WordPress

Нормирование представительских расходов

Нормирование представительских расходов - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Нормирование представительских расходов", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах?

Представительские расходы 2017-2018 нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда предприятия. Каким образом можно избежать претензий налоговиков и добиться максимально эффективного использования данных расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, узнайте из нашего материала.

Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

Представительские расходы как отдельная категория затрат определены положениями ст. 264 НК РФ. Фактически данные положения, что устанавливают порядок использования, а также, в частности, нормирование представительских расходов, — единственные, что приняты в нормативных актах на федеральном уровне.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы могут использоваться плательщиками налога на прибыль в целях уменьшения налогооблагаемой базы — в величине, не превышающей 4% от расходов на оплату труда в соответствующий налоговый период. Собственно, это единственный лимит с точки зрения применения расходов, о которых идет речь, в целях оптимизации налоговой базы.

[1]

Перспективы снижения платежной нагрузки фирмы, что уплачивает налог на прибыль, таким образом, зависят:

  • от величины представительских расходов;
  • величины расходов на оплату труда.

Рассмотрим то, каким образом определяется первый и второй показатель, а также то, за счет каких методов фирма может увеличить соответствующие показатели.

Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ могут быть представлены:

  • расходами на организацию официальных мероприятий;
  • в виде оплаты транспортных, буфетных услуг в рамках проведения данных мероприятий;
  • в виде оплаты услуг переводчика, заказанных в рамках проведения официальных мероприятий.

По мнению судей, этот перечень не является закрытым. Это означает возможность признания в составе представительских прямо не упомянутых в п. 2 ст. 264 НК РФ расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27)). Хотя не исключены споры с контролирующими органами по обоснованности включения в состав представительских расходов тех или иных затрат компании.

[2]

Так, чиновники и судьи не против того, чтобы в составе представительских расходов была учтена стоимость спиртных напитков, приобретенных для организации деловых мероприятий по заключению договоров с клиентами (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).

Однако не следует расширять этот перечень бесконтрольно, так как данный вид расходов находится под пристальным вниманием контролирующих органов. К примеру, нельзя отнести к представительским расходы на организацию фуршета, аренду теплохода и оплату труда артистов в рамках развлекательной программы, организованной после официальной части семинара, а также расходы на проживание гостей, так как указанные расходы не предусмотрены положениями п. 2 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796).

Аналогичного мнения чиновники придерживаются и относительно расходов на кофе, чай и сладости, которыми угощают в компании своих клиентов (письмо Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327).

Услуги, оплата которых формирует представительские расходы предприятия, в общем случае могут быть оказаны в отношении:

  • гостей официального мероприятия, представляющих сторонние организации;
  • иных участников официального мероприятия, что прибывают на заседание руководящего органа предприятия;
  • штатных сотрудников предприятия, которые в статусе официальных лиц участвуют в переговорах.

Таким образом, активное изучение правоприменительной практики (с учетом разъяснений чиновников) — ключевой фактор максимизации представительских расходов, что могут быть использованы в целях оптимизации налогообложения предприятия. Но даже если работа в данном направлении будет проведена ответственными сотрудниками фирмы успешно — как мы отметили выше, представительские расходы нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда. Поэтому следующая задача предприятия — максимально эффективно определить учетную величину данных затрат.

Увеличить норму представительских расходов: учет затрат на оплату труда

В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся предусмотренные законом, трудовыми и коллективными договорами начисления, выплаты сотрудникам, расходы на их содержание. Это могут быть, в частности, выплаты:

* В расходы на оплату также включается компенсация работодателя за непредоставление сотрудникам в установленных законом случаях бесплатного жилья, коммунальных и прочих подобных им услуг (п. 4 ст. 255 НК РФ).

** Отметим, что приобретение фирмой спецодежды и обуви для работников, которое формирует представительские расходы, предполагает, что:

  • сотрудники не компенсируют стоимость спецодежды и обуви за свой счет;
  • спецодежда и обувь передается в собственность сотрудников.

Таким образом, по каждому из приведенных оснований может формироваться база для исчисления лимита по представительским расходам, который составляет 4% от нее.

Увеличить норму представительских расходов: досписание затрат по итогам налогового периода

В общем случае представительские расходы списываются по итогам отчетного периода — 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев или года в пределах лимита, рассмотренного нами выше, — 4% от расходов на оплату труда в соответствующем отчетном периоде.

Часто бывает, что объем представительских расходов в рамках одного отчетного периода превышает лимит, вследствие чего в налоговом учете предприятия в течение года формируется некий остаток представительских расходов, не учтенных в расчете прибыли. В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ данные расходы могут быть списаны («включены в состав прочих расходов») в течение налогового периода.

Отмеченную норму правомерно понимать как устанавливающую возможность для досписания образовавшихся в течение года сверхлимитных представительских расходов. Но только при условии, что к концу года расходы на оплату труда составят сумму, которой достаточно для осуществления такого досписания.

Если сверхлимитные представительские расходы досписываются, то в бухучете фирмы одновременно осуществляется:

  • досписание входного НДС по представительским расходам;
  • уменьшение величины отложенных налоговых активов по соответствующим расходам.

О нюансах расчета отложенных налоговых активов и обязательств узнайте из материала «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоги

Представительские расходы нормируются — могут быть применены в целях уменьшения налоговой базы предприятия в пределах лимита, установленного ст. 264 НК РФ (4% от затрат на оплату труда). Максимально эффективно использовать соответствующие расходы для оптимизации налогообложения можноувеличив их учитываемый объем, а также сформировав учитываемый объем расходов на оплату труда по основаниям, приведенным в ст. 255 НК РФ.

Узнать больше о представительских расходах вы можете в статьях:

http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/v_kakom_razmere_normiruyutsya_predstavitel_skie_rashody/

Представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Представительские издержки: что входит в состав

В состав представительских затрат компании можно включить далеко не все виды расходов. Налогоплательщикам важно разобраться в вопросе. Иначе проблем с ФНС не избежать. Если компания учтет неразрешенные траты в составе представительских, то инспекция расценит ситуацию как занижение налогооблагаемой базы. В итоге — штрафы, пени и недоимки.

Что относится к представительским расходам:

  1. Затраты компании на прием гостей из других фирм с целью начать новое сотрудничество или укрепить старые деловые отношения.
  2. Издержки на прием членов правления, совета директоров, представителей учредителя или собственников.

Определения закреплены в п. 2 ст. 264 НК РФ . Но понятие «прием гостей» довольно размытое. Что именно можно включить в эту позицию? Чиновники жестко определили рамки для ситуации: допускается учесть в составе затрат на прием:

  • доставку гостей или представителей дирекции на мероприятие (транспортные услуги);
  • организацию питания во время проведения мероприятий, например оплату буфета;
  • услуги переводчика, при необходимости, например, если организована встреча иностранных гостей.

А вот развлечение, проживание, отдых и даже лечение гостей и представителей правления в состав обозначенных затрат отнести нельзя. Такие издержки предприятия нельзя зачесть при налогообложении прибыли.

Принципы нормирования

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ, норматив представительских расходов в 2020 году определяется как 4% от расходов на оплату труда за тот же отчетный или налоговый период.

Налогоплательщики вправе выбрать способ принятия расходов на мероприятия к учету. Законодательно предоставлены три способа:

  1. Квартальный расчет. Исчисление издержек производится ежеквартально. Причем траты отражаются в декларации по налогу на прибыль. Способ удобен для компаний, отражающих затраты кассовым методом. Если представительские затраты превышают установленный лимит, то в учете отражают отложенное налоговое обязательство, которое можно учесть в конце года.
  2. Годовой подсчет. Налогоплательщик определяет лимит издержек по мероприятиям на год вперед. Расчеты приблизительные, оценка проводится исходя из сметы компании или плана финансово-хозяйственной деятельности. В конце года необходимо провести корректировки и привести плановые значения к фактическим показателям.
  3. Должностной способ. Фирма утверждает перечень должностных лиц, которые вправе заниматься организацией таких мероприятий. Причем требуется соблюдать лимит 4% и допустимые цели расходов.

Оплата труда: от чего считать норматив

Правильно исчислить норматив можно, только определив, что конкретно относят в состав расходов на оплату труда. При решении вопроса следует руководствоваться статьей 255 НК РФ .

Перечень трат компании, отнесенных к оплате труда, является открытым. То есть это могут быть любые расходы, отвечающие обязательным условиям:

  • начисления в пользу работников компании производятся на основании действующего законодательства;
  • условия и размеры оплаты закреплены в трудовых договорах, правила исчисления установлены в положении по оплате труда и коллективном договоре;
  • все виды начислений в пользу работников должны быть подтверждены документально и иметь экономическое обоснование ( ст. 252 НК РФ ).

Компания вправе определять затраты либо методом начисления или кассовым методом. Решение должно быть закреплено в учетной политике.

Особенности документального оформления

Любые затраты компании, учитываемые при налогообложении, должны быть обоснованы и подтверждены документально. Представительские траты следует правильно оформить. Причем специальных формуляров и бланков не предусмотрено. Шаблоны и перечень подтверждающей документации закрепите в учетной политике.

Рекомендовано использовать следующие документы:

  1. Распоряжение руководителя организации о проведении представительского мероприятия. Обязательно пропишите в приказе дату, место и время проведения приема. Также обозначьте цели мероприятия.
  2. Программа приема гостей или членов правления. Оформите программу мероприятия как приложение к приказу. Отдельно бумага не будет иметь особого веса.
  3. Смета затрат на проведение мероприятий. Подробно обозначьте все категории издержек, которые направлены на проведение приема гостей.
  4. Отчет о проведенном мероприятии. Составляется в произвольной форме ответственным лицом за организацию и проведение приема. Требуется обозначить результаты проведенного мероприятия.
  5. Акт на списание затрат и платежные документы. Обратите внимание, что акт на списание должен подписать главбух. А утверждает акт руководитель.

Документальное оформление обязательно. При выездной проверке ФНС контролеры обязательно запросят формуляры.

Налоговый учет

Не все компании могут зачесть при налогообложении представительские расходы: норматив в налоговом учете 2020 могут использовать только налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения. Остальные компании и ИП это делать не вправе.

Даже фирмы, выбравшие УСН «доходы минус расходы», не вправе зачесть представительские траты при исчислении упрощенного налога, так как такие траты не указаны в ст. 346.16 НК РФ . Следовательно, ни один налогоплательщик, применяющий щадящие режимы обременения, не может учесть представительские траты в налоговом учете.

Фирмы на ОСНО могут не только снизить налог на прибыль, но и зачесть входной НДС с таких затрат. Но важно соблюдать лимит в 4% от ФОТ, подтвердить траты документально и экономически обосновать.

[3]

К вопросу об НДС. Вернуть входной налог можно, но только в пределах установленного лимита в 4% от затрат на оплату труда персонала. Если в отчетном периоде траты превысили лимит 4%, то их допустимо перенести на следующий отчетный период.

Пример: налог на прибыль и представительские расходы

ООО «Весна» применяет ОСНО. Во 2 квартале 2020 года компания провела прием деловых партнеров для заключения нового контракта на поставку продукции. Всего на мероприятие было потрачено 250 000 рублей, в том числе:

  • транспортные издержки на доставку гостей к месту проведения мероприятия — 20 000 рублей, в том числе НДС — 4000 рублей;
  • организация питания (завтрак, кофе-пауза, торжественный обед, ужин) — 100 000 рублей, НДС — 20 000 рублей;
  • услуги обслуживающего персонала буфета — 30 000 рублей;
  • билеты на театральную премьеру — 10 000 рублей, НДС — 2000 рублей;
  • проживание гостей в отеле класса люкс — 40 000 рублей;
  • экскурсия на теплоходе по местным достопримечательностям — 50 000 рублей.

Сумма НДС со всех затрат на мероприятие — 26 000 рублей.

Фонд оплаты труда за 2 квартал 2020 года составил 7 000 000 рублей. 4% от ФОТ — 280 000 рублей.

Следовательно, компания по установленному лимиту вправе зачесть представительские затраты во 2 квартале в сумме не более 280 000 рублей. Но всю сумму издержек на проведение мероприятий учесть нельзя! Так как не все затраты являются представительскими.

ООО «Весна» может принять к налоговому учету только суммы затрат на транспортную доставку гостей, услуги буфета и питание — 150 000 рублей. А вот траты на театральное представление, теплоходную экскурсию и гостиничные номера учесть нельзя. Эти расходы нужно оплатить за счет чистой прибыли фирмы. То есть из тех денег, которые останутся в компании после обложения налогом на прибыль.

Вернуть входной НДС можно только в сумме 24 000 рублей. То есть только с представительских затрат (транспортные услуги и питание). А вот с билетов в театр получить вычет нельзя.

Бухгалтерский учет

Положения о бухучете не требуют отдельного выделения представительских затрат, в сравнении в требованиями налогового учета. Компания вправе относить такие категории издержек в состав прочих расходов. А перечень их необходимо закрепить в учетной политике.

Вообще бухучет представительских затрат представляет собой стандартное отражение операций по принятию и списанию расходов. То есть бухгалтер фиксирует в учете проводки по основным видам деятельности в виде:

  • списания материальных затрат;
  • начисления амортизации;
  • начислений вознаграждений за труд;
  • отражения услуг сторонних компаний;
  • прочих трат.

Проводки по отражению представительских расходов зависят от основного вида деятельности фирмы. По общим правилам, такие издержки аккумулируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» — для производственных предприятий. Торговые фирмы должны собирать представительские издержки на счете 44 «Расходы на продажу». Типовые бухгалтерские записи:

Работы и услуги сторонних организаций приняты к учету в составе представительских затрат

Материальные запасы списаны на проведение мероприятий по приему гостей

http://ppt.ru/art/category/predstavitelskie-raskhody-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Как нормируются представительские расходы

Что такое представительские расходы

Представительские – это расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и направлены на установление и поддержание взаимовыгодного сотрудничества с партнерами. Также к представительским относят траты на встречи участников совета директоров и т. п.

Для удобства сведем в таблицу, какие расходы можно принять к учету как представительские в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Относится

к представительским расходам

Не относится

к представительским расходам

Проведение встреч, завтраков, обедов, ужинов или других аналогичных приемов для партнеров и дирекцииПроведение дня рождения или юбилея компании, профессионального праздника и прочих подобных мероприятийРасходы на переводчиков, не являющихся сотрудниками компании, для перевода во время проведения мероприятияОрганизация отдыхаРесторанное или буфетное обслуживание во время представительского мероприятияУкрашение или оформление помещения, в котором проходит мероприятие (хотя есть случаи выигранных судебных споров с ФНС по данному вопросу)Транспортное обслуживание представителей и участников мероприятияПокупка сувениров и подарковОбеспечение доставки представителей и/или участников на официальный прием, совет руководящего органа и обратно–

Нормы представительских расходов

Нормирование представительских затрат установлено только в целях налогового учета. В бухгалтерском учете никаких ограничений для принятия этих расходов нет.

В соответствии с налоговым законодательством не все затраты, признанные представительскими, можно включить в расходы в целях налогообложения прибыли. В противном случае соблазн замаскировать расходы на корпоративные праздники, ужины, покупку цветов и конфет был бы очень велик.

Нормы представительских расходов определяют исходя из требований п. 2 ст. 264 НК РФ. Так, в течение одного налогового периода (в данном случае это календарный год) принимают к учету в составе прочих расходов сумму в пределах 4% от расходов налогоплательщика на фонд оплаты труда (ФОТ) за тот же период.

Отметим, что под понятием «расходы на оплату труда» понимают не только те расходы, что отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В данном случае в это понятие входят в том числе:

  • суммы, которые начисляют по договорам ГПХ физлицам, не состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком;
  • компенсационные и стимулирующие выплаты;
  • другие расходы, прописанные в ст. 255 НК РФ, в т. ч. платежи работодателя по договорам ДМС.

Для расчета суммы, начисленные на оплату труда, берут нарастающим итогом с начала года. Бывает, что в течение отчетного периода (квартала) размер представительских расходов превышает лимит в 4%, но по итогам налогового периода (года) ситуация выравнивается. Это нормальная ситуация.

Пример расчета нормы представительских расходов

Для того, чтобы было понятно, как считают норму по расходам на представительские цели, приведем пример.

АО «Метель» в I квартале 2019 года провела несколько деловых встреч с партнерами по бизнесу. Расходы на эти цели составили 96 000 руб. (в т. ч. НДС 20% – 16 000 руб.). Расходы на оплату труда и выплаты по договорам ГПХ за I квартал 2019 года составили 1 600 000 руб.

Во II квартале 2019 года на представительские цели было потрачено 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20% – 4000 руб.). Затраты на оплату труда за полугодие 2019 года составили 3 000 000 руб.

При расчете налогооблагаемой базы по прибыли за I квартал 2019 года для целей налогообложения можно учесть только часть представительских расходов в размере 64 000 руб. (1 600 000 руб. x 4%).

В расчете налога на прибыль за полугодие 2019 года предельная величина представительских расходов АО «Метель» составила 120 000 руб. (3 000 000 руб. x 4%). То есть при уплате налога на прибыль за полугодие можно учесть всю сумму представительских расходов в размере 100 000 рублей. (96 000 – 16 000 (НДС) + 24 000 – 4 000 (НДС)).

Подводим итоги

Не все представительские расходы, даже обоснованные и грамотно оформленные, можно принять к налоговому учету. Есть лимит представительских затрат, который определяют с учетом требований ст. 264 НК. Он составляет 4% от начисленной оплаты труда за календарный год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-normiruyutsya-predstavitelskie-rashody.html

Представительские расходы: норма 2019

Какая норма представительских расходов в 2019 году? Среди расходов компании, которые можно учитывать при расчете налога на прибыль, есть расходы, принимаемые частично по специальному нормативу. К ним, например, относятся расходы на рекламу, затраты на разнообразное добровольное страхование, естественная убыль и т.д. Про актуальную норму представительских расходов расскажем в материале.

Только часть

Некоторые затраты организаций можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с установленным нормативом, установленным налоговым законодательством.

Нормативы могут устанавливаться в виде фиксированных сумм или быть привязанными к конкретным показателям.

Вид нормативовКомментарийПример
Норматив в виде фиксированных суммНекоторые расходы, нормируемые при расчете налога на прибыль, установлены в виде конкретных сумм.Например, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов и т.д.
Норматив, привязан к определенным показателямИспользуются следующие показатели: фонд заработной платы, выручка от реализации и т.д. Нормативы нужно рассчитать в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль: ежемесячно или раз в квартал (п. 2 ст. 285 НК РФ). При этом вести учет доходов и расходов нужно нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). На практике может сложиться ситуация, когда по итогам одного отчетного периода расходы могут оказаться сверхнормативными, а по итогам следующего станут соответствовать установленному лимиту (письмо Минфина от 06.11.2009 № 03-07-11/285).Например, норма представительских расходов для налогообложения, рекламные расходы, расходы на замену бракованных, утративших товарный вид при транспортировке и (или) реализации и недостающих экземпляров печатных изданий в упаковках и т.д.

Текущий год

Как и в прошлые годы норма представительских расходов в 2019 не изменилась. Она составляет 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Нормирование представительских расходов - картинка 5

В составе представительских можно учесть расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • на проведение официального приема (обеда, ужина и т.д.);
  • на доставку участников приема до места проведения мероприятия (заседания руководящего органа фирмы) и обратно;
  • на буфетное обслуживание во время встречи;
  • на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате компании.

Можно рассчитать норму представительских расходов по формуле:

Максимальная сумма представительских расходов = Расходы на оплату труда за месяц (квартал, год) × 4%

Сравнив реальную сумму понесенных компанией расходов и рассчитанный лимит, можно определить какую сумму включать в расчет налоговой базы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://blogkadrovika.ru/norma-predstavitel-rasxod/

Нормирование представительских расходов

predstavitelskie_rashody.jpg

Нормирование представительских расходов - картинка 6

Похожие публикации

Нормирование представительских расходов носит обязательный характер и регламентируется НК РФ. Это необходимо для правильного расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Если не соблюсти предельные величины включаемых в расчет издержек, величина налога на прибыль будет занижена. К представительскому виду затрат относятся расходы, связанные с организацией переговорного процесса с бизнес-партнерами (включая трансфер до места встречи сторон, завтраки и обеды, услуги переводчиков).

Расходы могут быть признаны в учете как составляющая представительских издержек, если обсуждение деловых вопросов носило официальный характер. Судебная практика показывает, что расширение указанного перечня затрат допускается. Такой вывод можно сделать на основании Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 г. № Ф04-9370/2006(30552-А81-27).

Минфин в своем Письме от 25.03.2010 г. № 03-03-06/1/176 обозначил, что в качестве представительских затрат можно признавать и расходы на продукты питания, на спиртные напитки, если это использовалось в процессе переговоров и было необходимо для получения экономической выгоды. В то же время, в Письме Минфина от 12.05.2010 г. № 03-03-06/1/327 по чаю, кофе и продуктам питания, предназначенным для регулярного угощения представителей контрагентов (экспедиторов и т.п.), введен запрет на отнесение их стоимости в состав представительских издержек. Обоснование – угощение клиентов не является формой деловых переговоров.

Нормы представительских расходов

Представительский тип затрат для целей налогообложения переносится на статью прочих издержек. В каждом налоговом периоде величина признаваемых представительских трат напрямую зависит от средств, выделенных на оплату труда персонала компании. Чем выше фонд оплаты труда, тем большую сумму представительских затрат можно зачесть при расчете налога на прибыль. Если в налоговом учете эти издержки должны причисляться к прочим тратам в пределах «плавающего» лимита, то в бухгалтерском учете они подлежат отражению полностью в составе расходов, связанных с обычными видами деятельности.

Представительские расходы нормируются в размере 4% от общих затрат, направленных на оплату труда в отчетном периоде (п. 2 ст. 264 НК РФ). Расчет по итогам года должен вестись накопительно. Если за один квартал не удалось учесть всю сумму произведенных затрат, то в следующем квартальном интервале можно включить остаток издержек (если позволяет лимит в новом квартале).

Самостоятельно устанавливать норму расходов субъекты хозяйствования не уполномочены, всем организациям необходимо придерживаться фиксированных 4%, привязанных к расходам, понесенным в связи с оплатой труда наемного персонала. Если компания совмещает ОСНО с ЕНВД, то при определении фонда оплаты труда надо ориентироваться только на ту часть зарплаты, которая относится на работников, реализующих свою трудовую функцию в сфере деятельности ОСНО.

Например, в 1 квартале 2018 года ООО «Звон» показало расходы по оплате труда в размере 879 058 рублей. В феврале 2018 года в конференц-зале были проведены переговоры между ООО «Звон» и ООО «Тенд» о подписании контракта на поставку оборудования. На организацию встречи было потрачено 44 580 рублей.

Представительские расходы нормируются с привязкой к зарплатным издержкам. Расчет лимита признания этих затрат в составе прочих на 1 квартал устанавливает предел в 35 162,32 рубля (879 058 х 4%). Бухгалтер может уменьшить налоговую базу по прибыли в 1 квартале за счет представительских издержек только в сумме 35 162,32 рублей. Остаток понесенных расходов 9 417,68 рублей (44 580 — 35 162,32) в налоговом учете 1 квартала не будет признан, но его можно зачесть при определении нормы представительских затрат за полугодие.

http://spmag.ru/articles/normirovanie-predstavitelskih-rashodov

Особенности оформления и нормирования представительских расходов

Нормирование представительских расходов - картинка 7

Практически каждая крупная современная компания сталкивается с такими затратами, как представительские расходы. Они обычно возникают в результате взаимодействия с различными партнерами предприятия.

Представительские расходы – это затраты, которые осуществляются предприятиями в результате проведения всевозможных официальных мероприятий, раутов, приемов и в процессе обслуживания работников других компаний. Также к этим расходам относятся затраты, которые компания несет в процессе проведения собрания владельцев организации.

Что конкретно можно отнести к представительским расходам?

К ним можно отнести следующие виды затрат:

  • Расходы, связанные с осуществлением официального приема, к которому можно отнести обед, завтрак или ужин, причем они относятся не только к приглашенным лицам, но и к лицам, которые относятся к проводящей прием организации;
  • Затраты, связанные с перевозкой официальных и важных гостей;
  • Затраты, относящиеся к буфетному обслуживанию различных официальных мероприятий;
  • Расходы, связанные с оплатой услуг переводчиков, если их нет в штате компании.

К представительским расходам нельзя относить затраты, которые были направлены на проведение различных развлекательных мероприятий или же для профилактики заболеваний и лечения сотрудников фирмы или других лиц. Эти затраты невозможно отнести для учета в целях налогообложения.

Оформление расходов

Многие бухгалтеры интересуются: как оформить представительские расходы правильно и грамотно? Для этого необходимо пройти несколько этапов, на каждом из которых выполняется определенная работа:

1. Изначально происходит оформление общих распорядительных официальных бумаг компании. В них фиксируется порядок, время и место проведения различных официальных мероприятий. Именно эти документы определяют всевозможные организационные вопросы и регламенты. На этом этапе нужно учесть, какие мероприятия планируются проводиться в ближайшем будущем, сколько гостей на них будет присутствовать, и какие расходы должна будет понести фирма.

Каждая крупная организация, как правило, имеет специальный локальный нормативный акт, в котором прописывается порядок подготовки к этим мероприятиям и специфика их проведения. Здесь же содержится информация об особенностях перевозки гостей и найма переводчиков для них. Данные документы могут относиться к документации общего порядка или индивидуального.

2. На втором этапе оформления представительских расходов происходит разработка официальных документов, которые относятся к определенному и запланированному в будущем мероприятию. Здесь нужно учитывать массу важных моментов. Важно, чтобы событие в обязательном порядке было строго официальным, а расходы были целевыми. Самой главной целью этих затрат может быть установление сотрудничества с другими фирмами или его поддержание.

В качестве подтверждения выступает большое количество документов, к которым можно отнести приказы и записки, акты и другая документация. Они составляются непосредственно самой компанией и во время их разработки нужно учитывать важные и общепринятые правила и нормы. Также во время проведения самого предприятия нужно вести протокол данной встречи, а по ее итогам составлять грамотный и детальный отчет.

3. На третьем этапе происходит оформление документации, которая является подтверждением расходов денежных средств на проведенное событие. Независимо от специфики мероприятия подтверждение происходит одинаковым образом во всех случаях. Обычно в качестве этих документов выступают первичные документы, которые представляют собой подтверждения платежей. Здесь также можно использовать авансовые отчеты, которые содержат документы, составленные ответственным лицом компании, занимающимся платежами.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы – это строго нормированные затраты. Поэтому во время организации каких-либо официальных приемов и событий, нужно учитывать этот момент. Представительские расходы нормируются в размере, равном 4% от затрат, связанных с оплатой труда за тот налоговый период, в котором производились расходы.

Если их сумма превышает норму, то оставшаяся часть не может быть принята в целях налогообложения, поэтому ее нужно покрывать за счет получаемой в этом налоговом периоде прибыли. Важно учитывать, что нужно учитывать не те расходы, которые представляют собой заработную плату работников, а те, которые связаны с оплатой труда. Поэтому сюда относятся всевозможные начисления работникам, надбавки, компенсации, премии, поощрительные начисления, а также затраты, направленные на содержание работников.

Поскольку нормы представительских расходов слишком низки, то многие компании пытаются снизить их различными способами.

http://waytop.ru/predstavitelskie_rasxody.html

Литература

  1. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
  2. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  3. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
  4. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.
  5. ред. Корельский, В.М.; Перевалов, В.Д. Теория государства и права; М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2012. — 616 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях