WordPress

Учет операций по валютному счету

Учет операций по валютному счету - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Учет операций по валютному счету", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Особенности бухгалтерского учета валютных операций

Операции с иностранной валютой имеют определенную учетную специфику. Она может представлять сложность для бухгалтера, особенно если подобные операции осуществляются редко или впервые. Мы постараемся доступно рассказать, как, кем, с помощью каких проводок ведется такой учет, в чем его сложность, на что стоит обратить внимание при формировании учетных данных.

Нормативная база по учету валюты в РФ достаточно обширна. В первую очередь бухгалтеру следует обратить внимание на три документа: ФЗ-402 от 06/12/11 «О бухучете», ФЗ-173 от 10/12/03 «О валютном регулировании и контроле» и ПБУ 3/2006 о правилах учета объектов БУ, оцененных в иностранной валюте.

Кто ведет учет валюты?

Учет валюты ведут участники валютных операций, по закону имеющие на них право. Валютные операции между резидентами и нерезидентами могут проводиться неограниченное количество раз, а между резидентами они запрещены.

Существуют, однако, и исключения из этого правила. К примеру, разрешены:

  • переводы валюты от резидента к резиденту или на счетах одного и того же резидента, если они открыты за границей;
  • с участием резидентов и уполномоченных банков;
  • расчеты и оплата услуг в валюте при международных перевозках;
  • операций с внешними ценными бумагами на торгах;
  • расходы по командировкам за пределы РФ и др.

Об этом говорится в ст. 6, 9 ФЗ-173.

Как определить дату?

В ФЗ-402 (ст.12) говорится, что все объекты БУ в учете и отчетности должны выражаться исключительно в рублях, а активы, рассчитанные в иностранной валюте, должны пересчитываться в рубли. Согласно ПБУ, такой пересчет осуществляется по курсу Центробанка либо по соглашению сторон сделки.

Валютный курс любой денежной единицы постоянно колеблется, следовательно, определить правильную дату пересчета – одна из главных задач бухгалтера.

ПБУ устанавливает дату в зависимости от характера операции:

  • кассовые, банковские объемы валюты – в момент совершения операций и на отчетную дату, а также вслед за изменением курса (при необходимости);
  • для составления отчетности всю валюту: безналичную, наличную, пересчитывают на отчетную дату;
  • НМА, ОС, МПЗ, иные неденежные активы – на дату операции и постановки их на учет;
  • валютные доходы и расходы – на дату признания (командировочные расходы в валюте пересчитываются по дате подписания авансового отчета);
  • затраты на ВНА – на дату признания затрат, определяющих эти активы, их стоимость.

Кроме того, при получении валютной предоплаты или задатка сумма учитывается по курсу на момент ее получения, а при уплате – на дату, когда прошел платеж.

Согласно ПБУ, п. 10, внеоборотные и иные активы, кроме денежных, а также авансы, предоплаты после отражения в учете пересчету в связи с курсовыми колебаниями не подлежат.

Важно! Если официальный курс валюты меняется несущественно и имеет место большое количество однородных валютных операций, можно применять для пересчета усредненный курс за месяц или за меньший период (п. 6 ПБУ 3/2006).

Учет и проводки

Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы. Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.

Курсовая разница по задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) возникает обычно за счет временного интервала, когда долг зафиксирован в учете и когда он оплачен. Кроме того, она имеет место при пересчете денежных средств в инвалюте по кассе, на банковском счете, согласно нормам валютного законодательства, в рубли.

При составлении отчетности по валютным активам используется рублевый измеритель. Если в стране, где российская организация ведет свою деятельность, требуется сдавать отчетность в валюте, ее также дублируют в валюте.

Бухгалтерский учет валюты предполагает прежде всего наличие счета 52 «Валютный счет», по смыслу аналогичного расчетному рублевому. Субсчета по нему открываются с учетом данных счета: внутри страны и за рубежом. Кроме того, субучет следующего порядка может учитывать активы в зависимости от наименования валюты либо разделять операции на:

  • текущем;
  • транзитном;
  • специальном транзитном счетах.

Текущий счет предполагает учет выручки в валюте, процентов банка, прочих обычных валютных операций, разрешенных законом. Транзитный счет специального назначения открывается уполномоченным банковским учреждением самостоятельно, для клиента. На нем учитывается покупка и продажа валюты.

Обычный транзитный счет в валюте ведется в настоящее время для отражения на нем средств, по которым в банк еще не поступила информация, подтверждающая их «происхождение», отношение к определенному законному соглашению.

[2]

В валютных операциях изредка может участвовать счет 55, если речь идет о валюте на аккредитивах, депозитах, других формах платежа, кроме векселя. На счете 57 законодатель позволяет отражать валютные суммы для продажи, рубли для покупки валюты до момента приобретения и пр.

Наиболее часто употребляются в валютном учете такие проводки:

  • Д50 (52) К52 (50) – получение валюты в кассу и возврат ее в банк.
  • Д71 (50) К50 (71) – получение «подотчетником» валюты из кассы и возврат неиспользованного остатка.
  • Д52 К62, 66, 67, 76 и др. – получение валюты на счет от покупателей, в виде займа, прочие поступления.
  • Д57 К52, Д51 К57 – перевод валюты и выручка от продажи валюты, зачисленная на расчетный счет.
  • Д57 К51, Д52 К57 – «обратная» операция по покупке валюты за рубли и перечисление ее на валютный счет.
  • Д91(57) К57(91) – фин. результат от операций с валютой.
  • Д60, 66, 67, 76 и др. К52 – оплата валютой поставщикам, платежи по займам, прочим операциям с контрагентами.

Рассмотрим сказанное на условном примере. Юрлицо продает 1100 долл. США банку по курсу 63 руб./долл. На момент продажи курс 64 руб./долл.
Комиссия банковского учреждения составляет 1300 руб.

  • 1100 * 63=69300 руб.
  • 1100 * 64=70400 руб.
  • Д57 К52 — 70400,00 — списаны средства с валютного счета.
  • Д51 К57 — 69300,00 — зачислены средства за проданную валюту.
  • 64 — 63 = 1
  • 1 * 1100 = 1100 руб.
  • Д91 К57 — 1100,00 — минусовая курсовая разница по продаже.
  • Д91 К51 — 1300,00 — оплачена банковская комиссия.

http://assistentus.ru/buhuchet/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-valyutnyh-operacij/

Учет операций по валютному счету

Учет операций по валютному счету - картинка 3

Организации ведут учет наличия и движения своих валютных средств на счете 52 «Валютные счета». Счет открывается в уполномоченном банке (банке, имеющем лицензию на ведение международных операций). Он состоит, учитывая характер использования организацией валюты, из двух валютных счетов — текущего и транзитного.

Валюта, получаемая организацией по операциям на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на ее текущий валютный счет.

Транзитный валютный счет используется для обязательной продажи валютной выручки, поступившей в организацию от юридических и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ и услуг (в том числе в виде авансов или предварительной оплаты). Под валютной выручкой понимается выручка, полученная:

— экспортерами — от продаж активов на экспорт;

— комиссионерами — комиссионное вознаграждение, начисленное по оказанию услуг по договорам комиссии на экспорт;

— для транспортных и иных организаций за оказанные услуги по договорам на экспорт — средства, поступившие от организаций — экспортеров с их транзитных счетов.

Не подлежат обязательной продаже следующие валютные средства: полученные организацией в виде взносов от участников в уставный капитал, полученные заемные средства, поступления на благотворительные цели, возврат авансовых платежей и т.п.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется по курсу, складывающемуся на внутреннем валютном рынке России на дату продажи. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. «Транзитный валютный счет» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступила валютная выручка с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» К-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. «Транзитный валютный счет» — задепонирована сумма в иностранной валюте;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. «Транзитный валютный счет» — оплачены комиссионные расходы с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — зачислен рублевый эквивалент валютной выручки;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 57 «Переводы в пути» — списан рублевый эквивалент проданной иностранной валюты;

Д-т сч. 57 (91) К-т сч. 91 (57) — отражена курсовая разница;

Д-т сч. 91 К-т сч. 99 — отражен результат от продажи;

Д-т сч. 52, субсч. «Текущий валютный счет» К-т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» — перечислена оставшаяся валютная выручка на текущий валютный счет.

Бухгалтерский учет операций на текущем валютном счете ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ для учета операций на расчетном счете, но с пересчетом иностранной валюты в рубли по курсу на дату ее поступления и выбытия. При этом пересчитывается и остаток денежных средств на валютном счете по мере изменения курса иностранных валют, котирующихся ЦБ РФ, на эти даты и на последнее число месяца (последний день котировки в данном месяце).

На валютный счет организации могут быть зачислены валютные средства, поступившие в следующих случаях:

— в оплату экспортных товаров, работ и услуг в части, оставшейся после обязательной продажи;

— от других организаций — нерезидентов (первых посредников, транспортных и страховых организаций) в оплату товаров, работ и услуг, купленных у владельца счета;

— от покупки на бирже, валютном аукционе;

— в других случаях, установленных Минфином России или ЦБ РФ.

С валютного счета организация может произвести расходы:

— на перевод валюты за границу по импортным операциям;

— на перевод валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организаций (клиентов уполномоченного банка) для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров;

— на оплату товаров, работ и услуг совместным предприятиям (на территории России);

— на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии и почтово — телеграфных расходов, командировочных расходов в соответствии с действующими правилами;

— на оплату посреднических операций банка по обмену валюты и ее купле — продаже;

— на участие в капитале иностранного банка, деятельность которого контролируется российским уполномоченным банком (с разрешения ЦБ РФ);

— на другие цели с разрешения Минфина России, ЦБ РФ и уполномоченного банка.

В соответствии с валютным законодательством организации имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту.

Организациям — резидентам разрешено покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке в следующих случаях:

— для платежей по договорам об импорте товаров, как подпадающим, так и не подпадающим под систему таможенно — банковского валютного контроля;

— для платежей по договорам об импорте работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;

— для платежей за границу по процентам и в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте;

— для платежей, связанных с движением капитала и переводом дивидендов от инвестиций.

В бухгалтерском учете организации операции по покупке и продаже валютных средств отражаются в следующем порядке.

1. Покупка валюты:

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» К-т сч. 51 «Расчетный счет» — перечислены денежные средства уполномоченному банку с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. «Текущий валютный счет» К-т сч. 57 — зачислена сумма в иностранной валюте на счет по курсу на этот день;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 57 — уплачено комиссионное вознаграждение с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» (91) — отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от покупки валюты.

2. Продажа валюты:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 — перечислена иностранная валюта на спецсчет в уполномоченном банке с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на этот день;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91 — получена рублевая выручка от продажи;

Д-т сч. 91 К-т сч. 57 — списана стоимость проданной иностранной валюты с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 57 (91) К-т сч. 91 (57) — отражена курсовая разница;

Д-т сч. 91 К-т сч. 51 — уплачены комиссионные;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) — отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи иностранной валюты.

Рассмотрим на примере как отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с покупкой валюты для расчетов с иностранным поставщиком за импортный товар.

Условие: Предприятие дало поручение банку купить для него $1 000. На день покупки курс ЦБ РФ составил 30,5 руб. за $1, коммерческий курс — 31,4 руб. Комиссионные услуги банку 1,5 % от суммы купленной валюты.

в иностр. валютев руб.дебеткредит1Списана с расчетного счета перечислены денежные средства на покупку валюты $1000 (коммерческий курс)31,410003140057.1 «Переводы в пути в ин.валюте»51 «Расчетный счет»2На транзитный валютный счет поступили денежные средства (по курсу ЦБ РФ)30,510003050052.1.2 «Текущий валютный счет»57.13Курсовая разница между курсом покупки и курсом продажи (31400-30500)90091.2 «Прочие расходы»57.14Комиссия за услуги банку от суммы купленной валюты ($1000 х 31,4 х 1,5%)47191.251

Бухгалтерские записи по специальному транзитному валютному счету приведены в таблице 3.

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.[13]

Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Учет операций по специальному транзитному валютному счету

На специальный транзитный валютный счет зачислены:

1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке52-1-3572) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе: валюта, не использованная для оплаты командировочных расходов валюта, полученная от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов валюта, переданная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке52-1-3 52-1-3 52-1-357, 50 57, 50 55-3

Со специального транзитного валютного счета произведено списание денежных средств:

Продолжение Таблицы 3

1) переведена иностранная валюта в соответствии с целью, для которой она была приобретена (оплата импортных товаров, погашение валютного кредита)52-2, 60, 66, 67, 7652-1-32) снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации50 7152-1-3 503) перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению ранее приобретенная иностранная валюта5752-1-34) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка55-352-1-35) переведены средства в целях исполнения обязательств, указанных в свидетельстве о накоплении иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынкеРазные счета52-1-3

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью:

Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит сч. 51 «Расчетные счета», №52 «Валютные счета», № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. – на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках» — на сумму израсходованной части аккредитива.

Неиспользованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачислению.

http://studopedia.ru/21_97114_uchet-operatsiy-po-valyutnim-schetam.html

Учет денежных средств на валютных счетах

Валютный счет: понятие, назначение, виды

Учет операций по валютному счету - картинка 4

Пункт 8 ст.1 гл. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такое понятие как уполномоченные банки. Хозяйствующие субъекты (резиденты и нерезиденты) имеют право открывать валютные счета в кредитных учреждениях (уполномоченных банках), имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Ограничений по количеству и виду иностранной валюты при открытии валютных счетов нет. Банки, имеющие лицензию на данный вид деятельности, не вправе отказать клиенту в открытии валютного счета, если клиент не имеет в данном банке счет в рублевом эквиваленте.

Учет операций по валютному счету - картинка 5

Открытие валютного счета предполагает оформление договора банковского счета, который содержит в себе перечень банковских услуг, условия размещения средств на счете, права, обязанности сторон и др. После заключения договора кредитное учреждение одновременно открывает хозяйствующему субъекту транзитный и текущий валютные счета.

Транзитный валютный счет – это вспомогательный счет, предназначенный для зачисления выручки при осуществлении экспортной деятельности. Для открытия данного счета не требуется заключение отдельного договора, но и отказаться от него компании-экспортеры не могут. При открытии валютного счета в заявлении необходимо будет указать два счета: валютный (текущий) и транзитный.

Текущий (расчетный) валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в кредитном учреждении, предназначенный для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления валютных операций в безналичной форме.

Депозитный валютный счет – это счет, открытый юридическим или физическим лицом (резидентом или нерезидентом) в банке в иностранной валюте с целью получения дохода в виде процентов.

[3]

Специальный валютный счет – это счет, открытый в кредитном учреждении для зачисления иностранной валюты на цели согласно распоряжения клиента.

Валютный счет за пределами территории РФ – счет, открытый резидентами за пределами территории РФ. Порядок открытия данных счетов регулируется с.12 федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г.

Открытие валютных счетов в уполномоченных банках РФ организациями и физическими лицами осуществляется резидентами и нерезидентами.

Содержание хозяйственных операцийПервичные документыКорреспондирующие счета
1234
1Физические лица, проживающие:В РФЗа пределами РФ
2Юридические лица, имеющие местонахождение:В РФВ иностранных государствах, за пределами РФ
3Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии законодательством и имеющие местонахождение:В РФВ иностранных государствах, за пределами РФ
4Официальные дипломатические и иные представительства, имеющие местонахождение:Российские:
  • В РФ;
  • За пределами РФ
Иностранных государств:
  • международные организации,
  • филиалы и представительства в РФ
5Филиалы и представительства юридических лиц в п.2, п.3, имеющие местонахождение:Российские — за пределами РФИностранные — в РФ

Более подробно понятия субъектов валютных операций раскрыты в вопросе: «Субъекты валютных операций» в статье: «Характеристика валютных операций: понятие, субъекты, правовое регулирование».

Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах:

Учет операций по валютному счету - картинка 6

Валютные счета могут также открываться в валютах, относящихся к замкнутым (национальным) в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности или валюте клиринга.

Он включает набор обязательных элементов, предусмотренных в межправительственном соглашении:

  • Объем клиринга;
  • Систему клиринговых счетов;
  • Валюту клиринга;
  • Объем технического кредита – максимальное сальдо задолженности, необходимое для предупреждения сбоев при расчетах;
  • Способ погашения задолженности;
  • Схему окончательного погашения сальдо, по истечении соглашения.

Порядок открытия валютного счета

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Для открытия валютного счета в банке организация обязана предоставить следующие документы:

[1]

Нормативное регулирование валютных операций

Нормативное регулирование учета расчетов по счету 52 «Валютные счета» определено:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г.;
  • План счетов и инструкция по его применению, утвержденный Министерством Финансов РФ, приказом №94н от 31.10.2000г.;
  • Гражданский кодекс РФ;
  • Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле».
  • Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
  • Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» и др.

Синтетический и аналитический учет операций по валютному счету

Движение денежных средств по валютным счетам обобщается на активном счете 52 «Валютные счета». Учет операций ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

  • 52/1 – Валютные счета внутри страны;
  • 52/2 – Валютные счета за рубежом.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте (доллар, марка и другие).

На валютный счет осуществляется поступление денежных средств:

  • перечисление денежных средств с валютных счетов других организаций (выручка за реализованную продукцию и др.);
  • валюта, приобретенная на бирже внутреннего валютного рынка;
  • экспортная выручка;
  • и др.

Списание денежных средств с валютных счетов:

  • оплата импортных операций;
  • оплата кредиторской задолженности по договорам, заключенным в иностранной валюте;
  • реализация валюты на бирже внутреннего валютного рынка;
  • и др.

Аналитический учет по валютным счетам ведется в валюте счета и в рублях в разрезе по открытым счетам. Перерасчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент совершения сделки. Синтетический учет ведется на основании выписок банка по данным первичных документов в рублевом эквиваленте на счете 52 и в Главной книге.

При журнально-ордерной форме учета регистром учета по счету 52 «Валютный счет» является журнал ордер №2 (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.

В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Типовые проводки по счету 52 «Валютные счета»

Хозяйственные операции по дебету счета 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается зачисление денежных средств на валютный счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

Хозяйственные операции по кредиту счета 52 «Валютные счета»

По кредиту счета 52 «Валютный счет» отражается списание средств с валютного счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов.

http://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/finansovyiy-uchet/uchet-denezhnyh-sredstv-na-valyutnyh-schetah/

Учет операций на валютных счетах

Валютные счета на территории РФ открываются резидентам без ограничений в банках, имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций (уполномоченных банках). Понятия валюты, валютных ценностей, резидентов и нерезидентов РФ определены Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ΦЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании).

Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, английский фунт стерлингов, датская крона, евро, канадский доллар, доллар США, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, сингапурский доллар, турецкая лира.

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте, а при необходимости провести конверсионную операцию по курсу, согласованному с уполномоченным банком, вне зависимости от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Для его открытия организация должна представить в уполномоченный банк следующие документы:

  • — заявление на открытие валютного счета по установленной форме;
  • — нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации организации;
  • — копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
  • — карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации;
  • — справку о постановке на учет в налоговом органе и органах социального страхования и обеспечения;
  • — свидетельство о внесении организации в государственный реестр.

После проверки документов банк заключает с организацией договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Уполномоченный банк-резидент открывает организации-резиденту параллельно:

  • — транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
  • — текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации.

Валютные счета за границей российские организации могут иметь без ограничений. При открытии (закрытии) таких счетов организация должна уведомить налоговый орган по месту регистрации организации не позднее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета.

Банк России разрешает открывать счета в банках за пределами территории РФ в рублях. Такие счета должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту регистрации юридического лица. Перевод денежных средств на рублевый счет за границу для выполнения функций представительства осуществляется без каких-либо ограничений.

Для осуществления операций по валютным счетам используются следующие первичные документы:

  • — заявление на покупку иностранной валюты;
  • — заявление на продажу иностранной валюты;
  • — заявление на перевод иностранной валюты;
  • — платежное поручение;
  • — инкассовое требование;
  • — заявление на открытие аккредитива;
  • — бухгалтерские справки и др.

Для учета операций но валютным счетам предназначен активный счет 52 «Валютные счета». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.

Аналитический учет ведется по видам открытых счетов и видам иностранных валют.

Кроме того, каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет.

Все поступающие валютные средства в адрес организации зачисляются на субсчет 52 «Транзитный валютный счет», который выполняет функцию контроля за всеми поступлениями иностранной валюты. При этом уполномоченный банк обязан выяснять источники и цели поступления иностранной валюты. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

  • — денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
  • — денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договором;
  • — денежных средств, поступающих в текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытый в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства списываются:

По транзитным валютным счетам проценты за хранение денежных средств не начисляются.

Текущий валютный счет выполняет расчетные функции. Иностранная валюта с текущего валютного счета может быть использована организацией на любые цели, не запрещенные законодательством РФ.

На субсчет 52 «Текущий валютный счет» зачисляются:

  • — переводы с транзитного валютного счета;
  • — выручка от продажи экспортной продукции (работ, услуг) поступившая от посредников — резидентов РФ;
  • — возвращенные работниками, командированными за границу, неизрасходованные суммы в иностранной валюте, полученные под отчет, и т.д.

С кредита субсчета 52 «Текущий валютный счет» списываются:

  • — переводы на любые цели для расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством и порядком расчетов, установленным Банком России;
  • — продаваемая в добровольном порядке на внутреннем валютном рынке РФ иностранная валюта;
  • — переводы для зачисления не валютный счет данной организации за границей;
  • — наличная валюта для оплаты расходов по загранкомандировкам.

ПРИМЕР 4.5

Организация поручила банку приобрести 1000 евро. Комиссионное вознаграждение банка составляет 2% от суммы приобретенной валюты (20 евро). Валюта приобретается по биржевому курсу 37 руб/евро для оплаты аванса под поставку материалов. Курс Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет — 36 руб/евро. Курс Банка России на день зачисления на текущий валютный счет — 36,2 руб/евро.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

— 37 000 руб. (1000 евро х 37 руб/евро) — на сумму перечисления на покупку 1000 евро по биржевому курсу;

ДЕБЕТ 52 «Валютный счет» субсчет «Транзитный счет» КРЕДИТ 57 «Переводы в пути»

— 36 000 руб. (1000 евро х 36 руб/евро) — на сумму купленной валюты по курсу Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 «Переводы в пути»

— 1000 руб. (37 000 — 36 000) — на разницу между курсом Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет и биржевым курсом;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 52 «Валютный счет» субсчет «Транзитный счет»

— 720 руб. (20 евро х 36 руб/евро) — на сумму комиссионного вознаграждения банку за приобретение валюты;

ДЕБЕТ 52 «Валютный счет» субсчет «Текущий счет» КРЕДИТ 52 «Валютный счет» субсчет «Транзитный счет»

— 362 000 руб. (1000 евро х 36,2 руб/евро) — на дату зачисления купленной валюты на текущий валютный счет;

ДЕБЕТ 52 «Валютный счет» субсчет «Транзитный счет» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»

— 200 руб. (36 200 — 36 000) — на сумму курсовой разницы по транзитному валютному счету.

В бухгалтерском учете операции по валютным счетам отражаются на основании выписок байка с приложенными к ним оправдательными документами. Совершенные операции в выписках банка обычно показывают в двух валютах — иностранной и ее рублевом эквиваленте. Порядок обработки выписок банка по валютным счетам таков:

  • — подборка документов, подтверждающих факт совершения операции;
  • — проверка соответствия сумм η выписке банка прилагаемым первичным документам;
  • — проверка правильности определения остатка средств на валютном счете после каждой операции;
  • — пересчет каждой операции в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции;
  • — проставление против каждой суммы корреспондирующих счетов.

Уполномоченные банки могут начислять организациям проценты за хранение валютных средств на текущем валютном счете.

Итак, учет иностранной валюты на валютных счетах ведется в двух оценках: в иностранной валюте и рублях. Так как курс рубля по отношению к другим валютам постоянно меняется, организации обязаны ежемесячно производить пересчет остатков на валютных счетах и отражать возникающие курсовые разницы.

Корреспонденция счетов операций по валютным счетам приведена в табл. 4.3.

Корреспонденция счетов по учету операций по валютным счетам

http://studme.org/1875050810703/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_operatsiy_valyutnyh_schetah

Литература

  1. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
  2. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  3. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.
  4. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  5. Омельченко, О. История политических и правовых учений. История учений о государстве и праве; М.: Эксмо, 2011. — 576 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях