WordPress

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Стационарное рабочее место в обособленном подразделении", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Стационарные рабочие места (Ульянов В.)

Дата размещения статьи: 10.02.2016

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 2

В целях проведения налогового контроля организация при создании обособленного подразделения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения. Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях (форма N С-09-3-1, приведена в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/[email protected]) должно быть направлено в налоговый орган в течение одного месяца после его создания. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании указанного сообщения.

В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении (форма 1-6-Учет, приведена в Приложении 4 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/[email protected]), представляемом в налоговый орган по месту ее нахождения (п. п. 1 и 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Примечание. Создание стационарных рабочих мест в организации в большинстве случаев влечет за собой возникновение ряда дополнительных обязанностей. И связано это с тем, что оборудованное стационарное рабочее место налоговики практически всегда рассматривают как создание нового обособленного подразделения налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 09.06.2009 N ММ-7-6/[email protected] утверждены Форматы представления сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ, в электронном виде. В этом документе, в частности, установлены элементы, которые должны обязательно содержаться в файле электронного обмена, и элементы, которые могут отсутствовать.
Пунктом 1 ст. 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ. Исходя из буквального толкования этой нормы привлечение к ответственности связано с нарушением налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, а не сообщения.
ФНС России в Письме от 27.02.2014 N СА-4-14/3404 указала, что за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, организация подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. За непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, согласно указанной норме предусмотрены штрафные санкции в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Примечание. Определить однозначно, создано ли стационарное рабочее место, не всякий раз возможно. Непризнание же стационарного рабочего места в случае его действительного существования может негативно отразиться для организации-налогоплательщика и страхователя.

Признаки обособленного подразделения

При работе:

— в командировке

— с разъездным характером

— дистанционно

— надомников

— вахтовым методом

— по договору аутстаффинга

— по подряду

http://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/414

Необходимо ли открывать филиал или представительство для представления своих интересов либо достаточно обособленного подразделения, оборудованного стационарным рабочим местом?

Необходимо ли открывать филиал или представительство для представления своих интересов либо достаточно обособленного подразделения, оборудованного стационарным рабочим местом?

Определения понятий филиала и представительства даны в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), статье 5 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”, статье 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”, статье 5 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” и статье 5 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях”.

Согласно ГК РФ и перечисленным федеральным законам филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места нахождения этого юридического лица и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту.

Однако гражданское законодательство не раскрывает понятие обособленного подразделения. Его дефиниция закреплена в статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации (в отличие от филиалов и представительств, для которых такое указание в силу статья 55 ГК РФ является обязательным), и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом НК РФ определяет понятие обособленного подразделения вне связи с понятием филиала и представительства и не сводит обособленные структурные подразделения юридического лица только к филиалам и представительствам.

Хотя в статье 11 НК РФ речь идет о стационарных рабочих местах (т.е. их количество, исходя из грамматических характеристик, должно быть больше одного), в письме МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 “О признании одного рабочего места обособленным подразделением” разъясняется, что в определении обособленного подразделения, приведенном в статье 11 НК РФ, одним из критериев такого подразделения действительно значится оборудование стационарных рабочих мест. Но следует учитывать, что это поглощает понятие одного оборудованного стационарного рабочего места.

Исходя из норм налогового законодательства и мнения налоговых служб следует, что создание одного рабочего места является достаточным доказательством появления у организации обособленного подразделения.

Аналогичная позиция отражена и в материалах судебной практики (см. постановление ФАС Московского округа от 23 января 2003 г. N КА-А41/9052-02).

В постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 7 октября 2002 г. N А26-3503/02-02-07/160 и ФАС Московского округа от 30 июля 2004 г. N КА-А41/6389-04 указывается, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.

Согласно статья 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ “Об основах охраны труда в Российской Федерации” и статье 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочее место – это место, где работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Если организации принадлежит недвижимое имущество, однако стационарные рабочие места там не созданы (например, в случае сдачи его в аренду), обособленное подразделение не возникает.

В соответствии с изложенным можно сделать вывод о том, что понятие обособленное подразделение в налоговом законодательстве шире, чем понятие филиал (представительство) в гражданском законодательстве. Филиалы и представительства – всегда обособленные подразделения, но не каждое обособленное подразделение может быть квалифицировано как филиал или представительство.

При этом в ГК РФ в качестве признака филиалов и представительств не выделяется наличие стационарных рабочих мест, а в НК РФ не упоминается признак осуществления функций юридического лица для обособленных подразделений.

Таким образом, в силу общедозволительного метода регулирования предпринимательских отношений, отсутствия в гражданском законодательстве прямого запрета на создание обособленных подразделений иных чем филиал и представительство, либо императивной нормы, содержащей закрытый перечень видов обособленных подразделений, руководствуясь принципом «разрешено все, что не запрещено» юридическое лицо вправе создавать обособленное подразделение, которое является стационарным рабочим местом не обладающими всеми признаками филиалов и представительств. Такие обособленные подразделения подпадают под понятие обособленного подразделения, закрепленное в статье 11 НК РФ, в случае оборудования стационарных рабочих мест на срок более одного месяца

Создание (возникновение) обособленного подразделения юридического лица.

При создании обособленных подразделений в учредительные документы изменения не вносятся. Надо лишь поставить организацию на учет в случае создания обособленного подразделения не по месту ее нахождения или уведомить налоговый орган о таком создании, если территория административно-территориального образования, подведомственная такому органу, одна и та же. При этом перечень документов, сроки и ответственность субъектов аналогичны установленным для филиалов и представительств.

Вместе с тем дата создания обособленного подразделения отличается от даты создания филиала (представительства). Так, согласно постановлению ФАС Северо-Западного округа от 25 января 2006 г. N Ф04-9980/2005(19089-А67-35) налоговое законодательство связывает создание обособленного подразделения с моментом оборудования стационарного рабочего места и началом деятельности по месту нахождения подразделения, а не с изданием приказа о его создании и отражением изменений в учредительных документах или уставе либо постановкой на налоговый учет. Данная позиция подтверждается постановлениями ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2006 г. N Ф08-4234/2006-1814А и от 29 ноября 2006 г. N Ф08-6161/2006-2552А.

Руководитель, равно как и сотрудники обособленного подразделения во внутриорганизационных отношениях, действует на основании локальных нормативных актов головной организации. В случае выдачи руководителю доверенности на совершение соответствующих действий он может выполнять функции представителя такой организации и во внешних отношениях. Общие требования к порядку оформления и выдачи доверенности в этом случае такие же, как и для руководителя филиала (представительства).

Ликвидация обособленного подразделения юридического лица

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ организация в течение месяца со дня ликвидации обособленного подразделения должна информировать налоговую инспекцию по месту своего нахождения о такой ликвидации. Сообщение о ликвидации (закрытии обособленного подразделения) должно быть сделано по форме N С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 17 января 2008 г. N ММ-3-09/[email protected] К сообщению необходимо приложить копии документов о ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. За нарушение данного срока на юридическое лицо может быть наложен штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Датой прекращения деятельности обособленного подразделения считается дата фактического прекращения хозяйственной или иной деятельности по месту его нахождения.

http://www.pravotolc.ru/neobhodimo-li-otkryvat-filial-ili-predstavitelstvo-dlya-predstavleniya-svoih-interesov-libo-dostatochno-obosoblennogo-podrazdeleniya-oborudovannogo-statsionarnym-rabochim-mestom/

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 5

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 6

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Можно ли обособленное подразделение юридического лица поставить на учет по месту нахождения земельного участка, где организовано стационарное рабочее место, хотя на участке нет зарегистрированного объекта недвижимости в виде здания, сооружения и иного капитального строения (по месту нахождения земельного участка находится сооружение в виде бытовки, в которой оборудовано рабочее место сторожа)?

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 7

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Постановка на учет по месту нахождения земельного участка, где создано стационарное рабочее место и ведется деятельность, приводит к созданию обособленного подразделения.
Отсутствие зарегистрированного объекта недвижимости в виде здания, сооружения и иного капитального строения на постановку на учет и регистрацию ОП не влияет.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Обособленное подразделение для целей налогового контроля (учета).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

18 января 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 8

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/civil_law/1170409/

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 9

Похожие публикации

Создание стационарного рабочего места в обособленном подразделении является важным критерием, согласно которому производится признание обособленного подразделения таковым. Обособленное подразделение признается, независимо от того, было ли отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании, а также от полномочий, которыми наделяется данное подразделение.

Итак, подразделение признается обособленным, если выполняются следующие условия: данное подразделение территориально удалено от места нахождения организации и на его территории создано хотя бы одно стационарное рабочее место. Количество стационарных рабочих мест остается на усмотрение работодателя — максимальное количество мест законодательством не установлено. Основное условие – мест должно быть больше одного.

Что считать стационарным рабочим местом?

Что есть стационарное рабочее место в обособленном подразделении? Каким критериям должно отвечать оно отвечать, чтобы считаться стационарным?

Согласно налоговому законодательству, рабочее место признается стационарным, если оно создано на относительно длительный срок — более одного месяца. Таким образом, стационарное рабочее место — это место, созданное работодателем на относительно длительный срок, которое так или иначе находится под контролем работодателя, оборудовано для выполнения работником своих обязанностей, куда работник приезжает для выполнения работы.

Что можно считать оборудованным стационарным рабочим местом в обособленном подразделении? Под оснащенностью рабочего места принято понимать создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, и как следствие, возможность исполнения таких обязанностей в созданных условиях.

Примеры признания рабочего места стационарным

Давайте разберемся на примерах. Часто у работодателей возникает вопрос о том, признавать ли место работы сотрудника, который трудится дистанционно, стационарным рабочим местом и, как следствие, признавать ли место работы удаленного работника обособленным подразделением.

Согласно Трудовому кодексу, дистанционной (удаленной) работой признается исполнение определенных трудовых обязанностей вне территории нахождения работодателя, любого обособленного структурного подразделения, вне стационарного рабочего места, а для поддержания связи и общения с работодателем используется связь через интернет. Таким образом, место работы удаленного сотрудника не признается стационарным, а место работы такого работника не признается обособленным подразделением, так как имеются признаки, которые отличаются от признаков обособленного подразделения компании.

Рассмотрим второй пример. Работник направлен в командировку в другую компанию. Ему придется трудиться на территории другой компании длительное время, более месяца. Будет ли в таком случае рабочее место работника считаться стационарным, а как следствие, считать ли обособленным подразделением компании территорию другой организации?

Как правило, если работника направляют в командировку в другую компанию, то принимающая сторона берет на себя обязанность укомплектовать рабочее место для работника всем необходимым для выполнения работы.

Стационарное рабочее место — это место, созданное и оборудованное работодателем, в данном случае это условие не сохраняется, поэтому считать обособленным подразделением территорию другой организации неправомерно. Однако если командировки для выполнения работы на территории заказчика в вашей организации нередкое явление, то в договоре подряда целесообразно будет указать, что рабочее место, необходимое оборудование и инструменты для работы этих сотрудников обеспечивает «принимающая сторона». В договор с компанией — заказчиком также можно включить условие о том, что компания -исполнитель не арендует на территории заказчика никаких территорий и каких-либо конкретных рабочих мест.

http://spmag.ru/articles/stacionarnoe-rabochee-mesto-v-obosoblennom-podrazdelenii

Обособленные подразделения: когда налоговики могут утверждать, что они есть

Стационарное рабочее место в обособленном подразделении - картинка 10

Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют уплату в бюджет налога на прибыль с учетом особенностей, изложенных в ст. 288 НК РФ. Так, в силу п. 1 указанной нормы налог, зачисляемый в федеральный бюджет, подлежит уплате по месту нахождения организации (без распределения по обособленным подразделениям). А вот налог, подлежащий уплате в доходную часть бюджетов субъектов РФ, уплачивается по месту нахождения организации, а также каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения (п. 2).

В каких ситуациях можно говорить о наличии у организаций обособленных подразделений (ОП).

Понятие обособленного подразделения

– представительство – ОП юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1);

– филиал – ОП юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2).

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Представительства и филиалы должны быть указаны в ЕГРЮЛ (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под ОП понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.

В силу п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего ОП. При этом в силу п. 4 указанной статьи в случае, если несколько ОП организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее ОП, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

Налоговый кодекс предусматривает отдельный порядок постановки организации на учет по месту нахождения филиалов и представительств и «простых» ОП, не являющихся таковыми.

Признаки обособленного подразделения

1) осуществление организацией деятельности через свое подразделение, территориально обособленное от места нахождения организации;

2) создание по месту осуществления этой деятельности оборудованных рабочих мест на срок более одного месяца.

Подразделение организации, не являющееся филиалом или представительством и не обладающее признаками, указанными в п. 2 ст. 11 НК РФ, не признается для целей Налогового кодекса обособленным подразделением организации (Письмо Минфина России от 18.08.2015 № 03‑02‑07/1/47702).

Далее приведем ряд примеров на основе писем контролирующих органов, где они говорят о наличии или отсутствии вышеназванных признаков.

При этом отметим, что, как правило, письма заканчиваются ссылкой на п. 9 ст. 83 НК РФ: в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Оборудование рабочих мест

Под рабочим понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

[3]

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом, как следует из арбитражной практики, ни форма организации работ (вахтовый метод или командировка), ни срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его ОП (см., например, постановления ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005, ФАС СЗО от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А).

Признаки обособленного подразделения, определенного п. 2 ст. 11 НК РФ, имеются, например, в случае аренды офисного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, которое оборудовано для ведения переговоров и по месту нахождения которого постоянно совершаются деловые поездки руководителей или иных представителей организации (Письмо Минфина России от 10.04.2018 № 03‑02‑07/1/23401).

А вот в ситуации с дистанционными работниками финансисты считают, что признаков создания ОП нет (см. письма от 19.01.2018 № 03‑02‑07/1/3617, от 26.03.2014 № 03‑02‑07/1/13157, от 17.07.2013 № 03‑02‑07/1/27861).

В указанных письмах Минфин, со ссылкой на п. 9 ст. 83 НК РФ, резюмирует: налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации, который принимает решение исходя из представленных организацией документов, о выполнении ее работниками дистанционной работы.

Территориальная обособленность

То есть подразделение является территориально обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03‑02‑07/2-73).

Такого же мнения придерживается и Минфин (см., например, письма от 05.05.2017 № 03‑02‑07/1/27605, от 25.04.2017 № 03‑02‑07/1/24969, от 25.10.2016 № 03‑02‑07/1/61934, от 17.06.2016 № 03‑02‑07/1/35414), из которых следует, что территориальная обособленность подразделений определяется самостоятельными адресами.

Учитывая изложенное, финансовое ведомство считает, что, например, по месту выполнения организацией дорожных работ, не являющемуся объектом адресации, при отсутствии признаков ОП, определенных п. 2 ст. 11 НК РФ, нет оснований для постановки этого общества на учет в налоговых органах (Письмо от 04.09.2015 № 03‑02‑07/1/51191).

Адрес представляет собой описание места нахождения объекта адресации, структурированное в соответствии с принципами организации местного самоуправления в Российской Федерации и включающее в себя в том числе наименование элемента планировочной структуры (при необходимости), элемента улично-дорожной сети, а также цифровое и (или) буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2013 № 443‑ФЗ). Сведения об адресах вносятся в государственный адресный реестр, формируемый в соответствии с указанным законом.

Вместе с тем, по мнению ФНС, осуществление деятельности организацией путем ведения единого технологического процесса с использованием комплекса зданий и сооружений, расположенного на земельном участке на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту нахождения, не приводит к созданию обособленных подразделений (Письмо от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534).

На практике возможна следующая ситуация. Склад организации был поставлен на учет в налоговом органе в качестве обособленного подразделения, так как местонахождение склада и организации не совпадало. Организация сменила юридический адрес, в результате чего местонахождение обособленного подразделения (склада) и головной организации совпало. В связи с этим место нахождения склада организации стало территориально не обособленным от места нахождения организации, следовательно, в отношении этого склада отсутствуют признаки обособленного подразделения и его следует снять с налогового учета (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03‑02‑07/1/26374).

Итак, обособленное подразделение может иметь статус филиала или представительства, а может и не являться таковым. Для целей налогового учета главное, чтобы имелись два признака – территориальная обособленность от головного предприятия и наличие оборудованных стационарных рабочих мест.

В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет он, в силу п. 9 ст. 83 НК РФ, вправе обратиться в налоговый орган. Решение будет принято на основе данных, представленных налогоплательщиком.

http://www.klerk.ru/buh/articles/476531/

НДФЛ для работников обособленного подразделения

Наше предприятие осуществляет деятельность по месту своей регистрации. В силу необходимости нам нужно оказывать услуги по нашему виду деятельности в другом городе. Для этого мы приняли на работу по совместительству специалиста, который зарегистрирован и проживает в этом городе.

Нужно ли создавать в этом городе обособленное подразделение в виде стационарного рабочего места? Куда перечислять НДФЛ за этого работника – по месту регистрации нашего предприятия или по месту регистрации работника?

Признаки обособленного подразделения

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

[1]

Из приведенного определения видно, что подразделение считается обособленным, если оно обладает как минимум двумя признаками: территориальной обособленностью и наличием стационарных рабочих мест.

Законодательство о налогах и сборах не дает определения «территориальная обособленность». Поэтому в разное время даже у налоговых органов не было единства по данному вопросу.

Так, по мнению Минфина, «территориальная обособленность. может определяться территорией города, улицы или района в городе» (Письмо от 28.08.2001 № 04-01-10/3-87).

Реально момент создания обособленного подразделения не связан ни с датой решения уполномоченного органа предприятия, ни с фактом отражения его создания в организационно-распорядительных документах организации (Постановление ВАС РФ от 08.07.2003 №2235/03). С точки зрения налогового контроля моментом создания обособленного подразделения следует считать день, когда в нем оборудованы стационарные рабочие места (рабочее место), и подразделение начало осуществлять деятельность: производить продукцию, торговать, оказывать услуги и т.п.

Именно с этого момента и нужно исчислять месячный срок, отведенный п. 4 ст. 83 НК РФ для подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2002 № Ф04/4146-855/А032002).

Стационарное рабочее место

Статья 1 Федерального закона от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» дает следующее определение: «рабочее место – место, в котором работник должен находиться, либо в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя». Согласно п. 4 ст. 11 НК РФ стационарные рабочие места должны быть оборудованными, т.е. снабженными необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами и т.п.

В соответствии с ТК РФ рабочее место – это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, сам факт заключения трудового договора с работником и выплата ему заработной платы при отсутствии условий для исполнения им трудовых обязанностей либо заключение договора аренды помещения еще не означают оборудование стационарного рабочего места в смысле ст. 11 НК РФ (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.08.2005 №Ф04-5174/ 2005(13808-А27-35); ФАС СевероЗападного округа от 15.07.2005 № А56-48067/04, от 04.04.2005 № А56-32534/04, от 07.10.2002 № А26-3503/02-02-07/160).

Помимо сказанного, под стационарностью рабочего места предполагается его создание на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В отношении количества рабочих мествопрос до сих пор решается налоговиками и судебными органами неоднозначно.

В определении обособленного подразделения, данного в п. 2 ст. 11 НК РФ, законодатель, говоря о рабочих местах, применяет множественное число. Из этого можно сделать вывод, что для создания обособленного подразделения рабочих мест должно быть не менее двух.

Между тем Минфин России признал обособленным подразделением оборудование одного рабочего места.

Такая позиция изложена им в Письме от 29.04.2004 № 09-3-02/1912. Она, конечно, достаточно спорна, но в ряде случаев разделяется судами (постановления ФАС Московского округа от 23.01.2003 № КА-А41/9052-02; Северо-Западного округа от 07.10.2002 № А26-3503/02-02-07/160; Дальневосточного округа от 28.01.2002 №Ф03-А59/01-2/2806 и др.).

Еще один момент, который может вызвать сомнения, – это признание подразделения обособленным в зависимости от осуществляемой им деятельности. По этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.07.2003 №2235/03. В частности, он признал ошибочным вывод окружного суда о том, что созданное обществом подразделение не является обособленным, поскольку осуществляемая им деятельность относится к основной.

В целях Налогового кодекса должны быть выполнены все условия, вытекающие из определения обособленного подразделения, данного в ст. 11 НК РФ.

Нужно отметить, что большинство судов моментом создания обособленного подразделения считают момент оборудования организацией территориально обособленного стационарного рабочего места (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.05.2003 №Ф04/2319394/ А70-2003; ФАС Дальневосточного округа от 14.01.2005 № Ф03А04/04-2/3923; ФАС Московского округа от 09.09.2004 № КА-А40/783604; ФАС Волго-Вятского округа от 19.08.2004 № А29-8668/2003а).

Подводя итоги, хочется сказать, что при отказе от регистрации обособленного подразделения в рассматриваемом случае вероятность спора с налоговиками достаточно высока.

Как платить НДФЛ

[2]

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организации – плательщики НДФЛ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего

Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Соответствующие разъяснения, в частности, дал Минфин, указав, что гл. 23 НК РФ не предусматривает возможности самостоятельной уплаты НДФЛ обособленными подразделениями (письма от 13.11.2006 №03-05-01-04/311, от 19.05.2006 №03-05-01-04/129, от 29.06.2006 №03-05-01-04/194).

Таким образом, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц с доходов работников структурных подразделений подлежит перечислению в бюджет по месту нахождения этого структурного подразделения (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2008 № Ф04-319/2008(810А27-27). Вышеизложенный порядок применяется независимо от того, когда созданы структурные подразделения организации.

Сведения же о доходах физических лиц, как работников головной организации, так и работников обособленных подразделений, должны быть представлены головной организацией по месту своего учета.

Нужно отметить, что неуплату организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения налоговики склонны расценивать как налоговое правонарушение в соответствии со ст. 123 НК РФ, т.к. это влечет непоступление налога в бюджет субъекта, на территории которого расположено это обособленное подразделение, а также в соответствующий местный бюджет.

Такой вывод подтверждается постановлениями ряда арбитражных судов (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 01.06.2005 № Ф08-1237/2005-516А, от 07.09.2005 № Ф08-4091/2005-1628А; ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.12.2005 № А19-7940/05-24Ф02-6564/05-С1).

В то же время в некоторых случаях суды занимают по данному вопросу противоположную позицию и делают вывод, что уплата сумм НДФЛ по месту нахождения головной организации не может являться основанием для взыскания пеней за неуплату налога по месту нахождения обособленных подразделений, поскольку согласно налоговому законодательству основанием для взыскания пеней является неуплата или неполная уплата налога в установленный срок (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.02.2007 №Ф04-9591/2006(30835А45-29); ФАС Северо-Кавказского округа от 16.06.2004 № Ф08-2486/2004-982А; ФАС Поволжского округа от 19.10.2004 № А57-4801/04-26).

Таким образом, если в рассматриваемом случае организация не зарегистрирует своего иногороднего работника в качестве обособленного подразделения и не перечислит установленные суммы НДФЛ в соответствующие бюджеты, вероятность возникновения претензий со стороны налоговой инспекции возрастет. И тогда правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать уже в суде.

http://www.eg-online.ru/article/52865/

Литература

  1. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  2. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  3. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
  4. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.
  5. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях