WordPress

Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Учет внутрихозяйственных расчетов", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Состав внутрихозяйственных расходов и их учет

Внутрихозяйственные расходы предполагают расчеты между объектами в рамках одного юридического образования. К примеру, это могут быть расчеты между филиалами или подразделениями. Регулируются они Приказом Минфина №94н «Об утверждении плана счетов бухучета» от 31 октября 2000 года в редакции от 8 ноября 2010 года.

Основные особенности

Внутрихозяйственные расходы обобщаются на счете 79. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 1 – выделенное имущество. Этот субсчет позволяет учесть состояние расчетов с филиалами/подразделениями, для которых создан отдельный баланс. На нем отражаются переданные обособленному субъекту внеоборотные и оборотные активы. Имущество будет списываться со счета 01 в ДТ79.
  • 2 – текущие операции. Здесь прописывается состояние всех расчетов с обособленными субъектами, которые выделены на отдельных балансах.
  • 3 – расчеты по соглашению о доверительном управлении объектами. Здесь фиксируется состояние расчетов, возникших по соглашениям о доверительном управлении. Нужен субсчет для фиксации операций учредителя, доверительного управляющего. Актив, который находится в доверительном управлении, списывается со счетов 01, 04, 58 в ДТ79.

ВНИМАНИЕ! Аналитический учет по счету 79 выполняется по каждому обособленному субъекту. Если выполняются операции по соглашениям о доверительном управлении, учет производится по каждому договору.

Используемые проводки

Использование проводок зависит от того, какая именно операция выполняется.

Расчеты с обособленными филиалами/подразделениями

При расчетах с подразделениями фигурируют эти проводки:

  • ДТ79/1 КТ01. Подразделению были переданы основные средства по начальной стоимости. Первичные документы: карточка учета ОС-6.
  • ДТ02 КТ79/1. Амортизация по ОС. Первичка: карта учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ10, 41, 43. Переданы товарно-материальные ценности. Первичка: накладная.
  • ДТ79/1 КТ50, 51. Переданы деньги. Первичка: РКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ01 КТ79/1. Приняты на учет ОС по своей начальной стоимости. Документы: акт и карточка учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ02. Принята на учет амортизация ОС. Первичка: карточка учета ОС-6.
  • ДТ10, 41, 43 КТ79/1. Приняты товарно-материальные ценности. Первичка: накладная и учетные карточки.
  • ДТ50, 51 КТ79/1. Приняты к учету деньги. Первичка: ПКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ79/2 КТ60, 62, 76. Отражение долга за филиалом.
  • ДТ60, 62, 76 КТ79/2. Долг перед главным офисом.

Две последние проводки выполняются на основании актов по задолженностям.

Расчеты по соглашению доверительного управления

Учредитель управления выполняет эти записи:

  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Отражение стоимости активов при их передаче в доверительное управление. Документы: акт и карта учета ОС-6.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация при передаче имущества.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление денег доверительному управляющему. Последний на полученные средства совершает долгосрочные вклады. Первичка: РКО и выписка из банка.
  • ДТ50-51 КТ79/3. Получение денег в счет прибыли. Документы: ПКО и выписка.
  • ДТ76 КТ91/1. Отражение суммы возмещения убытка. Первичка: акт и расчет.
  • ДТ50-51 КТ76. Получение денег по упущенной выгоде.
  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их возврате.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при возврате активов.

В качестве первички также будет использоваться карта учета ОС-6.

Учет у доверительного управляющего

Записи у лица, осуществляющего доверительное управление, будут следующими:

  • ДТ20, 26 КТ10, 60, 76. Траты, сопутствующие управлению активами. Первичка: акт, счет и накладные.
  • ДТ76 КТ90/1. Начисление сумм по вознаграждению и возмещению трат.
  • ДТ50, 51 КТ76. Получение вознаграждения или возмещения.
  • ДТ90/2 КТ76. Начисление компенсации по убыткам и упущенной выгоде. Основание: соглашение и баланс.
  • ДТ76 КТ50, 51. Перечисление компенсации. Основание: РКО и выписка из банковского учреждения.

По каждой записи отражается сумма операции.

Учет у доверительного управленца на обособленном балансе

Записи на отдельном балансе будут следующими:

  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их получении. Основание: соглашение и акт.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при получении имущества.
  • ДТ50, 51 КТ79/3. Получение средств для долгосрочных вкладов.
  • ДТ26 КТ76. Отражение сумм возмещения трат управляющего и фиксация его вознаграждения.
  • ДТ76 КТ60, 51. Перечисление сумм возмещения.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление средств в счет положенной прибыли.
  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Стоимость активов, возвращенных учредителю.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация активов, которые были возвращены.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Возврат остатков из касс и счетов в банке.

Среди первичных документов фигурируют акты, карты учета, выписки из банка, РКО.

Налогообложение внутрихозяйственных расходов

Рассматриваемые расчеты предполагают налоговый учет.

НДС при ВР определяется на основании статей 166 и 174 НК РФ. Журналы учета счет-фактур, книг приобретений и продаж должны вестись структурными филиалами. Они представляют собой единые журналы.

Рекомендуется этот порядок отношений между обособленным и центральным субъектом:

  • На протяжении периода каждый филиал производит начисление НДС. Субъекты могут использовать вычеты на основании расчетов, зафиксированных на автономном балансе.
  • По завершении периода совокупные обороты по НДС и вычетам направляются на баланс центрального офиса. Туда же передаются актуальные разделы книг покупок и продаж. Альтернативный вариант – формирование совокупного сальдо по уплате налогов.
  • Центральный офис занимается формированием совокупности сведений, а также создает и направляет в налоговую декларацию по НДС.
  • Центральный офис также перечисляет налог в бюджет.
  • Главный офис может выполнять расчеты с обособленными субъектами по части сумм налогов по операциям, фигурирующим в учете.

Реализация последнего варианта возможна только в том случае, если соответствующий порядок закреплен в локальных актах.

Налог на прибыль

Налог на прибыль определяется и выплачивается по адресу фирмы на основании пункта 1 статьи 288 НК РФ. Если подразделение фирмы находится в другом регионе, ему нужно самостоятельно уплачивать налог в бюджет субъекта страны. В рамках этой операции сумма налога определяется в особом порядке. В частности, размер налога не будет устанавливаться путем подсчета сумм всех операций, проведенных подразделением. При расчетах нужно руководствоваться долей ОС и количеством сотрудников, поделенных на траты на оплату труда.

Если фирма отражает стабильные/отложенные активы и обязательства на балансах обособленных субъектов, рекомендуется направлять в центральный офис совокупные суммы оборотов по счету 68.

Определение текущего налога выполняется центральным офисом при любой форме взаимодействий. Если чистая прибыль формируется обособленными субъектами, находящимися на отдельном балансе, выполняется корректировка налога. Исполняется она на основании показателей, полученных центральным офисом.

ВНИМАНИЕ! Стабильные/временные разницы и сопутствующие обязательства устанавливаются каждым обособленным субъектом.

ВАЖНО! Центральный офис занимается разделением налоговых сумм между обособленными филиалами.

http://assistentus.ru/buhuchet/vnutrihozyajstvennyh-rashodov/

Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов - картинка 4

Учет внутрихозяйственных расчетов - картинка 5

Юридические лица могут иметь дочерние компании, филиалы, представительства и иные подразделения с наличием или отсутствием текущего банковского счёта, с наличием или отсутствием самостоятельного отдельного баланса.

При наличии своего отдельного баланса, банковского счёта расчёты с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями ведутся по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

79/1 Расчёты по выделенному имуществу

79/2 Расчёты по текущим операциям

79/3 Расчёты по договорам доверительного управления имуществом

Счёт 79/1 используется для обобщения расчётов с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями организаций с самостоятельным балансом по переданному имуществу.

Основные проводки следующие:

Дт 79/1 Кт 01,10,41,20,08 – передача имущества головной организацией ( материнской компанией ) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям .

Дт 01,07,10,41,08,21 Кт 791 – дочерними компаниями, филиалами обособленными подразделениями организации оприходовали поступившее имущество.

Счёт 79/2 используется для учёта текущих операций организации ( материнской компании ) со своими подразделениями на самостоятельном балансе, дочерними компаниями, филиалами, а именно текущих операций по взаимной продаже продукции, выплате заработной платы работникам подразделений, взаимному отпуску материальных ценностей и оказанию услуг.

Основные проводки следующие:

Дт 79/2 Кт 70,69,10,41,20,23 – организация отпустила своим подразделениям на самостоятельном балансе товарно-материальные ценности, начислила заработную плату , оказала услуги , выполнила работы.

Дт 79/2 Кт 60 – отнесение стоимости работ и услуг, выполненных разными организациями для внутренних подразделений, филиалов.

Дт 79/2 Кт 90 – продажа продукции своим подразделения на самостоятельном балансе, дочерним компаниям, филиалам ( материнской компании , головной организации ). ..

Дт 20 79/2 – обособленными подразделениями оказаны услуги головной организации (проводка сделана в головной организации).

Дт 79/2 Кт 99 – учтена прибыль, причитающаяся к получению головной организацией (материнской компанией) от деятельности филиалов и подразделений (дочерних компаний).

Дт 99 Кт 79/2 – учтен убыток от деятельности филиалов, подразделений, дочерних компаний.

Аналитический учёт ведётся по каждому подразделению на самостоятельном балансе, дочерней компании, филиалу.

На счёте 79/3 учитываются расчёты, связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом. Регламентируются они Гражданским кодексом РФ ст. 1013-1018, а также приказом Минфина РФ № 97 от 28.11.2001. В нем участвуют учредитель доверительного управления, доверительный управляющий и выгодоприобретатель (организация, получающая доход от имущества, находящегося в доверительном управлении; им может быть и учредитель доверительного управления). Учредитель доверительного управления – физическое лицо, организация, передающее имущество в доверительное управление. Доверительный управляющий – организация, получившая имущество в доверительное управление в интересах учредителя доверительного управления. Имущество, переданное в доверительное управление (ценные бумаги, недвижимые объекты, нематериальные активы) остаётся собственностью учредителя доверительного управления, оно должно обособляться и учитываться отдельно от имущества учредителя и доверительного управляющего на самостоятельном балансе. По нему доверительный управляющий должен вести самостоятельный учёт.

Учёт у учредителя доверительного управленияна собственном балансе:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 –передача имущества в доверительное управление.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списание амортизации по переданному имуществу ( основным средствам , нематериальным активам).

Дт 79/3 Кт 91 – начислены доходы, дивиденды в пользу учредителя управления.

Дт 51 Кт 79/3 – поступление денежных средств в счёт начисленного дохода.

По окончании срока договора доверительного управления имуществом, имущество возвращается учредителю доверительного управления.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 — поступление имущества учредителю доверительного управления от доверительного управляющего.

Дт 79/3 Кт 02,05 – на сумму начисленной амортизации по поступившему имуществу в момент возвращения.

В бухгалтерском учете учредитель управления отражает операции по доверительному правлению на основании извещений, первичных документов и счетов доверительного управляющего.

Учёт у доверительного управляющего:

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный аналитический счёт для обеспечения самостоятельного учёта операций по каждому заключенному договору.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 – поступило имущество от учредителя доверительного управления доверительному управляющему.

Дт 79/3 Кт 02,05 – учтена амортизация по поступившему имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Учёт затрат, продажи, выявления финансовых результатов отражается у доверительного управляющего как обычно, так как это является предметом его основной деятельности.

[3]

Аналитический учёт затрат ведется по каждому из заключённых договоров доверительного управления имуществом на счете 20 «Основное производство».

Дт 20 Кт 02,10,70,69,71 – учтены затраты связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом.

Дт 90 Кт 20 – списали затраты по оказанию услуг доверительного управления.

Дт 76 Кт 90 – на сумму причитающихся доверительному управляющему вознаграждений и возмещения расходов по управлению имуществом.

Дт 90/3 Кт 68/НДС – на сумму НДС.

[1]

Дт 99 Кт 90, – определён финансовый результат — убыток по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 90 Кт 99– определён финансовый результат — прибыль по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 79/3 Кт 51 — перечисление денежных средств в счет причитающихся учредителю управления по доходам по доверительному управлению:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 – передача имущества по окончании договора доверительного управления учредителю доверительного управления.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списали амортизацию по возвращенному имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Доверительный управляющий ведёт учёт и представляет отчёт о своей деятельности учредителю

Все сделки с переданными в доверительное управление имуществом, доверительный управляющий совершает от своего имени. При этом указывает, что действует в качестве управляющего.

В письменных документах после имени доверительного управляющего делается пометка Д.У С 1 января 2002 года можно передавать в доверительное управление организацию в целом. В этом случае на бухгалтерской отчетности ставится пометка Д.У.

Контрольные вопросы

1) Что понимается под учредителями?

2) Какие субсчета могут быть открыты на счете 75?

3) Что может быть внесено учредителями в уставный капитал?

4) Какие проводки составляются при внесении учредителями вкладов в уставный капитал?

5) Как организуется аналитический учет по счету 75?

6) Какие проводки составляются при начислении взносов в уставный капитал ?

7) Какие проводки составляются при начислении дивидендов учредителям ?

8) Что понимается под внутрихозяйственными расчётами ?

9) Какие субсчета могут быть открыты на счете 79?

10) Какие проводки составляются при передаче имущества головной организацией (материнской компанией) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям?

11) Как организуется учет расчётов, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом?

http://studopedia.ru/7_26693_uchet-vnutrihozyaystvennih-raschetov.html

Учет внутрихозяйственных расчетов

uchet_vnutrihozyaystvennyh_raschetov.jpg

Учет внутрихозяйственных расчетов - картинка 7

Похожие публикации

Внутрихозяйственными являются расчеты, осуществляемые внутри организации, имеющей собственную сеть подразделений и филиалов с отдельным балансом, но не являющихся выделенным юрлицом. Учет внутрихозяйственных расчетов (ВХР) осуществляется на счете 79, объединяющем информацию о расчетах, например, по взаимному отпуску-приему ТМЦ, реализации продукции, передаче общеуправленческих затрат, зарплате персонала подразделений и т.п. Напомним, каким правилам подчиняются подобные операции.

Счет 79: как применяется

Счет 79 аккумулирует информацию о расчетах центральной структуры с подведомственными обособленными подразделениями, позволяя контролировать внутрифирменные процессы. ВХР предполагают ведение аналитического учета по вилам проводимых операций каждым подразделением с отдельным балансом, а в ситуации с действием договоров доверительного управления (ДУ) – по каждому такому соглашению.

В зависимости от специфики к сч. 79 открывают субсчета, перечень которых компания фиксирует в учетной политике по бухучету. Их количество не ограничивается законодательно, но удобнее формировать операции по общепризнанной схеме на субсчетах:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79/2 «Расчеты по текущим операциям»;

79/3 «Расчеты по договорам ДУ».

Учет внутрихозяйственных расчетов

При передаче имущества, затрат или обязательств их стоимость отображается по дебету счета 79, при приеме – по кредиту.

Операции

Д/т

К/т

Головная организация передает филиалу:

ОС с начисленным износом

Финансирование на расчетный счет

Филиал принимает от головной организации:

Передача затрат от одной структуры компании в другую оформляется утвержденными формами внутренних документов – авизо. Внутренние операции осуществляются не только между центральной и подведомственными структурами, но и при взаимодействии обособленных подразделений между собой.

На сч. 79 учитывается состояние внутренних расчетов, причем проводки отображаются зеркально, взаимно исключая друг друга, и поэтому в общем балансе фирмы не происходит изменений, связанных с ВХР – активы и обязательства числятся на тех же счетах, только по аналитике имеют отношение к разным филиалам. Таким образом, при формировании сводного баланса по компании сч. 79 должен обнуляться: дебетовое сальдо в филиале должно соответствовать кредитовому в головном офисе, и наоборот. Рассмотрим на примерах практическое использование сч.79.

Внутрихозяйственные расчеты: проводки

Пример 1: передача активов подразделению

Торговая компания ООО «Лен», специализирующаяся на реализации текстильной продукции, открывает филиал и передает ему активы:

партию товаров стоимостью 300000 руб.;

складское помещение балансовой стоимостью 200 000 руб. с начисленным износом 56 000 руб.

http://spmag.ru/articles/uchet-vnutrihozyaystvennyh-raschetov

Внутрихозяйственные расчеты

Если у организации есть филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, то по таким подразделениям необходимо вести учет внутрихозяйственных расчетов.

Учет внутрихозяйственных расчетов осуществляется по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.д.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – вертикальный. Он разбивает взаимосвязи между обычными счетами и позволяет контролировать центральной организацией подведомственные структуры, выделенные на отдельный баланс.

Таким образом, расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами.

Учет в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс

Подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеют собственную бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером филиала (представительства).

Бухгалтерская служба производит обработку, систематизацию и хранение первичной документации, ведет бухгалтерский учет всех операций, имущества и обязательств, связанных с деятельностью обособленного подразделения, осуществляет формирование бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для учета внутрихозяйственных расчетов и обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и представительствами, выделенными на отдельные балансы Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» необходимо завести соответствующие субсчета. Перечень субсчетов к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организация должна определить самостоятельно в зависимости от своих особенностей и утвердить этот перечень субсчетов в составе рабочего Плана счетов, который является Приложением к Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Так, например к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты, в частности, такие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Наряду с этим необходимо вести аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по каждому обособленному подразделению (филиалу, представительству, отделению), выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управления имуществом — по каждому такому договору.

Типовые проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов.Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счета 01 «Основные средства»

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Передача расходов одного подразделения другому (по специально утвержденным внутренним документам — справкам, авизо):

У передающего подразделения:

У принимающего подразделения:

Наряду с передачей имущества и расходов, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Необходимо иметь в виду, что на предприятиях, в которых на отдельный баланс выделены подразделения, являющиеся звеньями одной технологической цепочки, передача имущества и затрат может происходить не только между головной организацией и подразделениями, но и между самими обособленными подразделениями.

В большинстве случаев корреспонденция счетов в передающем и принимающем подразделениях будет зеркальной, то есть счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» будет корреспондировать с одним и тем же счетом, только в одном подразделении – по дебету, а в другом – по кредиту.

Однако иногда такая закономерность может и нарушаться. Например, в том случае, когда торговое подразделение, выделенное на отдельный баланс, передает часть товаров в производственное подразделение: товары списываются со счета 41 «Товары» и принимаются на счет 10 «Материалы».

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние внутрихозяйственных расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

Отметим, что записи абсолютно зеркальны и носят взаимно исключающий характер, так как по отношению к балансу всей фирмы никаких изменений не произошло.

Были основные средства, материалы, товары по дебету, в активе и остались они в активе, а «Амортизация основных средств», торговая наценка – были по кредиту, по кредиту и остались.

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям»

Когда образуется структурное подразделение, выделяемое на отдельный баланс, передаваемое имущество как бы списывается с отдельного баланса центральной бухгалтерии и как бы закрепляется за создаваемым подразделением.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» отражается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Это зеркальный субсчет. При этом учет операций по этому субсчету 79-2 «Расчеты по текущим операциям» ведется также, как по субсчету 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Как правило, центральная бухгалтерия оплачивает акцептованные счета за покупаемые оборотные активы. Поэтому именно в центральной бухгалтерии операции по закупке оборотных активов оформляются такими записями:

Дебет счета 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

— сделан акцепт и

А в подразделении делаются такие проводки:

Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

Далее, зачисление выручки организации на расчетный счет предприятия оформляется такими проводками:

В подразделении делается такая проводка:

[2]

Дебет счета 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

В центральной бухгалтерии компании на эту же сумму делается такая запись:

Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

Сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» зеркальные:

То есть, если в центральной бухгалтерии – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» дебетовое, то в самих подразделениях – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» кредитовое и наоборот в одинаковой сумме.

Так как оба сальдо взаимно погашаются, то в балансе компании сальдо по этому счету равно нулю и этот счет в балансе не отражается (то есть счет отсутствует).

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Договор доверительного управления имуществом и Гражданский кодекс РФ

Согласно ч. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя)», а по ч. 1 ст. 1018 «имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет».

Как видно из приведенных формулировок основная особенность учета отношений, связанных с доверительным управлением, может быть сведена к открытию доверительным управляющим отдельного баланса и ведение отдельного учета, параллельного учету хозяйственных процессов, которые отражаются на самостоятельном балансе.

Доверительное управление имуществом и субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» отражается состояние расчетов, которые связанны с выполнением договоров доверительного управления имуществом.

Этот субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» предназначен для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Передача имущества по договору доверительного управления

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Далее, полученное доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается бухгалтерскими записями по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.

Если согласно договору доверительного управления имуществом производятся другие операции с имуществом, которое передается в доверительное управление, то учет таких операций осуществляется в общем порядке.

Доход учредителя управления

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Возмещение убытков учредителю управления

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

А при получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документальное оформление операций по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Записи по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» делаются на основе выписки авизо (извещения).

То есть, все операции по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» оформляются с помощью авизо.

При этом возможны четыре варианта выставления авизо:

Авизо выставляются «сверху-вниз». В этом случае авизо выписываются в центральной бухгалтерии и авизо направляются в бухгалтерию подразделений;

Авизо выставляются «снизу-вверх». В этом случае авизо выписываются в подразделениях и авизо направляются в центральную бухгалтерию;

«Моментальный» авизо. То есть, какая бухгалтерия раньше получила первичные документы, та сразу же авизирует операции;

«Дублирующий» авизо. В этом случае центральной бухгалтерией и подразделением выписываются встречные авизо.

Сверка расчетов по окончании отчетного периода

Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организации (или задолженность головной организации).

Однако в общем (сводном) балансе организации сальдо по данному счету всегда должно быть равно нулю.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» может иметь сальдо только во внутренних балансах подразделений.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и бухгалтерская отчетность

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/accounting/vnutrikhozyaystvennye_raschety.html

Литература

  1. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена (англо-русский, русско-английский) / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2007. — 560 c.
  2. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
  3. Галахова, А. В. Особенная часть Уголовного кодекса Российской Федерации. Комментарий. Судебная практика. Статистика / Под редакцией В.М. Лебедева, А.В. Галахова. — М.: Городец, 2015. — 367 c.
  4. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  5. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях