WordPress

Розничная торговля при енвд

Розничная торговля при енвд - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Розничная торговля при енвд", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

ЕНВД и розница

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

По данным статистики, в России розничная торговля пользуется спросом у предпринимателей: занимает 2 место по доле в ВВП наряду с оптовой торговлей. Одна из причин подобного внимания заключается в том, что этот вид деятельности попадает под ЕНВД. Однако применение «вмененки» предусматривает некоторые ограничения, с какими из них сталкивается ЕНВД розница, — расскажем в нашем материале.

Условия применения спецрежима для розницы

Закон допускает применение «вмененки» для розничной торговли при соблюдении следующих критериев:

  • в субъекте регистрации организации или ИП введен ЕНВД для розницы;
  • доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25%;
  • численность сотрудников не более 100 человек;
  • торговля ведется в магазинах или павильонах, торговая площадь которых не более 150 кв. м. на одном объекте, или на объектах стационарной и нестационарной сети.

Так как вмененным налогом облагаются установленные законом виды деятельности, организации могут столкнуться с тем, что ряд направлений их работы не облагается ЕНВД. В этом случае НК РФ предусматривает совмещение «вмененки» с другими системами налогообложения: патентом, сельхозналогом, «упрощенкой» и основным режимом. Например, ООО «Сервис» занимается оптовой торговлей автозапчастями и техобслуживанием авто. В данной ситуации под ЕНВД попадает только техобслуживание, а в отношении оптовой торговли компания должна выбрать другой режим — ОСНО или УСН.

Что есть розница

Розничная торговля при енвд - картинка 2

Вопрос, что относить к розничным продажам, неоднозначный. В трактовке НК РФ торговля в розницу — это реализация товара на основании договора розничной купли-продажи. Способ расчета по договору — наличный, безналичный, смешанный — на применение коммерсантами ЕНВД не влияет. При этом розница делится на три вида:

  • через павильоны и магазины торговой площадью до 150 кв. м. каждый;
  • через киоски, ярмарки, автоматы и другие торговые объекты стационарной сети;
  • торговля путем развоза товаров или разноса вручную.

Контролирующие органы отмечают, что при розничной реализации товаров продавец на ЕНВД не должен отслеживать дальнейшую судьбу продукции. В его обязанность входит только оформление розничных операций расчетно-кассовой документацией (без счетов-фактур, товарных накладных и т.п.).
Налоговая инспекция неоднократно подчеркивала, что не всякая реализация товаров попадает по ЕНВД. Так, к розничным операциям на «вмененке» не относят торговлю следующими категориями товаров: офисным и торговым оборудованием, ККТ и расходниками к ней, стоматологическими материалами и прочие. Также не облагается вмененным налогом продажа товаров посредством интернета или телемагазинов; торговля стоматологическими материалами, бензином, моторными маслами и т.п.

Понятие торговой площади

Согласно НК РФ, при расчете вмененного налога для розничной торговли учитывается торговая площадь, под которой понимается территория, где:

  • находятся холодильники, витрины и кассы;
  • располагается место совершения купли-продажи.
  • Величина площади определяется по данным, содержащимся в правоустанавливающих бумагах: договоре аренды, инвентаризационной схеме и т.п.

При этом к торговым не относят помещения складов, комнат для персонала, подсобных помещений, соответственно, для определения налога ЕНВД их площади не учитываются.

ЕНВД розница 2018 год

Главным изменением в расчете вмененного налога стало повышение К1 или коэффициента-дефлятора — его значение с 2018 года установлено на уровне 1,868.

Другим новшеством, которое отразилось на работе индивидуальных предпринимателей, стали поправки в 54-ФЗ о ККТ. Новые положения Закона обязывают ИП на «вмененке» при ведении розничной торговли использовать онлайн-кассы с фискальным накопителем. При наличии работников применять новые кассы предприниматели должны с 01.07.2018, а если ИП не привлекает работников — с 01.07.2019 г. Положительным моментом стало дополнение к ст. 346.32 НК РФ, которое позволяет принять к вычету расходы на онлайн-кассу, указанную в специальном реестре ФНС.

Пример. Индивидуальный предприниматель торгует женской одеждой в отделе ТЦ «Меркурий», торговая площадь отдела составляет 23 кв. м. Наемных работников у ИП нет. В январе 2018 года ИП приобрел и зарегистрировал онлайн-кассу стоимостью 23 500 рублей. Рассчитаем величину налога.
Вмененный доход предпринимателя за месяц определяется как: ВД=БД ×ФП × К1 × К2

  • где базовая доходность (БД) для стационарной точки с торговыми залами равна 1 800 рублей;
  • физический показатель торговой площади равен 23 кв. м.;
  • К1 — 1,868;
  • К2 — условно принимается за 1.

Подставив данные в формулу, получим величину дохода за 1 месяц — 77 335 рублей (1 800 × 23 × 1,868 × 1), доход за квартал равен 232 005 рублей (77 335 × 3). Ставка налога — 15%, отсюда величина первоначального налога составит 34 801 рубль.

Предприниматель может вычесть из первоначального налога затраты на покупку онлайн-кассы, но не более 18 000 рублей. Итого сумма налога к уплате — 16 801 рубль (34 801 — 18 000).

ИП розница ЕНВД 2018

Коммерсанты, не располагающие финансовыми ресурсами для содержания крупной торговой зоны, ведут деятельность на мелких точках:

  • ларьки
  • киоски
  • палатки;
  • точки на территории торговых центров;
  • торговые аппараты;
  • ручные лотки и т.п.

Небольшие физические показатели (метраж, количество точек или реализаторов) делают ЕНВД популярным среди российских предпринимателей режимом налогообложения, не обременяющим ИП высокими налогами.

Кроме того, индивидуальный предприниматель на ЕНВД может вычесть из суммы налога страховые отчисления с выплат работникам и «за себя». При этом для ИП-работодателя действует ограничение в 50% на уменьшение налога, а для ИП без работников ограничений нет — личные взносы вычитаются из суммы налога в полном объеме.

Пример. ИП, розница на ЕНВД, торгует непродовольственными товарами на объекте стационарной сети, торговая площадь точки равна 11 кв. м. Наемных работников у предпринимателя нет, личные страховые отчисления платятся ежеквартально.

Для расчета вмененного дохода за месяц перемножим показатели базовой доходности (1 800 рублей), площади торговой точки (11 кв. м.) и коэффициентов К1 и К2, которые равны 1,868 и 1 соответственно. Получаем сумму дохода в размере 36 986 рублей (1 800 × 11 × 1,868 × 1).

Доход предпринимателя за год равен 407 832 рубля (36 986 × 12). Размер личных взносов за год составит 33 463,32 рубля (26 545 + 5840 + (407 832 — 300 000) × 1%), квартальный платеж по взносам — 8 366 рублей (33 463,22 / 4).

Определим сумму налога за квартал, для этого квартальный вмененный доход умножим на ставку налога: 36 986 × 3 × 15% = 16 644 рубля. Из первоначального налога вычитаем платеж по взносам и получаем сумму налога к уплате в бюджет: 16 644 — 8 366 = 8 278 рублей.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Торгуете в розницу на ЕНВД или совмещаете налоговые режимы? Ведите учет и сдавайте отчетность с помощью веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия — без авралов и рутины. Первые 14 дней работы в сервисе — бесплатно.

http://www.b-kontur.ru/enquiry/511-envd-i-roznica

Энциклопедия решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли

Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой:

— через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно двенадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, также относится к розничной торговле. При этом ЕНВД по розничной торговле не применяется в отношении реализации:

— подакцизных товаров (автомобилей легковых, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного и прямогонного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);

— продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

— невостребованных вещей в ломбардах;

— газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;

— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);

[3]

— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

— продукции собственного производства (изготовления).

Обратите внимание, если организация реализует товары, изготовленные третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом участвует в производственном процессе , связанном с изготовлением таких товаров (например, предоставляет подрядчику помимо сырья орудия труда, площади для производства, работников, разрабатывают эскизы продукции и т.п.), такую деятельность организации следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, целью которого является извлечение доходов от осуществления розничной торговли продукцией собственного производства (изготовления), которая не признается розничной торговлей (см. также письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/3/54917).

В письме от 19.12.2014 N 03-11-11/65746 Минфин России напоминает, что согласно ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Поэтому подарочные сертификаты, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, являются товарами. В связи с этим доходы от их реализации по договорам розничной купли-продажи могут облагаться в рамках системы налогообложения ЕНВД.

Деятельность по реализации готовой кулинарной продукции, приобретенной у организаций общественного питания и упакованной налогоплательщиком в потребительскую тару, также может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД (см. письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-11-06/3/41012).

Аптекам стоит обратить внимание на письмо ФНС России от 15.01.2015 N ГД-4-3/[email protected] В нем сказано, что к розничной торговле не относится передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также реализация продукции собственного производства (изготовления). Поэтому деятельность аптечных организаций (ИП), имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, по реализации на основе договоров розничной купли-продажи готовых лекарственных препаратов (в том числе их реализация по льготным рецептам (льготным ценам)) признается розничной торговлей и, следовательно, в отношении этой деятельности возможно применение ЕНВД. Операции по отпуску (передаче) по льготным рецептам бесплатных готовых лекарственных препаратов, а также изготовленных в аптеке по индивидуальным рецептам врачей лекарственных средств не признаются деятельностью в сфере розничной торговли, которая может быть переведена на ЕНВД.

ПОНЯТИЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ

Исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не относится к розничной торговле реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Минфин России в своих разъяснениях неоднократно отмечал, что в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. письма Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-11/51158, от 13.12.2013 N 03-11-11/54924, от 11.11.2013 N 03-11-11/47989, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 и др.). Специалисты Минфина ссылаются на аналогичный вывод, сделанный Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157.

При этом определяющим признаком розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары покупателям: для личного, семейного, домашнего или иного использования или же для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229, от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 05.05.2012 N 03-11-11/144, от 03.08.2010 N 03-11-11/214, от 20.07.2010 N 03-11-06/3/105, от 14.04.2010 N 03-11-06/3/57, ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144).

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.) (см. п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Однако если данные товары приобретаются покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Следует иметь в виду, что НК РФ не обязывает продавцов контролировать последующее использование покупателем приобретаемых у них товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования). См. письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355, ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041, постановления Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11, ФАС Уральского округа от 19.06.2014 N Ф09-3390/14, ФАС Поволжского округа от 13.03.2013 N Ф06-1251/13, ФАС Центрального округа от 30.01.2013 N Ф10-4965/12, от 15.01.2013 N Ф10-4718/12, ФАС Уральского округа от 25.06.2012 N Ф09-5408/12, ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2012 N Ф01-2693/12 и др.

Кроме того, не может быть переведена на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам (см. письма Минфина России от 21.08.2015 N 03-11-11/48486, от 21.08.2013 N 03-11-11/34294, от 08.08.2012 N 03-11-11/229, от 24.07.2012 N 03-11-06/3/53, от 16.04.2012 N 03-11-11/126 и др.). Такие отношения отдельно регулируются параграфом 4 главы 30 ГК РФ и не являются розничной торговлей.

Таким образом, главным определяющим признаком розницы является то, что продавец позиционирует свои продажи, как розничные. При этом, чтобы избежать недоразумений с квалификацией вида торговли, целесообразно соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.

ДОКУМЕНТООБОРОТ ПРИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. К аналогичным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена эксплуатационная или гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. В отдельных случаях законами, иными правовыми актами, в частности правилами продажи отдельных видов товаров, могут быть предусмотрены и другие документы, которые продавец обязан выдать потребителю при продаже (см. письмо Минфина России от 18.06.2009 N 03-11-09/216).

Если же при реализации товаров систематически оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, то, по мнению контролирующих органов, такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и не может быть переведена на ЕНВД (см. письма ФНС России от 30.12.2011 N ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 06.05.2006 N 03-11-04/3/241, от 10.03.2006 N 03-11-04/3/124, от 16.01.2006 N 03-11-04/3/14, постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2014 N Ф09-3631).

Вместе с тем суды указывают, что выдача продавцом накладных и счетов-фактур сама по себе не свидетельствует о том, что товар реализуется в рамках оптовой торговли (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2014 N Ф04-4333/14, ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2012 N Ф07-574/12, ФАС Уральского округа от 16.09.2010 N Ф09-7464/10-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 N Ф01-2409/11, ФАС Поволжского округа от 26.01.2012 N А65-8366/2011 и др.). Такой же позиции стал придерживаться и Минфин России (см. письма от 09.07.2012 N 03-11-11/205, от 07.03.2012 N 03-11-11/78, от 02.03.2012 N 03-11-11/65, от 30.06.2011 N 03-11-11/107, от 31.05.2011 N 03-11-11/144).

Таким образом, при определении вида торговли должна оцениваться вся совокупность обстоятельств, включая документооборот, цели приобретения контрагентом товаров, условия договора.

[2]

http://base.garant.ru/58076880/

ЕНВД розничная торговля 2016. Когда можно применять спецрежим

Популярное по теме

ЕНВД розничная торговля

Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети. Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.

Оптовая и розничная торговля в 2016 году

Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ). Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.

[1]

Наименование и суть договора под реализацию

Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.

Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе. Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными.

В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора. Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.

Другое дело, когда оформляются договоры, в которых определен ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары. Такие договоры однозначно трактуются судами как договоры поставки (постановление АС Уральского округа от 18.05.16 № Ф09-4137/16). Также о поставке будут говорить накладные, счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Такая деятельность относится к оптовой торговле. Применять ЕНВД здесь не получится.

Последующая перепродажа товаров

По закону плательщики ЕНВД продают товары для личного, семейного и иного некоммерческого использования. В противном случае розничной продажи нет. О коммерческом использовании приобретенного товара может свидетельствовать его последующая перепродажа покупателем.

Однако сам по себе факт последующей перепродажи товара еще не свидетельствует об оптовой торговле и не лишает права на ЕНВД. Арбитражные суды исходят из того, что Налоговый кодекс РФ не обязывает розничных продавцов проверять, как покупатели в последующем использовали приобретенный товар (постановления ФАС Центрального от 11.12.12 № А64-1340/2012 и Уральского от 07.07.14 № Ф09-3829/14 округов). Главное то, как оформлялась первоначальная сделка, а последующая судьба товара не важна. Если товар продали покупателю в магазине с торговым залом путем заключения разовой сделки, то оснований для доначисления налогов не имеется. Такая торговля признается розничной и облагается ЕНВД.

Равным образом не лишает права на ЕНВД и продажа товара юрлицам и ИП. Об этом прямо говорится в постановлении Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Суд отмечает, что фирмы могут покупать для обеспечения своей деятельности потребительские товары (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и др.). Если продавец реализует товары в розницу, то такие сделки регулируются нормами о розничной купле-продаже. Такая деятельность облагается ЕНВД.

ЕНВД безналичный расчет

Еще один момент, к которому могут придраться налоговики, — форма расчетов с покупателями. В ряде случаев ЕНВД и безналичный расчет действительно может свидетельствовать в пользу оптовой торговли. Но не все безналичные сделки оптовые. Налоговый кодекс не обусловливает применение вмененки наличными расчетами. Доначисления фискалов по этому основанию можно оспорить в суде. Судьи на стороне налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского от 28.05.09 № Ф09-3314/09-С2, Северо-Западного от 13.05.10 № А56-38638/2009, Западно-Сибирского от 20.01.11 № А81-1365/2010 округов).

Судьи поясняют, что оплата за приобретенные товары физическими, юридическими лицами и ИП по договорам розничной купли-продажи может осуществляться в безналичном порядке платежными поручениями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями. Также к документам, подтверждающим оплату товара, может быть отнесена эксплуатационная документация на товар, гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. Факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара и невозможности применения ЕНВД.

ЕНВД бюджетные учреждения

Частым основанием для отказа в применении ЕНВД служит факт реализации товаров бюджетным учреждениям. В ряде случаев налоговики принимают такие решения вполне обоснованно, в других же — с нарушением прав и интересов продавцов. Дело в том, что сам по себе статус покупателя не важен в целях применения спецрежима. Будь то юрлицо, предприниматель или учреждение. Право на применение ЕНВД от этого не зависит. Зависит оно от того, каким образом оформляются сделки и для каких целей учреждение приобретает товары.

Если вмененщик реализует продукты питания больнице по договорам поставки, доказать факт розничной торговли не удастся (постановление ФАС Уральского округа от 19.12.12 № Ф09-4351/12). То же самое, если вменещик знает, что поставляет товары для того, чтобы больница продавала их через свои торговые точки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.11 № А43-14173/2010). Но если купленный товар используется в муниципальных учреждениях для обеспечения их деятельности, а сделка оформлялась в торговом помещении вмененщика, такая деятельность подпадает под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09).
Оформление накладных и счетов-фактур

Еще одно основание, по которому предпринимателю могут отказать в применении ЕНВД, это оформление счетов-фактур и товарных накладных. Налоговикам этого бывает достаточно для доначисления налогов по общей системе. Однако наличие этих документов не всегда убеждает судей в отсутствии права на вмененку.

Ни гражданское, ни налоговое законодательство не препятствует продавцам оформлять помимо платежных любые другие документы. Суды сходятся во мнении, что факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара. Даже если в счетах-фактурах выделен НДС, оснований для санкций со стороны фискалов не имеется (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09). Налоговый кодекс не запрещает вмененщикам выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС. В таком случае спецрежимник просто должен уплатить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на ЕНВД (при соблюдении иных требований) счета-фактуры продавца не лишают.

Применение ЕНВД при розничной торговле

Арбитров, которые разрешают подобные споры, интересуют несколько ключевых моментов применения ЕНВД при торговле. В зависимости от них и решается вопрос о возможности или невозможности применения ЕНВД.

Во-первых, розничные сделки должны осуществляться непосредственно в офисе или магазине продавца. Продажа продукции по ранее заключенным договорам, муниципальным контрактам и доставка товара покупателю в любом случае не будет считаться розницей. ЕНВД в таких случаях не применяется.

Во-вторых, цели, с которыми покупатели приобретают товары (личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью). Если продавцу известно, что покупатель будет использовать товар в коммерческих целях, применять ЕНВД он не вправе.

Все прочие особенности ведения торговли не влияют на возможность применения спецрежима.

Сергей Виряскин, эксперт «АНП»

http://www.nalogplan.ru/article/3956-envd-roznichnaya-torgovlya-2016-kogda-mojno-primenyat-spetsrejim

ЕНВД и розница

Розничная торговля – самый распространенный из «вмененных» видов деятельности. Однако не все торговцы должны переходить на уплату ЕНВД. О том, как определить, нужно ли вам платить единый налог с розницы, и о том, как правильно применять физические показатели для расчета налога, читайте в нашей статье.

Что относится к «вмененной» рознице

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). К розничной торговле относят реализацию товаров в кредит (письмо Минфина РФ от 24.03.08 № 03-11-05/68).

Чтобы определить, подпадает ли под ЕНВД та или иная разновидность торговли, надо ответить на вопрос, заключается ли с покупателем договор розничной купли-продажи. А для классификации договора определяющим критерием является цель покупки. Статья 492 Гражданского кодекса четко устанавливает: по договору розничной купли-продажи товар передается покупателю (физическому или юридическому лицу) для личного пользования, а не для использования в предпринимательской деятельности. Причем сам продавец не обязан следить за тем, как покупатель распоряжается приобретенными ценностями.

Отметим, что торговля на основании договоров поставки независимо от статуса покупателя (физическое или юридическое лицо), формы расчета (наличной или безналичной), а также источника поступления средств не облагается ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.11.07 № 03-11-04/3/447).

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека. Если же вместо чека продавец выписывает покупателю накладную, то такая реализация не может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.12.06 № 03-11-04/3/544). Аналогичная ситуация возникает, когда при продаже товаров компания выставляет счет-фактуру (письмо Минфина РФ от 16.01.06 № 03-11-04/3/14). Причем независимо от того на кого выписан документ: фирму или частное лицо.

Многие продавцы оказывают покупателям услуги, сопутствующие розничной торговле, например, доставляют приобретенные товары покупателю собственным транспортом. Под какой режим налогообложения подпадает такая деятельность? Минфин считает, что деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям, не самостоятельный вид деятельности, а способ исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Следовательно, эта деятельность является сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей. Доходы от доставки товаров (даже если они отдельно прописаны в расчетных документах и накладных) включаются в выручку от реализации товаров в розничной торговле (письмо Минфина РФ от 04.10.07 № 03-11-04/3/389).

Исключения из правил

К розничной торговле не относится реализация (ст. 327 НК РФ):
— газа в баллонах. В то же время реализация газа на автогазозаправочных станциях является розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющих торговых залов) (письмо Минфина РФ от 14.08.07 № 03-11-02/230). Кроме того, продажа пустых баллонов (без газа) подлежит переводу на «вмененку» (письмо Минфина РФ от 18.07.08 № 03-11-04/3/333)
— продаваемых в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых);
— грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Однако реализация снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины);
— продукции собственного производства;
— подакцизных товаров.

Кроме того, по мнению Минфина, существуют товары, которые по прямому назначению не могут приобретаться для личного пользования. К таким товарам относятся:
— ККТ, весы, детекторы банкнот и т.п. (письма Минфина РФ от 12.11.07 № 03-11-05/265, от 10.08.07 № 03-11-04/3/316, от 27.03.06 № 03-11-04/3/155);
— торговое оборудование (письма Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226, от 09.02.07 № 03-11-05/28, от 10.03.06 № 03-11-04/3/124);
— офисное оборудование (письмо Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226);
— стоматологические материалы (письмо Минфина РФ от 02.03.06 № 03-11-04/3/104).

Объекты розничной торговли

Объект торговли — это место, где заключаются сделки розничной купли-продажи. Розничная торговля в целях «вмененной» главы Налогового кодекса должна осуществляться через:
— объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли),
— объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля).

Розничные объекты с торговым залом

Если «вмененщик» осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, то при расчете ЕНВД следует использовать физический показатель – «площадь торгового зала в кв.м». Базовая доходность в этом случае составляет 1800 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом площадью торгового зала считается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. В нее включается площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала и проходы для покупателей. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и их подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам относят: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы. Причем если в помещении была проведена перепланировка либо часть площади магазина сдана в аренду, то собственник должен провести внеплановую техническую инвентаризацию, по результатам которой определить площадь «перепланированного» торгового зала в целях исчисления ЕНВД (письмо Минфина РФ от 28.01.08 № 03-11-05/17).

Обратите внимание: если согласно инвентаризационным документам арендуемые организацией торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания, относятся к одному магазину или павильону, то для целей исчисления ЕНВД определяется общая площадь этих залов (письмо Минфина РФ от 14.02.08 № 03-11-04/3/71).

Кроме того, по мнению специалистов Минфина, если на одной площади торгового зала розничной торговли ведется деятельность, подпадающая под ЕНВД и деятельность, в отношении которой применяется другой режим налогообложения, при исчислении ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала (письмо Минфина РФ от 21.12.07 № 03-11-05/307). Пример: аптека торгует лекарствами, как по льготным рецептам, так и в обычном порядке. Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь льготного отдела аптеки включена в общую площадь торгового зала аптеки, то площадь данного зала учитывается при расчете суммы ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/28).

Объекты, не имеющие торгового зала

«Вмененщики», которые продают товары через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при исчислении ЕНВД используется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в кв. м)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся: здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, в том числе палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры, прилавки, столы, лотки. Физический показатель «торговое место» применяется только, если его площадь не более 5 кв. м. Базовая доходность в этом случае составляет 9000 рублей.

При превышении этого размера при налогообложении используется площадь торгового места. Базовая доходность в этом случае составит 1800 рублей. Площадь торгового места определяется в соответствии с имеющимися инвентаризационными документами (письмо Минфина РФ от 06.02.08 № 03-11-04/3/47).

Если компания или предприниматель занимается развозной или разносной торговлей товарами, то размер базовой доходности составляет 4500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). А физическим показателем в этом случае является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), который определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом совместителей и работающим по договорам гражданско-правового характера. При определении данного физического показателя следует руководствоваться постановлением Росстата от 20.11.06 № 69.

http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/8/414

Литература

  1. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.
  3. Поляков М. П., Федулов А. В. Правоохранительные органы; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 176 c.
  4. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях