Строка 040 в 6-ндфл

Строка 040 6-НДФЛ

С начала 2016 года все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, в штате которых есть наёмные работники, обязаны подавать отчёт о начислениях и последующих удержаниях подоходного налога. Отчёт подаётся со всех доходов физических лиц, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом или выплачивает заработную плату, дивиденды или иные виды доходов. Декларация по форме 6-НДФЛ была введена для упрощения контроля начислений и выплат налогов в бюджет.

Предназначение формы 6–НДФЛ

Форму 6-НДФЛ ввели после принятия закона о внесении изменений в НК России ФЗ–№113 от 02.05.15 г. Её обязаны сдавать все организации и ИП, в штате которых есть наёмные сотрудники или в случае если компания является налоговым агентом по отношению к любым физическим лицам.

Основные правила заполнения формы 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС №MMB–7–11/450 от 14.10.15 г. Последние изменения были внесены приказом ФНС №MMB–7–11/450 от 17.01.18 г. Они вступили в силу 26 марта. Новый бланк формы 6-НДФЛ можно скачать тут.

В соответствии с новыми правилами отчётность может подаваться только в электронном виде, если выплаты производились 25 и более сотрудникам за прошедший период. Если налог уплачивался за работников в количестве от 1 до 24 человек, то отчётность можно подавать и в электронном виде и на бумажном носителе.

Форма 6–НДФЛ заполняется на основании сведений из налоговых регистров. Это правило установлено 80 статьёй НК России. Регистр разрабатывается и утверждается каждой организацией самостоятельно. На основании этого документа необходимо ежемесячно вести учёт начисления заработных плат, дивидендов и других видов дохода, а также начислений и выплат налогов, с указанием даты их перечисления в бюджет. Отсутствие регистра является основанием для начисления штрафных санкций.

Для чего нужна ячейка №040?

Ячейка №040 предназначена для отражения суммы начисления налоговых выплат за доход налогоплательщиков. Она вычисляется из трудовых выплат сотрудникам предприятия за минусом положенных налоговых вычетов.

В соответствии с 210 статьёй НК России, налоговые отчисления, включая подоходный налог и налог на прибыль, определяются из налоговой базы. Расчёт дохода налогоплательщиков производится по следующей формуле:

(налогооблагаемый доход сотрудника – положенный налоговый вычет) x на процентную ставку*

*В соответствии с действующим законодательством основными процентными ставками налога для резидентов являются:

• 13% – для доходов в виде заработных плат, вознаграждений по контрактам ГПХ, прибыли от продажи недвижимого имущества и некоторым другим видам доходов;
• 35% – для доходов, полученных с разницы процентных ставок от операций с заёмными средствами.

Важно! Обратите внимание, что при расчёте НДФЛ по разным ставкам, в ячейке №040 указываются сведения только по ставке 13%. При этом необходимо подать уточнённую форму 6-НДФЛ, в которой заполняются ячейки с №010 по № 050 включительно. Обратите внимание, что сведения, остающиеся неизменными, также необходимо перенести из основной в уточнённую форму. При этом в обеих формах сумма удержанного налога (ячейка №070) считается по разным ставкам, но заполняется в одной строке.

Если пересмотреть формулу расчёта по отношению к отчёту, то она будет выглядеть следующим образом:

(ячейка №020 – ячейка№030) х ячейка №010 ÷ 100

Обратите внимание, что величина расчётного показателя может не совпадать с суммой, указанной в отчёте. Это может происходить из-за того, что в форме 6–НДФЛ не предусмотрено указание копеек, поэтому применяется округление. Оно производится так: до 50 копеек полностью отбрасывается, кратное 50 копейкам и более округляется до рубля. Поэтому допускается расхождение ±1 рубль по каждому сотруднику. Погрешность рассчитывается по следующей формуле:

ячейка №060 х 1 рубль х (количество строчек х количество выплат в отчётном периоде)

Пример

В ячейке №060 указано 32 сотрудника, а в отчётном периоде выплаты были произведены три раза. Сумма погрешности может составлять:

32 х 3 = ±96 рублей.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример заполнения ячейки №040

Выплата заработных плат в ООО «Ромашка» производится 8 числа месяца, следующим за месяцем начисления. За первый квартал доходы составили:

• январь – 15900 рублей;
• февраль – 18700 рублей;
• март – 18300 рублей.

Налоговые вычеты на эти доходы предоставлены не были. Соответственно начисление НДФЛ за первый квартал будет производиться следующим образом:

В чём разница между ячейками №040 и №070?

Если ячейка №040 отражает сведения о начислении подоходного налога, то в ячейке №070 указываются данные об удержании, т. е. перечислении налога в бюджет. Данные в этих двух ячейках могут совпадать, но чаще всего они отличаются друг от друга.

По мнению специалистов ФНС сведения в ячейках №040 и №070 могут совпадать только в трёх случаях:

1. Зарплата работникам выплачивается в последний рабочий день месяца, в котором начисляется налог.
2. За текущий отчётный период налог начисляется налоговым агентом в момент его перечисления в бюджет.
3. В отчётном периоде отсутствует перенос дат по выплатам на месяц, следующий за начислением.

Заместитель руководителя ФНС Егоров Д.В.

В виду того, что зачастую зарплаты выплачиваются в период с 1 по 10 числа месяца следующего за месяцем начислений, сведения в ячейках №040 и №070 чаще всего отличаются.

Рассмотрим подробную информацию о начислениях и удержаниях НДФЛ:

Основные ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

Таблица составлена на основании самых распространённых неточностей, указанных в письме-разъяснении ФНС №ГД–4–11/222162 от 01.11.17 г.

Ответы на самые распространённые вопросы

Вопрос№1: Каковы суммы штрафов за ошибки, допущенные в декларации 6-НДФЛ?

В соответствии со статьёй №126.1 НК России за ошибки, допущенные в бланке 6-НДФЛ, установлен штраф – 500 рублей. При этом контролирующий орган вправе требовать предоставления уточнений и пояснений в письменной форме. Повторное нарушение правил заполнения декларации может стать причиной детализированной проверки сведений по всем выплатам подоходного налога, производимых этой компанией или ИП.

Вопрос №2: В какие сроки нужно подавать декларацию 6-НДФЛ, и какой штраф начисляется при нарушении сроков подачи?

При несвоевременной подаче начисляется штраф – 1 тысяча рублей за каждый месяц (п. №1.2 статьи №126 НК России). Также штраф может начисляться должностным лицам – 300–500 рублей. Это правило установлено в ч. №1 статьи №15.5 КоАП России.

Сроки подачи декларации по форме 6-НДФЛ:

• I квартал – до 31 апреля (в 2020 году из-за праздников дата была перенесена на 3 мая);
• II квартал (полугодовая декларация) – до 31 июля;
• III квартал (декларация за 9 месяцев) – до 31 октября;
• IV квартал (годовая декларация) – до 01 апреля года следующего за годом подачи годовой отчётности.

http://online-buhuchet.ru/stroka-040-6-ndfl/

Строка 040 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строку 040 в отчете 6-НДФЛ приходится заполнять каждому из составителей этого документа, поскольку именно она отражает величину начисленного за период налога и дает возможность налоговому органу понять, в каких объемах следует ожидать его перечислений в бюджет. О правилах заполнения этой строки — в нашем материале.

Место строки 040 в 6-НДФЛ

Строка 040 в форме 6-НДФЛ располагается в Разделе 1 в его части, посвященной обобщенным данным о параметрах, исходя их которых формируется подлежащая удержанию у получателей дохода сумма НДФЛ.

Эта сумма и находит отражение в строке 040, располагающейся в комплекте строк 010-050, отражающих сведения, необходимые для расчета:

• о ставке налога — строка 010;
• о начисленных доходах — строка 020;
• о примененных вычетах — строка 030;
• об исчисленном налоге — строка 040;
• об авансовом платеже, снижающем сумму начислений — строка 050.

Среди этих строк присутствуют 2, заполняемые справочными сведениями (приводящие цифры, включенные в предшествующие им строки), касающимися дивидендов:

• 025 — об объеме этих начислений;
• 045 — о приходящемся на них налоге.

Таким образом, содержание строки 040 может получить дополнительное раскрытие по строке 045.

Как формируются данные для строки 040 в 6-НДФЛ?

Заполнение Раздела 1 подчиняется следующим требованиям (п. 3.1-3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]):

• попадающие в него цифры за каждый из отчетных периодов в течение года формируются нарастающим итогом, что продиктовано необходимостью расчета итоговых сумм подлежащего уплате налога по накапливаемым за год данным (ст. 216, п. 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
• наличие доходов, к которым применяются разные налоговые ставки, приводит к разделению по этим ставкам комплектов строк 010-050, отражающих процесс начисления налогов, что способствует обеспечению контроля за применением вычетов только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 225 НК РФ), и правильностью выполненных арифметических действий при расчете НДФЛ по каждой из ставок;
• в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, обязательно отражение в обособленных строках сведений по дивидендам, что обусловлено необходимостью исчисления налога по ним отдельно от иных доходов, облагаемых по той же ставке (п. 2 ст. 210 НК РФ) и возможностью использования в этом расчете особого алгоритма (п. 2 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Эти правила приводят к тому, что заполнение сведений, относящихся к ставке 13%, оказывается наиболее сложным, но, тем не менее, дающим возможность проверить правильность сделанных обобщенных налоговых вычислений.

Исключение в отношении проверки составит расчет налога по дивидендам, подчиняющийся особому алгоритму.

Порядок внесения данных в строку 040 формы 6-НДФЛ

Заполнять строку 040 придется не только в каждом подаваемом отчете, но и в каждом из комплектов строк 010-050, выделяемом в Разделе 1 из-за разделения информации по ставкам.

Правила для внесения данных в строку не отличаются от правил, применяемых для иных числовых строк отчета, состоящих из набора ячеек (п. 1.8, п. 1.9 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]):

• показывать в ней цифру надо от левого края строки (начиная заполнение с крайней левой ячейки);
• не имеющие информации для заполнения ячейки следует прочеркнуть;
• если подлежащий отражению показатель оказался нулевым, то в строке в качестве цифры отобразится «0».

Нулевым значение налога может стать при ставке 13%, когда величина примененных вычетов равна начисленному доходу.

http://blogkadrovika.ru/stroka-040-v-6-ndfl-kak-zapolnit/

Порядок заполнения строки 040 формы 6-НДФЛ

Назначение формы 6-НДФЛ

Для улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ.

Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к другим физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя.

Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

[1]

Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Данные в разделе 1 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, во 2-м — только за 3 последних месяца. В отличие от отчетной формы 2-НДФЛ, в этом расчете вся информация обобщается без детализации по именам, зато с разбивкой по датам совершения операций.

Как заполнить остальные строки отчета пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе.

Общие правила для 1-го раздела отчета

Первый раздел представляет собой сводную таблицу данных по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.

Как мы видим, здесь две своеобразные части отчета. Верхняя предназначена для доходов и налога, исчисленного по разным ставкам, нижняя — для суммирования информации по всем ставкам и указания деталей (налог не удержанный, возвращенный).

Верхнюю часть необходимо заполнить по каждой применяемой агентом ставке налога. Если помимо обычной заработной платы вы выплатили выигрыш какому-либо физическому лицу или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько верхних частей, по одной на каждую ставку.

Вы укажете сумму дохода в поле 020, сумму вычетов — в поле 030, и в стр. 040 надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 045) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы).

Все, верхнюю часть раздела вы уже заполнили.

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов.

Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие:

• 13% — это может быть зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи недвижимости или некоторые прочие доходы;
• 35% — с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ».

Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста:

(Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода.

Именно эта сумма должна будет появиться в строке 040 расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так:

(Стр. 020 – Стр. 030) × Стр. 010 / 100.

Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо. В опубликованных контрольных соотношениях для проверки формы 6-НДФЛ приведена следующая формула для расчета допустимой погрешности:

Стр. 060 × 1 руб. × Количество строк 100.

Например, если по строке 060 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза (то есть строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполнена трижды), то сумма по строке 040 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). Количество строк 100 будет зависеть от количества дат получения дохода в отчетном периоде.

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет.

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки формы читайте в нашей статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Налоговики также сверяют показатели форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Чему должна быть равна сумма стр. 040, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

После заполнения строк 010–050 по всем применяемым на вашем предприятии ставкам налога можно переходить ко второй части первого раздела. Здесь есть строка 070, в которой будут подведены итоги по удержанному налогу.

ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 040 и 070 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала.

Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_sroki_040_formy_6ndfl/

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2019 — 2020)?

Что показывает строка 040 декларации 6-НДФЛ

Декларация о расчете сумм налога на доходы физлиц, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), подается работодателями, начисляющими доходы в пользу своих сотрудников в отчетном периоде.

Заполнение декларации определено порядком, который был утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Форма сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до конца месяца, следующего после отчетного периода.

Строка 040 находится в разделе 1 декларации, в котором отражаются обобщенные показатели. Раздел заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде.

[3]

Заполнение строки 040 в 6-НДФЛ ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года.

[2]

Какие начисления учитываются в строке 040

Прежде всего, давайте посмотрим, что такое строка 040 в 6-НДФЛ и что туда входит.

В ней отражается налог, удержанный работодателем — налоговым агентом из доходов, которые были начислены в пользу работников.

Состав налогооблагаемых начислений определяется ст. 210 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ. К налогооблагаемым начислениям, в частности, относятся:

• выплаты, сделанные по трудовому договору — в заключительный день месяца, за который начислена зарплата;
• выплаты в рамках гражданско-правовых договоров — в день получения средств исполнителем работ;
• компенсации, уплачиваемые работнику при увольнении — в последний рабочий день сотрудника;
• отпускные выплаты — в день получения;
• пособия по листку нетрудоспособности — в день получения средств работником;
• выплаты на командировочные расходы — в день подписания авансового отчета, составленного по итогам командировки.

Здесь же показываются доходы работников в натуральной форме, а также в виде полученной выгоды или права на распоряжение доходами.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

• оплата услуг в интересах работника;
• товары, переданные работнику за выполнение определенных работ или услуг;
• оплата труда, выраженная в неденежном эквиваленте.

Эти доходы принимаются к учету в тот день, когда они были получены работником.

Чему равна строка 040

Ответ на вопрос: чему равна строка 040 в 6-НДФЛ — дает контрольное соотношение п. 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] как:

(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.

В строке 020 отражаются суммы, которые были начислены в пользу работников, за исключением тех выплат, которые не облагаются налогом на доходы физлиц по ст. 217 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected].

В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 010 указывается ставка налога, по которой облагаются операции, отраженные в данном разделе декларации.

Если в отчетном периоде работодателем делались начисления, облагаемые налогом по разным ставкам, то в 6-НДФЛ появятся несколько первых разделов. В каждом из них будет отражено свое значение строки 040.

Допустимая погрешность при расчете значения

Контрольное соотношение п.1.3, указанное в письме ФНС России № БС-4-11/[email protected], допускает отклонение значения строки 040 от расчетного:

К100 × стр. 060 × 1 руб.,

К100 — количество выплат, показанных в строке 100 с начала года;

стр. 060 — число лиц, в пользу которых делались начисления с начала налогового периода.

Отклонение возникает из-за того, что по правилам округления суммы налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы, содержащие 50 и более копеек, округляются до полного рубля.

В отличие от строки 040 в 6-НДФЛ, которая заполняется в рублях, значение строки 010 указывается в рублях и копейках.

Рассмотрим ситуацию на примере:

За первые 9 месяцев 2019 года ООО «Маяк» показало по строке 100 пятнадцать выплат, сделанных в пользу десяти работников.

В этом случае допустимая погрешность строки 040 в 6-НДФЛ составит не более 150 руб.

Почему строка 040 в 6-НДФЛ отличается от строки 070

Причиной расхождения является несовпадение дат признания налога по выплатам в пользу работников и перечисления налога в бюджет.

В строке 040 отражается налог на доходы физлиц, который был признан работодателем за отчетный налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ.

Строка 070 показывает размер налога, удержанного в отчетном периоде, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Расхождение отраженных значений этих строк складывается из сумм НДФЛ, которые:

• Признаны в декабре прошедшего года, но перечислены в бюджет в январе текущего. Они будут отражены в строке 070, но не попадут в строку 040.
• Признаны в последнем месяце отчетного периода, но подлежат перечислению в первом месяце следующего. Их можно увидеть только в строке 040.

В строке 040 показывается налог на доходы физлиц, который был признан налоговым агентом в отчетном периоде. Он отражается нарастающим итогом по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде. Показатель может отличаться от суммы налога, которая была отражена в разделе 2 декларации, в пределах установленной погрешности.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

http://nsovetnik.ru/ndfl/zapolnenie-stroki-040-v-forme-6-ndfl-chto-tuda-vhodit/

Налоговики мучают бухгалтеров сравнением строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.

Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10.

050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 !
Даже если взять любую зарплату . т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали .

1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

  Изменения в бухгалтерской финансовой отчетности

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ — требование о несоблюдении контрольных соотношений».

http://www.klerk.ru/buh/news/478418/

Как заполнять строку 040 в 6-НДФЛ — сравнение с показателем поля 070

В расчете 6-НДФЛ не так много строк для заполнения, однако каждое из полей вызывает вопросы у налоговым агентов. В частности много сложностей возникает при внесении информации в поле 040 первого раздела.

Что входит в строку 040 6-НДФЛ, как она связана со строкой 070? Должны ли показатели данных полей совпадать или какое-то значение должно быть больше?

Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?

Строка 040 включена в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, сдаваемого работодателями по завершению каждого квартала.

Как известно первый раздел данного расчета заполняется нарастающим итогом, поэтому в поле 040 показатель должен быть исчислен с начала года по конце отчетного периода (1кв, полугодие, 9мес., год).

Согласно Порядку заполнения в стр. 040 нужно показывать исчисленный налог (имеется ввиду НДФЛ). Данные приводятся обобщенно по всем работающим по договорам трудового и гражданско-правового характера.

Исчисленный НДФЛ — этот тот, который посчитан бухгалтером с дохода, начисленного сотрудникам и отраженного по строке 020 6-НДФЛ. Это не тот налог, который фактически отнимается из дохода при выплате, и не тот, который перечисляется в контролирующий орган, это лишь тот НДФЛ, который посчитали, исходя из данных о начислениях.

При вычислении показателя для отражения в строке 040 нужно взять значение дохода из поля 020 формы 6-НДФЛ, отнять от него суммарный размер вычетов, отражаемых в 030, после чего результат разности умножить на ставку из поля 010.

Формула для расчета значения стр. 040:

Стр 040 = (стр 020 — стр 030) * стр 010.

В поле 010 указывается ставка НДФЛ, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет считаться отдельно.

Может ли строка 070 быть больше?

В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.

При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.

Между значениями данных полей есть существенное отличие:

• 040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
• 070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.

Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.

В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:

Дата исчисления

Дата удержания

Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца

Последний день месяца, за который посчитана зарплата

При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена).

Зарплата за 1-ую часть месяца

Квартальные, годовые, разовые премии

День выдачи дохода

День выдачи дохода

Отпускные, больничные, мат.помощь

Начисления по договорам ГПХ

Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.

С зарплаты за декабрь 2019 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2020. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за декабрь 2019 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.

С зарплаты за март 2020 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2020. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.

Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.

Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040

Пример заполнения для 2020 года

Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2020 года:

• з/п за декабрь 2019 = 140000;
• ежемесячная з/п за месяцы с января по май 2020 = 140000;
• з/п за июнь 2020 = 130000 (один сотрудник брал отпуск за свой счет).

В организации 4 работника, вычеты никому не положены.

Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за полугодие 2020:

• 010 — 13%;
• 020 — 830000 (140000 * 5 мес. с января по май + 130000 за июнь);
• 040 — 107900 (830000*0,13);
• 060 — 4;
• 070 — 109200 (140000*0,13 (НДФЛ за дек.2019) + 140000*5мес.*0,13), исчисленный налог за июнь 2020 в это поле не входит.

То есть показатель строки 070 = 109200 оказался больше чем 040 = 107900.

Должны ли совпадать показатели 040 и 070?

Нет, значения полей 040 и 070 не должны совпадать, но могут, если размер начисленной заработной платы и положенных вычетов за последний месяц отчетного период и за месяц, предшествующий этому периоду, будут одинаковы.

В организации 5 человек, зарплата четырех из них равняется окладу в размере 30000, зарплата руководителя = 60000.

Вычеты никому не положены.

6-НДФЛ заполняется за 1 квартал 2020 года.

За каждый месяц начисляется одна и та же сумма заработной платы = 30000*4 + 60000 = 180000.

За январь 2019 и март 2020 начислена также з/п в размере 180000.

Так как вычеты не положены, то НДФЛ исчисленный для расчета 6-НДФЛ = 13% * (180000 за янв. + 180000 за фев. + 180000 за март) = 23400 — строка 040.

НДФЛ удержанный = 13% * (180000 за дек.2019 + 180000 за янв.2020 + 180000 за фев.2020) = 23400 — строка 070.

Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпали.

Выводы

В поле 040 формы 6-НДФЛ нужно показывать тот налог, который вычислен от дохода, начисленного в отчетном периоде, уменьшенного на вычеты.

Он может отличаться от реально удержанного НДФЛ, указываемого по строке 070 (быть больше или меньше), или совпадать с ним.

http://9trud.ru/stroka-040-v-6-ndfl/

Литература

1. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
2. Зайцев, Р. В. Признание и приведение в исполнение в России иностранных судебных актов / Р.В. Зайцев. — М.: Wolters Kluwer, 2013. — 208 c.
3. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.
4. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.
5. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.

Оцените статью

Виктория Булатова

Образование — Высшее юридическое.
Специализация — Уголовное право.
Стаж работы — 7 лет.

https://premium-vs.ru