WordPress

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

3.6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.

Наименование счета

Начальный остаток (С1)

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале — активные, затем — пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 — графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 — графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

· начальных остатков по дебету и кредиту — aC1д = aC1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

· оборотов по дебету и кредиту — aСд = aCк. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

· конечный остаток по дебету и кредиту — aС2д = aС2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном выражении, — оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

http://scicenter.online/buhgalterskiy-uchet-scicenter/oborotnyie-vedomosti-sinteticheskim-95879.html

uma-sovsem.net

блог нерадивого бухгалтера — ищу себя в интернете

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 3Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 4Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 5Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 6

Бухгалтерский учет для чайников: урок №6 «Оборотная ведомость»

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 7В этом уроке мы познакомимся с оборотной ведомостью, научимся ее заполнять. Оборотная ведомость — отчет, который обобщает данные счетов бухгалтерского учета. Оборотные ведомости содержат свод оборотов, сальдо на начало и конец периода. Могут составляться как для синтетических, так и для аналитических счетов.

Оборотная ведомость на примере.

Правило трех равенств:

  1. Остатки на начало по дебету = остатки на начало по кредиту
  2. Обороты по дебету = обороты по кредиту
  3. Остатки на конец по дебету — остатки на конец по кредиту

Оборотная ведомость для синтетических счетов имеет следующий вид. И содержит перечень по счетам, начальным остаткам на них, оборотам и остаткам на конец периода.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 8

Оборотная ведомость для аналитического счета 60 «Поставщики и подрядчики» выглядит так, и содержит данные по конкретному счету в разрезе по каждому поставщику.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 9

Как мы видим итоги оборотов в аналитических счетах не равны друг другу, это обуславливается тем, что в синтетических счет если один счет дебетуется другой обязательно кредитуется, в аналитических счетах запись будет сделана либо по кредиту либо по дебету счета. Аналитические ведомости позволяют выявить несоответствие данных синтетического и аналитического учета.

Пример:

На 1 января организация имеет остатки по счетам.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 10

За январь произведены следующие хозяйственные операции.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 11

Составим оборотную ведомость за январь.

  1. Впишем все задействованные счета и их названия.
  2. Внесем начальные остатки из исходные данных.
  3. Далее заполним данные из журнала хозяйственных операций, вписываем их в обороты за январь в кредит и дебет соответствующих счетов.
  4. Чтобы рассчитать сальдо конечное, необходимо: в активных счетах к остатку прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту, в пассивных счетах наоборот. Прибавляем оборот по кредиту и вычитаем оборот по дебету.
  5. Посчитаем итоги, сверим их сходство.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 12

Как составить шахматную ведомость и что это такое читаем тут.

Домашнее задание.

1. Попробуйте по исходным данным сами составить оборотную ведомость. Укажите названия счетов.

  • 01 — 10 000 руб.
  • 50 — 1500 руб.
  • 66 — 1500 руб.
  • 70 — 1000 руб.
  • 80 — 10 000 руб.
  • 10 — 1200 руб.
  • 68 — 200 руб.

За месяц в предприятии произошли следующие хозяйственные процессы. Отразить их в журнале хозяйственных операций.

  1. Из кассы выдана заработная плата работнику 1000 руб.
  2. Выдана из кассы Иванову под отчет сумма — 500 руб.
  3. Иванов купил материалы, брус, на сумму 300 руб.
  4. Не использованный остаток 200 рублей Ивановым был внесен в кассу.

Все вопросы пишите в комментариях, с удовольствием помогу Вам.

http://uma-sovsem.net/buhgalterskij-uchet-dlya-chajnikov-urok-6-oborotnaya-vedomost.html

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 14

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухгал­терского учёта. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основа­нии данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и обо­ротах по дебету и кредиту счетов за отчётный период.

Виды оборотных ведомостей:

— оборотная ведомость по счетам синтетического учёта;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта служит для проверки записей в них и составления очередного бухгалтерского баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный период.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости соблюдается равенство итогов:

— равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец отчётного периода подтверждается строением бухгалтерского баланса, т.к. итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества;

[3]

— равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вы­текает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хо­зяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, т.к. отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учётных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 15

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 16

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 17

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам - картинка 18

№ счётаНаименование счётаСальдо начальноеОборотыСальдо конечное
дебеткредитдебеткредитдебеткредит
“Основные средства”690 000690 000
“Материалы”20 0006 0004 00022 000
“Основное производство”46 0006 8008 00044 800
“Готовая продукция”30 0008 00038 000
“Касса”10 0003 0002 80010 200
“Расчётные счета”389 0003 000386 000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”280 0005 000285 000
“Расчеты по налогам и сборам”79 0005 7006 30079 600
“Расчеты с персоналом по оплате труда”150 000262 800112 800
“Уставный капитал”676 000151 000826 400
Итого1 185 0001 185 000292 900292 9001 191 0001 191 000

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за отчётный период

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта составляется ежемесячно в целях проверки записей на аналитических счетах и получения необходи­мых данных для оперативного руководства.

В зависимости от того, ведётся ли учёт по аналитическим счетам в денеж­ных и натуральных измерителях или только в денежном выражении, формы оборотных ведомостей будут различны:

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных и натуральных измерителях;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных измерителях.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно.

Итоговые суммы оборотных ведомостей по аналитическим счетам 10 “Ма­териалы” и 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” должны совпадать с данными оборотной ведомости по синтетическим счетам (сравните).

Такое соответствие данных аналитических счетов данным определенному синтетическому счету обуславливается необходимостью следующих равенств:

— сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному ос­татку синтетического счета;

— сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета син­тетического счёта;

— сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счёта;

— сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному ос­татку синтетического счёта.

Оборотная ведомость по счёту 10 “Материалы” в денежных и натуральных измерителях

Наименование аналитических счетовЕдиница измеренияЦена, руб.Сальдо начальноеОборотыСальдо конечное
количествосумма, руб.приходрасходколичествосумма, руб.
количествосумма, руб.количествосумма, руб.
Мукакг6,0
Сахаркг20,0
Итого

подпись расшифровка подписи

Оборотная ведомость по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

в денежном выражении

Наименование аналитических счетовСальдо начальноеОборотыСальдо конечное
дебеткредитдебеткредитдебеткредит
Хлебозавод № 1110 000113 100
Комбинат № 4100 000171 900
Хлебозавод № 270 0002 00072 000
Итого280 000285 000

подпись расшифровка подписи

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют оперативное и контрольное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества хозяйствующего субъекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково определение счёта бухгалтерского учёта?

2. Какова структура бухгалтерского счёта?

3. В чём проявляется взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом?

4. Каков порядок записи хозяйственных операций на активном, пассивном и активно-пассивном счетах?

5. В чем сущность и значение двойной записи?

6. Каково определение бухгалтерской проводки?

7. Каково понятие синтетического и аналитического счетов, субсчёта?

8. Какова взаимосвязь счетов с различным уровнем обобщения информации?

9. Где и как происходит обобщение данных бухгалтерского учета?

10. Для чего осуществляется классификация счетов?

11. Каковы основные признаки классификации счетов?

12. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по экономическому содержанию?

13. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по назначению и структуре?

14. Для чего в учете используются забалансовые счета?

15. Дайте характеристику основных счетов.

16. Каковы назначение и роль регулирующих счетов?

17. Каково содержание распределительных счетов?

18. Что такое План счетов бухгалтерского учёта?

Остатки на счетах средств и источников их образования

на 1 января 20ХХ г.

Наименование счетаСумма, руб. руб.
Касса
Материалы
Топливо
Уставный капитал
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
Расчётный счёт
Основное производство
Здания производственные

Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них начальные остатки предварительно определить, является данный счет активным или пассивным.

http://studopedia.ru/4_90858_ponyatie-buhgalterskoy-provodki.html

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости.

[1]

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

[2]

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам они показывают такие сведения в детальной, а по синтетическим счетам — в укрупненной группировке.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

  • 1) по счетам синтетического учета;
  • 2) по счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

  • а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
  • б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
  • в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что:
    • • в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу хозяйственных операций;
    • • в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

Пример. Для составления оборотной ведомости

Остатки по счетам на 1-е января 20хх г.

Номер и наименование счета

01 «Основные средства»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

80 «Уставный капитал»

Хозяйственные операции за январь месяц

Поступили от поставщиков и приняты на склад материалы

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечислено поставщикам с расчетного счета в погашение задолженности

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

Переданы материалы в основное производство

20 «Основное производство»

Из кассы выданы деньги подотчетному лицу Петрищеву Л.П.

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Представлены авансовые отчеты подотчетных лиц об использовании денежных средств на приобретение хозяйственных принадлежностей

10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц 2005 года

Наименование синте- тических счетов

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с подотчетными лицами

  • • итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
  • • равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
  • • итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:

  • 1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например, по счетам учета расчетов;
  • 2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно-суммовая форма или товарно-материальная форма), например, по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 10 «Материалы».

Примером второй формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический учет может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»

http://studref.com/426556/buhgalterskiy_uchet_i_audit/oborotnye_vedomosti_sinteticheskim_analiticheskim_schetam

4.5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их построение и назначение.

Оборотные ведомости служат для обобщения данных текущего учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями активов и обязательств организации.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам со­ставляется на основании синтетических счетов за месяц.

Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости — это наличие трех пар равенств (равных итогов):

Первая параравенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов. Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода: дебетовые остатки (сальдо) по счетам отражены в активе, а кредитовые – в пассиве баланса (на активных счетах находит отражение имущество предприятия по его функциональной роли, а на пассивных — тоже имущество, но по источникам его формирования).

Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов. Это равенство вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах (т.е. хозяйственная операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме).

Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца, которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.

Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета являются приемом обобщения данных аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для получения сведений по управлению организацией и для проверки правильности учетных записей в бухгалтерском учете.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух видов — оборотные ведомости по счетам расчетов и по счетам для отражения материальных ценностей.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.

Рассматривая вопрос определения конечного остатка по счетам бухгалтерского учета, нами было отмечено, что остаток по активно-пассивному счету выводится после составления оборотных ведомостей по счетам учета расчетных отношений (оборотная ведомость аналитического учета). Следует отметить, что итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов. После чего данной остаток проверяется.

Для того, чтобы проверить конечный кредитовый остаток по активно-пассивному счету следует: к сумме конечного дебетового остатка прибавить начальный кредитовый остаток , прибавить кредитовый оборот и вычесть начальный дебетовый остаток и вычесть дебетовый оборот.

Для проверки правильности выведенного конечного остатка дебетового необходимо: к конечному остатку кредитовому прибавить остаток начальный дебетовый, прибавить дебетовый оборот и вычесть начальный остаток кредитовый и вычесть кредитовый оборот.

Шахматная оборотная ведомость представляет собой свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

В шахматной оборотной ведомости, как и в обычной, итоги дебетовых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам по этим счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.

Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с их помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Достоинство шахматного принципа записи- это однократное отражение операций, исключающее дублирование и сокращающее трудоемкость учетного процесса. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.

http://studfile.net/preview/5611915/page:9/

Литература

  1. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.
  2. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.
  3. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
  4. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.
  5. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях