразить зарплату в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ? Поясним на примере. Если же вы выплатили зарплату по итогам декабря в январе 2020 года, то вам поможет другая статья “Примеры заполнения 6-НДФЛ, когда з/п за декабрь выдали в январе 2020 года.”

Сроки выплаты декабрьской зарплаты в 2019 году

Как заполнить 6-НДФЛ по итогам 2019 года? Это зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре 2019 или январе 2020 года. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 8-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 9-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.

Зарплата выплачена 31.12.2019

Зарплату, выплаченную 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите только в разд. 1 6-НДФЛ за 2019 г.

В разд. 2 эти суммы вы покажете уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2020 – первый рабочий день после выплаты дохода. То, что вы перечислили налог 31.12.2019, значения не имеет (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected]).

Разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. заполните так:

  • строка 100 – 31.12.2019
  • строка 110 – 31.12.2019
  • строка 120 – 09.01.2020

Если зарплата выплачена до 31.12.2019

Зарплату, выплаченную до 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите и в разд. 1, и в разд. 2 годовой 6-НДФЛ. Например, зарплату, выплаченную 26.12.2019, в разд. 2 покажите так:

  • строка 100 – 31.12.2019
  • строка 110 – 26.12.2019
  • строка 120 – 27.12.2019

Вывод

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 год включите:

  • в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2019 года;
  • в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
  • в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 30 декабря. Если зарплату выплатили 31 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2020-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2020 года.

Конкретные примеры отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 30 декабря.

Декабрьскую зарплату 2019 года бухгалтер включил в раздел 1.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 4

Раздел 2 можно заполнить двумя способами. Отличаются они датой получения дохода в строке 100.

Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 5

Однако в отдельных разъяснениях представители ФНС указывают, что дата удержания НДФЛ не может предшествовать дате возникновения дохода, поэтому в строке 100 не 31 декабря, а день выплаты зарплаты

Способ 2. Дата получения дохода – последний день месяца

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 6

По НК дата получения дохода по зарплате всегда последний день месяца. По ТК РФ организация обязана в данном случае начислить и выплатить зарплату заранее, поэтому в строке 110 указана более ранняя дата, чем в строке 100

Оба способа заполнения раздела 2 в составе годового 6-НДФЛ допустимы, и ИФНС обязана принять расчет. Однако при втором способе дата удержания налога раньше, чем дата получения дохода, поэтому инспекция может потребовать пояснения.

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 31 декабря.

Раздел 1 нужно заполнить, как в предыдущем примере. В разделе 2 за 2019 год зарплату, выплаченную 31 декабря, не показывайте. Этот доход нужно включить а раздел 2 расчета за I квартал 2020.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 7

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/zarplata-za-dekabr-2019-goda-vyplachena-v-dekabre-zapolnyaem-6-ndfl.html

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 8

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре, в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 9Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2020 года Рассчитать бесплатно

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации. Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ. Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее. Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне». Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным. Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом. Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 10 Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст. 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника. Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате. А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере). Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 11 Рассчитывать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/[email protected] и от 15.12.16 № БС-4-11/[email protected]).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство. Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат. А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей). Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит. Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст. 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку». Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления. Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст. 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило. Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

[3]

http://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/12/13006

Зарплата за декабрь: когда платить и как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 12

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Если заработная плата выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается норма о выплате каждые полмесяца, что также ведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, он должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Этого можно не делать только в одном случае: если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Нерабочими праздничными днями в январе 2019 года являются 1–8 января (ст. 112 ТК РФ). Переносить выплату зарплаты необходимо, если срок выплаты установлен с 1 по 8 число месяца. Если организация установила срок выплаты зарплаты 10-го числа, то формальных оснований его переносить у работодателя нет. Таким образом, зарплата за декабрь 2018 года должна быть выплачена 10 января 2019 года.

Если работодатель выплатит ее 29 декабря или ранее, то следующую часть заработной платы, которая будет выплачена 25 января, сотрудники получат позже, чем через полмесяца. В этой ситуации рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов, если выплата будет рассчитана с учетом отработанного в январе времени.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца (или в предпоследний рабочий день месяца), и установить дополнительную выплату за январь (например, 14 января) с учетом фактически отработанного времени.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 13

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается по строке 100 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

В то же время если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, эта же дата и подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2018 года 29 декабря 6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected], от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 год эта выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года данная выплата отражается:

  • по строке 100 – 31.12.2018;
  • по строке 110 – 29.12.2018;
  • по строке 120 – 09.01.2019.

Если заработная плата за декабрь 2018 года выплачена 28 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо 29 декабря 2018 г. Следовательно, эту выплату нужно будет отразить в 6-НДФЛ за 2018 год следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070;
  • в разделе 2
    • по строке 100 – 31.12.2018;
    • по строке 110 – 28.12.2018;
    • по строке 120 – 29.12.2018.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2018 год. Это необходимо сделать как в случае, если выплата происходит в декабре, так и в случае, если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года (см. письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected], № ЕД-4-3/[email protected], от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

http://buh.ru/articles/documents/78742/

Мы выплатили зарплату за декабрь в декабре, как уплачивать НДФЛ?

Мы выплатили зарплату за декабрь в декабре, как уплачивать налог?

Нормативное регулирование

Для организаций, которые в качестве дня выплаты зарплаты установили дату в период с 01 по 08 число следующего месяца (либо последний день текущего месяца), возникает сложность с выплатой зарплаты за декабрь 2018 года. Период с 01 по 08 января – это праздничные дни, а 31 и 30 декабря – выходные дни. Поэтому, возникает вопрос, когда выплачивать зарплату за декабрь 2018?

[2]

Для таких организаций оптимальным сроком выплаты зарплаты является 29 декабря 2018.

Если в организации срок выплаты установлен датой после 08 января, то выплачивать зарплату за декабрь в декабре не надо.

Если произвести выплату позже 08 января, то будут нарушены нормы сроков выплаты зарплаты, установленные в организации.

ст. 136 ТК РФ: «…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня…».

Если произвести выплату раньше 29 декабря, то будет нарушен порядок уплаты НДФЛ.

п. 2 ст. 223 НК РФ: «…При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход…». В этом случае суммы НДФЛ, уплаченные раньше получения дохода работниками, могут быть квалифицированы налоговыми органами как уплата налога из собственных средств, что не допускается (п. 4, 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected]).

Формирование Ведомости на выплату зарплаты

Ведомость на выплату зарплаты оформляется датой 29 декабря 2018. Выплата зарплаты считается произведенной, если на основании Ведомости сформирован и проведен документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы . Дата документа Списание с расчетного счета отразится в Регистре налогового учета по НДФЛ как дата удержания НДФЛ.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 15

Перечисление НДФЛ в бюджет

Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня — с учетом выходных и праздников это 09.01.2019 (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Для перечисления НДФЛ оформляется документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога .

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 16

Дата документа отразится в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ .

Регистр налогового учета по НДФЛ предназначен для отражения сведений о доходах, налоговых вычетах, расходах, уменьшающих налоговую базу и сумме налога по каждому физическому лицу (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Налоговый агент должен самостоятельно разработать и утвердить форму указанного налогового регистра. 1С предлагает форму отчета Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ .

В отчете собираются сведения:

  • дата получения дохода – из документа Начисление зарплаты ;
  • дата удержания НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы ( Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы );
  • дата фактического перечисления НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога .

Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 17

Расчет 6-НДФЛ

Особенность отражения операции выплаты зарплаты в декабре в Расчете 6-НДФЛ в том, что получение декабрьского дохода и удержание налога с него приходятся на 2018 год, а срок перечисления НДФЛ – на следующий налоговый период. Таким образом, операция выплаты зарплаты за декабрь попадает сразу в два отчета:

  • за 2018 год;
  • за 1 квартал 2019 года.

Раздел 1

В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ заполняются:

  • строки 020 — 050 – по дате получения дохода;
  • строка 070 – по дате удержания.

Следовательно, данные о начислении декабрьской зарплаты, вычетах, НДФЛ исчисленном и удержанном с этого дохода отразится в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2018.

Раздел 2

Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ заполняется по сроку перечисления НДФЛ. Крайним сроком перечисления НДФЛ по операции выплаты зарплаты за декабрь в нашем примере будет 09.01.2019. Срок уплаты налога приходится на следующий налоговый период. Поэтому сведения о доходе и удержанном налоге по данной операции отразятся в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 18

Обратите внимание, что в данном случае несколько нелогично выглядят даты:

  • строка 100 — дата получения дохода – 31.12.2018;
  • строка 110 — дата удержания налога — 29.12.2018.

Т.е. получается, что удержание произошло раньше (29.12), чем получение доход (31.12). Однако, учитывая, что на основании п. 2 ст. 223 НК РФ дата получения дохода — это всегда последний день месяца для дохода в виде оплаты труда, а на основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога происходит в день выплаты, такое заполнение Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ можно считать правильным.

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Универсальный отчет по проверке заполнения части 2 формы 6-НДФЛУ вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  2. Размеры МРОТ, пособий, тарифы страховых взносов в 2018-2020Размеры МРОТ, пособий, тарифы страховых взносов в 2018-2020 году.
  3. Вручение подарков сотрудникамУ вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  4. Почему после возврата НДФЛ сумма числится как не удержанная?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:6- НДФЛ / Порядок расчета и уплаты НДФЛ / ПРОМО: 1С Бухгалтерия / Расчет зарплаты / Регистры НДФЛ
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:01.04.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 19Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 19Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 19Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 19Зарплата за декабрь выплачена в декабре ндфл - картинка 23

(17 оценок, среднее: 4,94 из 5)

Все комментарии (2)

Спасибо за разъяснения!
Но вот у нас дата выплаты п/расчет 4 числа, т.е. приходится на выходной день января. Можно ли в данном случае перечислить налог в бюджет 29 декабря? Или также, как и Вашем примере, перечислять налог первым рабочим днем, т.е. 9 января?

Добрый день.
Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня, то есть законодатель не запрещает перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

http://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/kadry-i-zarabotnaya-plata/raschet-zarplaty-i-strahovyh-vznosov/my-vyplatili-zarplatu-za-dekabr-v-dekabre-kak-uplachivat-nalog.html

Зарплата за декабрь. Отражение НДФЛ в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

НДФЛ с декабрьской зарплаты следует удержать при ее выплате, даже если она приходится на конец декабря. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после удержания.

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря. Если же организация хочет перечислить зарплату 30 декабря, то такая выплата уже будет производиться не в силу требований законодательства, а по инициативе работодателя. В этом случае необходимо произвести дополнительную выплату в январе, чтобы между ними не было более 15 дней (подробнее см. здесь).

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если заработная плата перечисляется сотрудникам 30 или 31 декабря, то в эти дни необходимо удержать НДФЛ. Тем самым будет соблюдено требование п. 4 ст. 226 НК РФ об удержании налога в день фактической выплаты.

А вот дни перечисления НДФЛ в бюджет будут отличаться. Если заработная плата выплачена 30 декабря, перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо 31 декабря.

Если же зарплату заплатить 31 декабря, то НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее 9 января 2020 года (поскольку срок уплаты налога приходится на выходной (01.01.2020), то с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, это разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). Формулировка «не позднее» означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 31 декабря.

По порядку заполнения отчетности:

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на выходной день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше. При этом важно учитывать, что выплата отражается разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2019 года будет вылачена 31 декабря 2019 года, то перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 9 января, но можно это сделать и 31 декабря. 6-НДФЛ при этом заполняется следующим образом.

  • В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.
  • В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года данная выплата отражается:
  • по строке 100 – 31.12.2019;
  • по строке 110 – 31.12.2019;
  • по строке 120 – 09.01.2019.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить в 2020 год.

Если заработная плата за декабрь 2019 года выплачена 30 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 31 декабря 2019 г., но можно это сделать и 30 декабря. Эта выплата отражается в 6-НДФЛ за 2019 год следующим образом:

[1]

  • в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070.
  • в разделе 2:
  • по строке 100 – 31.12.2019;
  • по строке 110 – 30.12.2019;
  • по строке 120 – 31.12.2019.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2019 год.

http://zen.yandex.ru/media/id/5db6bf5443863f00b151ba72/5df7b9c52fda8600ae282ed3

Литература

  1. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.
  2. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.
  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  4. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.
  5. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях