WordPress

Проводки по налогу на прибыль

Проводки по налогу на прибыль - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Проводки по налогу на прибыль", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Проводки по налогу на прибыль

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Порядок начисления и уплаты налога

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Проводки по налогу на прибыль - картинка 2

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводки, руб.Документ-основание
99 Прибыли и убытки68, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал10 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51 Расчётный счётПеречисление в бюджет аванса за I квартал10 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за полгода15 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев15 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за три квартала25 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев25 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление годовой суммы налога на прибыль40 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление итоговой годовой суммы40 000,00Платёжное поручение

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводки, руб.Документ-основание
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за три квартала25 000,00Справка-расчёт
68, субсчет «Налоги на прибыль»51Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев25 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльКорректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев40 000,00Корректировочная декларация

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nalogu-na-pribyil.html

Проводки по налогу на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль — это отражение хозяйственных операций в учете организации методом двойной записи.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н). Некоммерческие организации и компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять эти положения. А вот субъектам малого предпринимательства разрешили выбирать: отражать операции по общим правилам и использовать проводки по начислению налога на прибыль либо организовать упрощенный бухучет.

Бухучет ННП

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к этому счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.

Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.

Операции отражают проводками:

Начислен налог на прибыль (проводка)

Уплачен налог на прибыль (проводка)

Отражен зачет переплаты прошлых лет (по решению Федеральной налоговой службы)

Отражен возврат переплаты по ННПО

Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68 по субсчету «ННП».

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете: пример

Возьмем вымышленное общество с ограниченной ответственностью «Весна» и рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки в бухучете для ежеквартальных расчетов с бюджетом.

ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2019 году имеют следующие значения:

  • 1 квартал 2019 г. — 200 000 рублей;
  • 1 полугодие 2019 г. — 450 000 рублей;
  • 9 месяцев 2019 г. — 800 000 рублей.

За 2019 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.

Данные соответствуют строке 180 декларации по ННП за 2019 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

Начислен налог на прибыль за 1 квартал

Отражена уплата налога на прибыль (проводки)

Отражено начисление ННП за 1 полугодие 2019 г.

(450 000 – 200 000)

Перечислен налог на прибыль: проводка (аванс за 2 квартал)

Начислили ННП за 9 месяцев

(800 000 – 450 000)

Отражена оплата налога

Начислен налог по итогам года

(1 000 000 – 800 000)

Произведен итоговый расчет с бюджетом за 2019 г.

Если фирма сработала в убыток

Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, необходимо скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

Начислен аванс по ННП за 1 квартал 2019 г.

Отражена оплата авансового платежа в бюджет

Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2019 г.

(200 000 – 250 000)

Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия. Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»). Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

Разницы в учете

Налоговый и бухгалтерский учет имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут приниматься в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.

Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат принимается в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.

Если данные НУ выше аналогичных значений БУ, то возникает отложенный или постоянный налоговый актив (ОНА или ПНА). Подробнее — в статье «Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности».

В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).

О том, как правильно отражать такие разницы в учете, и об особенностях применения этого НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02».

Суть этих операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.

http://ppt.ru/art/nalogi/provodki-na-pibil

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Проводки по налогу на прибыль - картинка 4

Похожие публикации

Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения. Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета. Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени. Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина. Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

Обе суммы записаны в состав расходов;

Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.

Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

http://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nalogu-na-pribyl

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2020 году

Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.

Какие счета используются для начисления налога на прибыль

Проводки по налогу на прибыль - картинка 6План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:

  • Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
  • Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
  • Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
  • Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
  • Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
  • Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Начисление налога на прибыль

ДебетКредитОбозначение операции
9968Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально)
0968Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета
6877Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету.
9968Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи.
99

сторно

68

сторно

Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка)

Налог перечислен в бюджет

ДебетКредитОбозначение операции
6851Перечислен авансовый платеж в бюджеты (федеральный, региональный уровни)
6851Перечислена в бюджет окончательная сумма налога по итогам за год

Проводки у налогового агента

В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании

ДебетКредитОбозначение операции
8475/2Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества
75/268Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме
7552Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме
6851Оплачен налог на прибыль налоговым агентом
2060Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы
6068Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем
6851Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом
6052Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме

По займам

Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.

ДебетКредитОбозначение операции
5266,67Поступили заемные средства от иностранной компании
91/266,67Начислен проценты по привлеченным в займ средствам
66,6768Удержан налог на прибыль налоговым агентом с начисленных процентов по иностранным займам
6851Перечислен налог на прибыль налоговым агентом
66,6752Перечислены проценты по иностранным займам
66,6752Возврат ранее предоставленных займов иностранным компаниям

В бюджетном учреждении

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:

ДебетКредитОбозначение операции
2.401.10.1302.303.03.730Произведено начисление налога на выручку от оказания платных услуг
2.401.01.1722.303.03.730Произведено начисление налога на выручку от реализации товаров
2.303.03.8302.201.11.610Произведено перечисление налога в бюджет

Возврат товара поставщику – проводки у покупателя: НДС и налог на прибыль

На практике может возникнуть ситуация, при которой покупатель принял от поставщика товар и оприходовал его. Через некоторое количество времени принимается решение вернуть его назад, по причине того, что он не пользуется спросом — к примеру, такой пункт есть в договоре между сторонами.

Поскольку в учете будет отражена обратная реализация, то в базу по налогу на прибыль попадают выручка и списание закупочной стоимости, которые участвуют в определении налога в общем порядке. Фактически налогооблагаемая прибыль будет равна нулю, поскольку цена продажи будет равна сумме остаточной стоимости и НДС.

Проводки оформляются таким образом:

ДебетКредитОбозначение операции
При поступлении товаров
4160Закуплены товары у поставщика
1960Выделен НДС по приобретенным товарам
6819Произведен зачет входного НДС
В момент возврата товаров
6290Отражается возврат непроданных товаров в виде реализации
9041Списывается закупочная стоимость возвращаемых товаров
9068Производится начисление НДС на операцию возврата

Пример начисления и уплаты налога на прибыль в организации

ООО «Астра» завершила календарный год со следующими показателями: доходы – 38 820 000 рублей, расходы 26 124 500 руб. Произведем расчет налога.

Налоговая база: 38820000-26124500=12 695 500 руб.

В федеральный бюджет платеж 2%: 12 695 500 х 2% = 253 910 руб.

В региональный бюджет платеж 18%: 12 695 500 х 18% = 2 285 190 руб.

Таким образом, общая сумма налога на прибыль составляет: 253910+2285190=2 539 100 руб.

http://buhproffi.ru/buhuchet/nachislenie-naloga-na-pribyl.html

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения начисления налога на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

[3]

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

Отражаем ОНА

Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

Отражаем ОНО

Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Для досписания отложенного налогового актива проводки налога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

[2]

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

Бухучет ПНО и ПНА

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше о налоговых льготах по налогу на прибыль вы сможете в нашей статье «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?».

Итоги

Применение ПБУ 18/02 часто вызывает вопросы. Но единожды четко разобравшись с рассмотренными выше понятиями ОНО, ОНА, ПНО и ПНА, вы с легкостью справитесь с приведением сальдо на счете 68 к сумме налога на прибыль, показанной в декларации.

http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_buhgalterskoj_provodkoj_otrazit_esli_nachislen_nalog_na_pribyl/

Бухгалтерская проводка — начислен налог на прибыль

Налог на прибыль – обязательная часть расходов для предприятий, действующая на территории России. Оплату производят юридические лица, которые зарегистрировали свою деятельность соответствующим образом. Платеж отображается проводкой в бухгалтерском учете, и считается в общей отчетности движения денежных средств.

Что такое налог на прибыль

Каждая компания является налогоплательщиком, но не каждая уплачивает налоги в пересчете с полученной прибыли. Прибыль – это разница между полученными доходами организации и ее расходами. Под доходами понимают денежные средства от покупателей/клиентов/заказчиков, дополнительные дивиденды, начисленные проценты от вкладов и прочее.

Расходы – это траты на покупку материалов и оборудования для изготовления продукции, на оплату аренды, на выплату заработной платы работникам и другие затраты. Вычитание расходов из полученных доходов дает прибыль, с которой и уплачивают взносы.

Налог на прибыль – это прямые отчисления, которые зависят от полученной компанией прибыли.

Вносят взносы в казну государства следующие организации:

  • российские юридические лица, оформленные как ООО, АО, ПАО и прочее;
  • иностранные юрлица, работающие на территории России и получающие доход от граждан данного государства;
  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России;
  • иностранные компании, у которых место фактического управления находится в России.

Правила налогообложения содержатся в главе 25 НК РФ. Список компаний, которые являются в данном случае налогоплательщиками, регламентируется статьями 246 и 247 НК РФ.

Что говорит закон об оформлении проводки «начислен налог на прибыль»

Бухгалтерская проводка по данному вопросу – это отражение хозяйственных операций, отображается двойной записью и учитывается при подсчете денежных средств предприятия. Регулируют процедуру правила составления бухгалтерских записей. Прописаны они в ПБУ 18/02, что зарегистрировано Приказом Минфина №114н от ноября 2002 года.

Как отобразить проводки по начислению

В России действует Единый план счетов, в котором записи по налогам отображаются в бухсчете 68. Здесь дополнительно имеются субсчета, которые помогают уточнить информацию. К примеру, 68.04 – расчет с бюджетом по налогам на прибыль организации.

При этом счет 68 считается активно-пассивным – может выступить дебетом и кредитовым сальдо. Если происходит образование остатка по дебету на конец расчетного периода, значит, организация переплатила налог государству. В то же время образование остатка в кредите указывает на наличие задолженности перед государством.

В результате по вопросам уплаты формируются возможные проводки и отражаются они следующим образом:

Наименование операцииДебетКредит
Начисление9968
Перечисление6851
Наличие и отражение переплаты за прошлые года6868
Возврат переплаты от Налоговой службы5168

Если компания делает авансовые взносы на счет Налоговой службы, их также отображают в проводке. Таким образом образуется следующая дополнительная строчка в бухгалтерском отчете:

Наименование операцииДебетКредит
Начисление авансового взноса9968
Перечисление авансового взноса6851

В данном случае учитывают обязательное соотношение сумм начисленных бухгалтером в отчете и указанных в первом разделе налоговой декларации, поданной в Налоговую службу. Должны получиться одинаковые значения.

Пример проводки и расчет

Налог на прибыль уплачивается ежеквартально, поэтому бухгалтера внимательно подходят к вопросу, чтобы в следующем отчетном периоде не получились остатки любого рода. Для удобства изучения темы рекомендуется изучить конкретный пример расчета значения.

Пример: Компания ООО «БашВентМонтаж» делает расчеты на прибыль каждый квартал.

Начисленные платежи за 2019 год представлены следующим образом:

  • за 1 квартал – 250 тыс. рублей;
  • за 1 полугодие – 550 тыс. рублей;
  • за 9 месяцев – 750 тыс. рублей;
  • за 2019 год – 1 млн. рублей.

В результате бухгалтер компании отражает записи, указанные в таблице:

Наименование операцииДебетКредитРассчитанные суммы, тыс. рублей
Начисление за 1 квартал9968250
Оплата за 1 квартал6851250
Начисление за 1 полугодие9968300 (550-250)
Оплата за 2 квартал6851300
Начисление за 9 месяцев9968200 (750-550)
Оплата за 3 квартал6851200
Начисление по итогам года9968250 (1 млн рублей – 750 тыс. рублей)
Оплата за 4 квартал6851250

Если компания в какой-либо квартал уходит в убыток, корректируют данные бухгалтерского отчета. В случае убытка уплаченный уже налоговый аванс – сумма, внесенная в предыдущем налоговом периоде – превышает рассчитанное значение на данный момент (по завершению квартала, в котором прибыли нет).

Пример

Рассматривается ситуация на примере ООО «БашВентМонтаж». Берутся значения налогов за первый квартал 300 тыс. рублей и за первое полугодие в 250 тыс. рублей.

В проводках представляется следующая ситуация:

[1]

Наименование операцииДебетКредитРассчитанная сумма
Аванс за 1 квартал – начисление9968300 тыс. рублей
Рассчитанный налоговый аванс за 1 квартал – оплата6851300 тыс. рублей
Корректировка уплаченного аванса за 1 полугодиеСТОРНО 99СТОРНО 6850 тыс. рублей (300-250)

Налог на прибыль уплачивается в обязательном порядке, что регламентируется законодательством. В представленном вопросе важно учитывать имеющиеся утвержденные формы, которые предотвращают возникновение проблем с отчетностью у компаний перед государством.

Полезное видео

Дополнительная информация о бухгалтерских проводках:

http://nalog-info.com/faq/buhgalterskaya-provodka-nachislen-nalog-na-pribyl

Литература

  1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.
  2. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
  3. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  4. Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.
  5. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях