WordPress

Счет-фактура по агентскому договору образец

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Счет-фактура по агентскому договору образец", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Счет-фактура по агентскому договору и особенности ее оформления

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

  • агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
  • посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

  • сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
  • в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
  • если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 3По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

  • агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
  • первый экземпляр документа направляет поставщику;
  • второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
  • заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2017 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

  • датой выставления документа может выступать:
    • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
    • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
    • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
  • порядковый номер СФ должен соответствовать журналу учета лица, которое оформляет указанный документ;
  • в содержании счета указываются реквизиты принципала, агента и контрагента, фактически приобретающего или поставляющего продукцию;
  • если в сделке участвует грузоотправитель, не совпадающий с поставщиком, его данные указываются в строках 3 и 4.

Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

Образец СФ по АД

Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

Образец СФ по агентскому договору

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 4

Отражение в 1С

При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

  • «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
  • «Начисление НДС по операции реализации»;
  • «Списание реализованной продукции»;
  • «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
  • «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС. Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов. В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

Код операции

При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

  • код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
  • код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
  • код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
  • код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ. Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца. В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 6

СФ по АД в книге покупок

Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

  • получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика;
  • зарегистрировать полученный документ в своей книге покупок;
  • получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
  • дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/oformlenie-schetov-faktur.html

Счет-фактура по агентскому договору: образец

schet-faktura_po_agentskomu_dogovoru_obrazec.jpg

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 7

Похожие публикации

Посредническая деятельность оформляется агентским договором и должна сопровождаться грамотным документальным оформлением – в бухгалтерском учете подобные операции отражаются в соответствии с закрепленными положениями учетной политики (ПБУ 1/2008), а критерии ведения книг продаж и покупок и оформления счетов-фактур (СФ) должны соответствовать Правилам, утвержденным правительственным Постановлением № 1137 от 26.12.2011 (ред. от 19.01.2019).

Обеим сторонам агентского договора приходится выставлять в адрес друг друга счета-фактуры. Разберемся, в каких ситуациях и кому из сторон сделки это необходимо делать. В рамках публикации не рассматривается выставление СФ посредником на агентское вознаграждение (в том числе и оплату авансом из сумм принципала), поскольку оформляется этот документ в обычном порядке, означая предъявление суммы вознаграждения за исполненную работу с указанием НДС и выступая основанием для предъявления налога к вычету.

Оформление СФ по агентскому договору зависит от алгоритма действий посредника и различается, если агент приобретает или продает ТМЦ/услуги в интересах заказчика. Важно и то, от чьего имени он действует – от собственного или от имени принципала. Рассмотрим особенности формирования счета-фактуры по агентскому договору в зависимости от ситуаций.

Счет-фактура по агентскому договору на приобретение посредником ТМЦ от своего имени

В случае, когда принципал поручает агенту поиски подходящего поставщика и покупку у него ТМЦ от имени посредника, полученные последним от продавца счета-фактуры оформляются на имя агента, который указывается в них покупателем. Эти СФ регистрируются агентом в журнале учета счетов-фактур, их заверенные копии передаются заказчику.

Поскольку приобретенные активы агенту не принадлежат, он обязан перевыставить счет-фактуру, означив в нем имя фактического покупателя, и передать его принципалу. В переоформленный СФ переносятся все суммовые и количественные показатели из документа, поступившего от продавца, и корректируются лишь строки:

— № 1, где сохраняется дата СФ выставленного на имя агента, но номер документа проставляется по хронологии учета посредника;

— № 3, где компания-посредник указывается как грузополучатель;

[1]

— № 5, куда вносятся реквизиты платежных поручений на перечисление денег от заказчика агенту и от агента продавцу;

— № 6, 6а и 6б, в которых указываются наименование и реквизиты компании-покупателя, т. е. заказчика.

Счет-фактура агента по агентскому договору: пример заполнения

10.07.2019 ООО «Альфа» (посредник), действуя от своего имени, приобрело партию кофе для заказчика ООО «Дора» на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС 100 000 руб.) у поставщика ООО «Бэлла».

Согласно условиям агентского договора 600 000 руб. ООО «Дора» перечислило платежным поручением № 1265 от 05.07.2019 посреднику ООО «Альфа», он в свою очередь перечислил деньги платежным поручением № 6589 от 08.07.2019 в адрес продавца ООО «Бэлла».

[3]

Поставщик выставил ООО «Альфа» счет-фактуру № 124 от 10.07.2019. Агент переоформил СФ на покупку товаров для ООО «Дора», заполнив его так:

schet-faktura_agent.png

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 8

Счет-фактура по агентскому договору, образец которой представлен, не фиксируется в книге покупок агента, поскольку у него отсутствует обязанность начисления НДС по приобретенным не для себя товарам. Он регистрирует СФ в журнале учета СФ и передает документ принципалу.

Если же агент, выполняя поручение заказчика по покупке товаров, действует от его имени, то счет-фактуру поставщик выставляет сразу на имя принципала. Его агент и передает заказчику в качестве подтверждения проведения операции по закупу, а тот, в свою очередь, регистрирует СФ в книге покупок.

Агентский договор: выставление счетов-фактур принципалом

Операция реализации товаров заказчика агентом от своего имени оформляется двумя счетами-фактурами, один из которых посредник выписывает и передает покупателю, второй регистрирует в журнале учета СФ. Отметку в книге продаж он не делает, так как реализует не свой собственный товар и обязанности налогообложения у него не возникает.

Затем агент ставит в известность заказчика – передает ему данные для перевыставления счета-фактуры от имени принципала, как фактического продавца товаров. Выставляя переоформленный СФ на имя покупателя, заказчик изменяет в нем данные строк:

— № 1, где дата выставления СФ покупателю агентом остается неизменной, а номер документа соответствует учетной хронологии посредника;

— № 2, 2а и 2б, куда заносятся сведения о принципале – наименование компании, ее адрес и реквизиты;

— № 3, где агент указывается как грузоотправитель;

— № 5, которая пополняется реквизитами платежного поручения по перечислению агентом полученных от покупателя средств заказчику, т. е. продавцу.

Пример:

Заказчиком ООО «Лес» поручено посреднику ООО «Луг» реализовать партию бруса. 15.07.2019 агент продал товар на сумму 300 000 руб. ООО «Дом» и выставил в его адрес счет-фактуру № 4578 от 15.07.2019. Затем, оформив отчет об исполнении обязательств агента, ООО «Луг» передал показатели выписанного покупателю СФ, перечислил заказчику средства, поступившие на его счет от продажи бруса по платежному поручению № 986 от 15.07.2019.

На основании представленных агентом сведений принципал ООО «Лес» выставил счет-фактуру:

schet-faktura_agent_brus.jpg

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 9

Если посредник при осуществлении продажи товара действует от имени заказчика, то принципалом (продавцом) по факту отгрузки в адрес покупателя выставляется СФ и передается ему агентом. СФ фиксируется в книге продаж принципала.

http://spmag.ru/articles/schet-faktura-po-agentskomu-dogovoru-obrazec

Как составлять счета-фактуры по агентскому договору?

Риски: порядок выставления счетов-фактур зависит от того, как действует агент по агентскому договору: от своего имени или от имени принципала.

При продаже товара

АГЕНТ

ПРИНЦИПАЛ

Если агент действует от своего имени

Агент выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. Эти счета-фактуры агент регистрирует в ч. 1 журнала учета счетов-фактур, принципалу направляет копии. В книгу продаж их вносить не надо (п. 20 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 19.07.2017 N 03-07-09/45747).

Полученные от принципала счета-фактуры агент регистрирует в ч. 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок не регистрирует.

См. Образец оформления счета-фактуры

Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например, работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Принципал, получив копии счетов-фактур, выставленных покупателям, перевыставляет их агенту. В строках 2, 2а, 2б он указывает свои реквизиты, в строке 1 — свой номер. Остальные данные переносит из счетов-фактур агента. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру. Перевыставленные счета-фактуры принципал регистрирует в книге продаж.

[2]

Образец заполнения счета-фактуры принципалом при реализации товаров агентом от своего имени

Если агент действует от имени принципала

Агент счета-фактуры покупателям не выставляет, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Принципал выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. так же, как если бы продавал товары (работы, услуги) напрямую, без посредников.

При покупке товара

АГЕНТ

ПРИНЦИПАЛ

Если агент действует от своего имени

Агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б — реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).

Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Образец оформления счета-фактуры агентом

Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом.

Если агент действует от имени принципала

Агент не получает счета-фактуры от продавцов и не перевыставляет их принципалу. Продавцы выставляют счета-фактуры напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Счета-фактуры продавцы выставляют напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Внимание! Во всех случаях агент — плательщик НДС выставляет счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который получает за свои услуги (п. 1 ст. 156, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Этот счет-фактуру агент регистрирует в книге продаж, принципал — в книге покупок.

http://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/kak-sostavlyat-scheta-faktury-po-agentskomu-dogovo

Бесплатные юридические консультации

Мы — опытные Юристы и Адвокаты

Счет-фактура у принципала по агентскому договору

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 11

Для выставления и регистрации счетов-фактур важно, как агент действует: от вашего имени или от своего.

Если он действует от вашего имени, вы сами выставляете покупателям и получаете от продавцов счета-фактуры в общем порядке. Эти счета-фактуры вы регистрируете в книге продаж или книге покупок. Агент в документообороте не участвует.

Если агент действует от своего имени, то документооборот идет через него. При продаже он передает вам копии счетов-фактур, которые выставил покупателям. На основе этих копий вы выставляете счета-фактуры ему и регистрируете их в книге продаж.

При покупке он перевыставляет вам счета-фактуры от продавцов. Вы регистрируете их в книге покупок.

Счет-фактура у принципала при продаже товаров (работ, услуг) через агента

Порядок оформления, выставления и регистрации счетов-фактур зависит от того, как работает агент по договору: от вашего имени или от своего.

Если агент работает от вашего имени, то оформляйте, выставляйте и регистрируйте счета-фактуры в общем порядке, точно так же, как при прямой продаже без посредника.

Если агент работает от своего имени, то он сам выставляет покупателям счета-фактуры, а вам передает их копии. На основе копий вы оформляете и выставляете счета-фактуры агенту, а затем регистрируете их в книге продаж.

Как принципал оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если агент продает товары (работы, услуги) от имени принципала

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 12

Оформите и выставите счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня, когда вы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • получили аванс от покупателя;
  • отгрузили покупателю товары (работы, услуги).

Если отгрузка и расчеты с покупателем у вас идут через агента, то сроки на выставление счета-фактуры нужно считать со дня, когда:

  • агент получил аванс от покупателя;
  • агент отгрузил покупателю товары (работы, услуги).

В этом случае важно, чтобы вы вовремя получали от агента информацию об отгруженных товарах (работах, услугах) и о полученных авансах. Иначе можете опоздать с выставлением счета-фактуры.

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 13

Зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру на отгрузку или на аванс, который вы выставили покупателю. Регистрируйте их в книге продаж за тот квартал, в котором пришел аванс или была отгрузка (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 — 3, 20 Правил ведения книги продаж).

При этом сведения о посреднике (графы 9 и 10 книги продаж) заполнять не нужно. Их заполняют, только если агент работает от своего имени (пп. «м», «н» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс, который ранее выставляли покупателю и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю.

Как принципал оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если агент продает товары (работы, услуги) от своего имени

При продаже товаров (работ, услуг) или при получении аванса агент сам выставит покупателю счет-фактуру, а вам передаст его копию.

При получении копии счета-фактуры от агента вам нужно сделать следующее.

Начислите НДС с полученного аванса или со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Оформите счет-фактуру для агента:

в строке 1 укажите номер счета-фактуры по вашей нумерации и дату, которая была в счете-фактуре от агента к покупателю (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

в строках 2, 2а, 2б — ваше название, адрес, ИНН и КПП (пп. «в» — «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

в строках 3 и 4 — названия грузоотправителя и грузополучателя и их адреса, как они указаны в копии счета-фактуры агента. Например, если в копии счета-фактуры в качестве грузоотправителя указан агент, то и вы в своем счете-фактуре тоже указываете его данные (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Ставьте прочерки в этих строках, если выставляете счет-фактуру на выполненные работы (оказанные услуги) или на аванс (пп. «е», «ж» п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);

строку 5 заполняйте, если был аванс от покупателя. Укажите в ней номера и даты платежек на перечисление денег от покупателя агенту и от агента — вам (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Заполняйте эту строку как в счете-фактуре на аванс, так и в счете-фактуре на отгрузку;

в строках 6, 6а и 6б — название, адрес, ИНН и КПП покупателя, которому отгружены товары (работы, услуги) или от которого получен аванс (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

В остальные строки и графы перенесите данные из копии счета-фактуры, которую передал вам агент (пп. «м» — «н» п. 1, п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, п. 20 Правил ведения книги продаж).

В графах 2 — 6, 10 — 11 ставьте прочерки, если выставляете счет-фактуру на аванс (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Если в копии счета-фактуры агента были его собственные товары (работы, услуги), то в свой счет-фактуру их не включайте.

Вы можете оформить для агента сводный счет-фактуру, включив в него данные сразу из нескольких счетов-фактур, которые он выставил покупателям. Сделать это можно по тем из них, которые агент выставил в один день (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Выставите оформленный счет-фактуру агенту.

Счет-фактура по агентскому договору образец - картинка 14

Для вас главное выставить счета-фактуры агенту до конца квартала, в котором была отгрузка или получен аванс, чтобы они вошли у вас в книгу продаж, а начисленный НДС попал в декларацию.

Зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, который выставили агенту.

Регистрируйте его в книге продаж за тот квартал, в котором агент получил аванс от покупателя или отгрузил ему товары (работы, услуги) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 — 3, 20 Правил ведения книги продаж).

После отгрузки зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс от покупателя, который ранее вы выставляли агенту и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего агента.

Счет-фактура у принципала при покупке товаров (работ, услуг) через агента

Если агент работает от вашего имени, то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не агенту. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке так же, как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.

Если агент работает от своего имени, то продавцы ему выставляют счета-фактуры, а он перевыставляет их вам. Счета-фактуры от агента вы также регистрируете в книге покупок, но при этом есть особенности ее заполнения.

Как принципал регистрирует полученные счета-фактуры, если агент покупает товары (работы, услуги) от имени принципала

Счета-фактуры продавцы будут выставлять напрямую вам (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

В книге покупок регистрируйте счета-фактуры, которые вам выставили продавцы на отгрузку и на аванс. Регистрируйте их в том квартале, в котором выполнены условия для вычета (п. п. 2, 11 Правил ведения книги покупок).

Регистрируйте счета-фактуры так же, как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника. При этом сведения о посреднике (графы 11 и 12 книги покупок) заполнять не нужно. Их заполняют, только если агент действует от своего имени (пп. «о», «п» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Если вы хотите перенести вычет по отгрузке на будущее, то регистрируйте счет-фактуру в том квартале, на который переносите вычет.

Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после того, как вы примете к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).

Регистрируйте авансовый счет-фактуру в том квартале, когда вы приняли к вычету НДС с отгрузки.

Как принципал регистрирует полученные счета-фактуры, если агент покупает товары (работы, услуги) от своего имени

Счета-фактуры от продавцов вам будет перевыставлять агент.

В книге покупок вы регистрируете перевыставленные агентом счета-фактуры на отгрузку и на аванс. Регистрируйте их в том квартале, в котором выполнены условия для вычета (п. 2 Правил ведения книги покупок).

Если вы хотите перенести вычет по отгрузке на будущее, то регистрируйте счет-фактуру в том квартале, на который переносите вычет.

Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

В книге продаж вы регистрируете первыставленный агентом счет-фактуру на аванс. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса, уплаченного продавцу. Такой НДС нужно восстановить после того, как вы примете к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).

Регистрируйте авансовый счет-фактуру в том квартале, в котором приняли к вычету НДС с отгрузки.

В книге покупок перевыставленные агентом счета-фактуры на аванс и на отгрузку регистрируйте в обычном порядке с учетом следующих особенностей:

  • в графе 2 укажите код из Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок):
    • «01» — счет-фактура от агента на купленные товары (работы, услуги);
    • «02» — счет-фактура от агента на уплаченный аванс;
    • «27» — сводный счет-фактура от агента на купленные товары (работы, услуги);
    • «28» — сводный счет-фактура на уплаченные авансы;
  • в графах 9 и 10 — название продавца, у которого агент купил для вас товары (работы, услуги), его ИНН и КПП (пп. «м», «н» п. 6 Правил ведения книги покупок). Не заполняйте эти графы, если регистрируете сводный счет-фактуру (пп. «м», «н» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графах 11 и 12 — название вашего агента, его ИНН и КПП (пп. «о», «п» п. 6 Правил ведения книги покупок).

К счету-фактуре агента будет приложена копия счета-фактуры, который ему выставил продавец. Такие копии не регистрируйте в книге покупок, их нужно просто хранить (пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).

В копии могут быть указаны товары (работы, услуги), которые агент покупал для себя или для других принципалов. Эти товары (работы, услуги) он не должен включать в перевыставленный вам счет-фактуру. Поэтому данные из копии могут отличаться от данных в счете-фактуре, который вы получили от агента. Это нормально. Расхождения не помешают вам получить вычет по НДС (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/[email protected])).

В книге продаж при восстановлении НДС с аванса регистрируйте авансовый счет-фактуру от агента так же, как и любой другой счет-фактуру при восстановлении НДС с аванса. В графах 9 и 10 книги продаж укажите название, ИНН и КПП своего агента.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/schet-faktura-u-principala-po-agentskomu-dogovoru.html

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Счет фактура по агентскому договору

Счет-фактура, заполняемый посредником

на сумму вознаграждения при оказании услуг по договорам

комиссии, агентирования, поручения

Комментарии по заполнению

Ситуация

ООО «Дельта» в июне заключило с ООО «Омега» агентский договор N 10 от 20.06.2014. По условиям договора ООО «Дельта» (агент) от своего имени должно закупить партию товара для ООО «Омега» (принципала).

8 июля 2014 г., исполняя свои обязательства, ООО «Дельта» (агент) приобрело товар и передало его ООО «Омега» (принципалу), что было подтверждено составленным им отчетом. Отчет был утвержден руководителем ООО «Омега» 10 июля 2014 г.

Вознаграждение ООО «Дельта» согласно условиям договора составило 30 000 руб. (без учета НДС).

Решение

1. Операции по оказанию посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы дохода, полученной им в виде вознаграждения, агент (ООО «Дельта») должен рассчитать НДС по ставке 18% (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164 НК РФ).

2. В течение пяти календарных дней со дня утверждения отчета посредника агент (ООО «Дельта») выставит принципалу (ООО «Омега») счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения. Подробнее о выставлении счетов-фактур посредниками вы можете прочитать в разд. 28.2.6 «Выставление (заполнение) посредником счета-фактуры на сумму вознаграждения при оказании услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции» Практического пособия по НДС.

Счет-фактура, выставляемый агентом принципалу на сумму вознаграждения, будет оформлен в общем порядке с учетом следующих особенностей:

— в строках 2, , агент (ООО «Дельта») укажет свое наименование и адрес в соответствии с учредительными документами, свои ИНН и КПП (пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

— в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» при выставлении счета-фактуры на оказанные услуги ставятся прочерки (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). В то же время не будет нарушением, если в данных строках будут указаны полное или сокращенное наименование и адреса агента (грузоотправитель) и принципала (грузополучатель).

3. При заполнении табличной части счета-фактуры ООО «Дельта» укажет:

— в графе 1 — описание оказанных услуг: услуги по агентскому договору (с указанием номера и даты его заключения) (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

При этом товары (работы, услуги), которые посредник приобрел от своего имени, но за счет принципала, в такой счет-фактуру не включаются;

— в графах 2, 2а, 3, 4 проставит прочерки (пп. «б», «в», «г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

— в графе 5 — стоимость оказанных услуг без учета НДС — 30 000,00 руб.;

— в графе 6 — «Без акциза» (пп. «е» п.

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

2 Правил заполнения счета-фактуры);

— в графе 7 — применяемую ставку — 18%;

— в графе 8 — сумму начисленного НДС — 5400,00 руб. (30 000 руб. x 18%);

— в графе 9 — общую стоимость оказанной услуги, включая НДС, — 35 400,00 руб. (30 000 руб. + 5400 руб.).

— в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки (пп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Подробнее о заполнении указанных граф вы можете прочитать в разд. 12.1.3.9.3 «Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры» Практического пособия по НДС.

4. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер агента (ООО «Дельта») либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Заверять счет-фактуру печатью не нужно. В то же время, если вы ее заверили, это не будет препятствовать получению вычета по НДС по такому счету-фактуре (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

5. Выставленный принципалу счет-фактуру бухгалтер ООО «Дельта» обязан зарегистрировать в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о регистрации счетов-фактур вы можете прочитать в разд. 12.5 «Книга продаж» и разд. 12.7 «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» Практического пособия по НДС.

Приложение N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

http://accountingsys.ru/schet-faktura-po-agentskomu-dogovoru/

Литература

  1. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.
  2. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  3. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
  4. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
  5. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях