WordPress

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств»

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств»", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Вопрос: Нужно ли при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указывать суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам? Должно ли значение строки 4122 быть равным значению сумм совокупного дохода сотрудников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2014 г.)

Нужно ли при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указывать суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам? Должно ли значение строки 4122 быть равным значению сумм совокупного дохода сотрудников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указываются суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам. Значение строки 4122 отчета о движении денежных средств должно быть равным значению сумм совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н). Форма отчета о движении денежных средств утверждена приложением Приложение N 2 к Приказу N 66н. По строке 4122 отчета о движении денежных средств отражаются платежи в связи с оплатой труда работников.

При составлении отчета о движении денежных средств необходимо руководствоваться ПБУ «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).

В соответствии с п. 6 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Согласно п. 9 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Подпунктом «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к примеру денежных потоков от текущих операций отнесены оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам.

Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса (п. 22 ПБУ 23/2011).

В общем случае при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 и (или) 51.

При этом, исходя из формулировки пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011, мы полагаем, что суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам также должны быть учтены при заполнении строки 4122. Для этого берутся данные по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51) в корреспонденции со счетом 76 (в части удержанных из заработной платы работников сумм).

Однако вопрос необходимости указания по строке 4122 отчета о движении денежных средств сумм НДФЛ нормативные акты по бухгалтерскому учету не конкретизируют.

По данному вопросу в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России порекомендовал аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год обратить внимание, в частности, на то, что при формировании отчета о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от текущих операций» платежи по оплате труда работников отражаются в сумме, включающей, среди прочего, подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы (например суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам).

С учетом того, что рассматриваемый вопрос был не урегулирован не только в 2013 году, но и ранее (в том числе и в 2012 году)*(1), мы полагаем, что указанные рекомендации могут быть приняты во внимание и в рассматриваемой ситуации. При этом необходимо учитывать рекомендательный характер приведенной выше информации, которая стала доступна лишь в 2014 году.

Кроме того, необходимо заметить, что ранее в разъяснениях УФНС по Красноярскому краю от 01.03.2012 (смотрите по ссылке: http://www.regionz.ru/index.php?ds=1722355) сообщалось, что налоги, в том числе и НДФЛ, перечисленные в отчетном периоде в бюджет, отражаются по строке 4129 «Прочие платежи» отчета о движении денежных средств.

В качестве подтверждения доводов об отсутствии необходимости указания НДФЛ по строке 4122 можно привести то, что в таком случае можно определить движение денежных средств: были ли они выданы работникам или перечислены в бюджет.

Вместе с тем фактически организация перечисляет суммы удержанного НДФЛ в бюджет лишь в качестве налогового агента, обязанности которого возложены на организацию нормами НК РФ, то есть в бюджет организация перечисляет не собственные средства, а налог, удержанный с заработной платы — дохода работников. Сказанное, по нашему мнению, позволяет говорить о том, что при заполнении строки 4122 целесообразно учитывать и данные по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».

В таком случае в отношении совпадения данных в строке 4122 отчета о движении денежных средств со значением суммы совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) отметим, что при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (смотрите также п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109), значения должны совпадать.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Движение денежных средств по текущей деятельности.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Например, ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (доведенных письмом Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01) ничего не сказано про порядок отражения платежей по оплате труда работников в разделе «Денежные потоки от текущих операций» при формировании отчета о движении денежных средств.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

http://base.garant.ru/57566078/

Отчет о движении денежных средств в 2020 году

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором отражаются все поступления, платежи и остатки финансов на начало и конец отчетного периода.

Подавать ОДДС должны все организации, за исключением тех, кто ведет упрощенный учет:


  • представители малого бизнеса,
  • некоммерческие организации,
  • участники проекта «Сколково».

Такие компании сдают упрощенную отчетность, в состав которой ОДДС не входит.

С 2020 года у формы отчета о движении денежных средств изменяется код ОКУД. Новое значение – 0710005 (прежнее — 0710004).

Структура ОДДС

Представлять отчет о движении денежных средств следует по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 02.07.10 № 66н .

Бланк содержит три раздела.

  • Денежные потоки от текущих операций: поступления и платежи по обычной деятельности компании: продажи услуг и товаров, аренда, налоги, выплаты сотрудникам, поставщикам и т.д.
  • Денежные потоки от инвестиционных операций: покупка и продажа оборудования, транспорта и др., долгосрочные финансовые вложения.
  • Денежные потоки от финансовых операций: вклады учредителей, поступления и платежи по кредитам, займам, выручка от выпуска акций и т.д.

Заполнение ОДДС за 2019 год

В форме отчета необходимо отразить все поступления и платежи за год, в том числе те, которые не являются расходами или доходами (например, кредитные операции).

В отчете о движении денежных средств не нужно учитывать денежные потоки внутри компании, которые влияют на состав денежных средств, но не на общую сумму. Например, это снятие наличных со счета, перевод со счета на счет и т.д. Не нужно учитывать и приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов (к ним относятся краткосрочные вложения, которые можно быстро обратить в деньги, например депозиты до востребования или векселя с небольшим сроком погашения). То есть, если в качестве оплаты товара покупатель дает вексель банка, в отчете его стоимость включается в выручку от продажи продукции. Но покупку того же векселя за деньги не нужно указывать в отчете вообще.

Показатели для каждого поля нужно выбрать из оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты.

Сальдо денежных потоков по каждому разделу (показатели строк 4100, 4200, 4300) исчисляется как разница общей суммы финансовых поступлений и платежей. Так, значение поля 4100 = разнице строк 4110 «Поступления всего» и 4120 «Платежи всего». Отрицательные значения указываются в скобках.

В строке 4400 отражается общее сальдо полей 4100, 4200, 4300.

Значение строки 4450 рассчитывают как суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты, на начало года.

В строке 4500 указывается разница показателей 4450 и 4400.

Напомним, что числовые показатели в отчете о движении денежных средств нужно указывать только в тысячах рублей, в млн – нельзя.

НДС в отчете о движении денежных средств

Выручку от продажи товаров или ОС, платежи поставщикам и подрядчикам отражают без НДС. По правилам (ПБУ 23/2011) НДС следует показывать в свернутом виде.

НДС и акцизы указывают отдельно в составе денежных потоков от текущих операций. Например, всю сумму НДС, предъявленную покупателям, нужно сравнить с суммой входного НДС:

  • если полученный от покупателей налог превышает входной – разница отражается в поле 4119 «Прочие поступления»;
  • если меньше – в строке 4129 «Прочие платежи». Отрицательные значения записываются в скобках.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

НДФЛ с зарплаты персоналу, как и страховые взносы, отдельно не указываются, суммы включаются в данные строки 4122 «В связи с оплатой труда работников». Подоходный налог, удержанный из выплаченных дивидендов, нужно указать в поле 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников».

В строке 4124 отражают налог на прибыль организаций. Остальные налоги (за исключением НДС, акцизов, НДФЛ) нужно общей суммой показать в специальной строке 4125 «Иные налоги и сборы».

Бесплатный сборник для бухгалтера

Закажите бесплатный сборник материалов «Годовой отчет — 2019» и получите доступ к информации по теме: бухгалтерская и налоговая отчетность, пошаговые инструкции и примеры заполнения форм, консультации и рекомендации экспертов, действующие классификаторы и т.д.

http://m-style.su/news/otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv-2020-godu/

НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств»

ndfl_i_strahovye_vznosy_v_otchete_o_dvizhenii_denezhnyh_sredstv.jpg

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 5

Похожие публикации

Деятельность любой компании не обходится без уплаты налогов и сборов, и эти операции находят отражение в финансовой отчетности. Принимая во внимание эту аксиому, многие задаются вопросом, как указать НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств», сомневаясь, стоит ли выделять эти величины отдельной строкой. Попробуем разобраться, как должны фиксироваться эти суммы.

НДФЛ в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС)

Являющийся частью бухотчетности, отчет о ДДС аккумулирует информацию о наличии, поступлении денег и их эквивалентов (к примеру, вкладов предприятия в кредитных учреждениях), а также о направлениях расходования и их остатках в рассматриваемом периоде.

НДФЛ, как и другие налоги, является статьей затрат компании, поэтому подлежит отражению в ОДДС. Но, поскольку организация всегда выступает налоговым агентом и перечисляет в бюджет НДФЛ не из своих средств, а из зарплаты работников, то отдельно (по строке 4129 «Прочие платежи») выделять сумму налога не надо – она будет присутствовать в расходах на зарплату, которые указывают в строке 4122. В ней генерируется основная часть информации о затратах, связанных с оплатой труда персонала, занятого текущей деятельностью.

Если же осуществляются выплаты сотрудникам, работающим в инвестиционной сфере фирмы, т.е. связанной с НИОКР, изготовлением и модернизацией или внедрением ОС, то их зарплата и НДФЛ в «Отчете о движении денежных средств» отражается в строке 4221 (платежи, связанные с внеоборотными активами). Суммы налога, удержанного с дивидендов, относятся в финансовой сфере, поэтому будут входить в строку 4322 (платежи в пользу собственников по распределению прибыли).

Расчет сумм отчислений и НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Строка 4122 формируется в ОДДС на базе данных учетных регистров, объединяющих сведения о расходах, связанных с выплатой зарплаты персоналу, занятому в текущей деятельности. Учитывают данные с кредита счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующихся:

С дебетом сч. 70 – для подсчета объема всех выплат зарплаты;

С дебетом сч. 68/ НДФЛ – для определения суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с зарплаты персонала;

С дебетом сч. 69 – для обобщения величины страхвзносов, перечисленных в бюджет. Суммы страховых отчислений могут фигурировать в строке 4129 вместе с остальными налогами и сборами, но не будет ошибкой учесть их в стр. 4122, расшифровав структуру затрат по строке в пояснениях к отчету.

Кроме указанных показателей в строке 4122 фиксируют и другие удержания, если они производились по заявлениям из зарплаты сотрудников (взносы в благотворительные фонды, погашение кредитов и др.) или по исполнительным листам (алименты, возмещение ущерба) – это обороты по дебету счетов 73 и 76.

Рассмотрим, как на практике отражают суммы затрат по оплате труда в ОДДС.

Пример

Допустим, предприятие занимается в отчетном периоде исключительно текущей деятельностью (инноваций и инвестиций не осуществлялось), а страховые отчисления отражает в строке 4122 ОДДС. По данным бухучета обороты по счетам за 2018 год составляют:

http://spmag.ru/articles/ndfl-i-strahovye-vznosy-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 6

Деятельность экономического субъекта обязательно предполагает уплату налогов бюджет, которые необходимо отражать в бухгалтерской отчетности. Традиционно большое количество неясностей вызывает вопрос, как показать НДФЛ в отчете о движении денежных средств. У бухгалтеров возникают сомнения, нужно ли выделять перечисленные суммы отдельной строкой, к какому виду деятельности отнести этот расход: к текущей или финансовой.

Что такое ОДДС?

Отчет о движении денежных средств – это составной элемент ежегодной отчетности для налоговых органов, который отражает сведения о движении денег и высоколиквидных финансовых активов (например, бессрочных вкладов в кредитных организациях) в разрезе источников их прихода в компанию и направлений расходования.

ОДДС – это расширение данных, представленных в балансе. Последний не показывает, откуда у компании берутся деньги и куда они расходуются, поэтому на его основе нельзя сделать выводы о финансовой устойчивости и перспективах развития фирмы.

В ОДДС отражается:

  • приходы организации (выручка от основной и внереализационной деятельности);
  • расходы фирмы;
  • остатки денежных средств в кассе и на банковском счете;
  • суммы денег, имеющиеся в распоряжении компании на начало и конец периода.

Указанные приходы и расходы делятся в разрезе направлений деятельности фирмы: операционной, инвестиционной и финансовой.

В форме не нужно показывать следующие сведения:

  • обмен валюты;
  • перевод высоколиквидных активов из одной формы в другую;
  • отправка средств на депозиты до востребования и т.д.

Налоги, в том числе НДФЛ, являются статьей расхода юридического лица, поэтому обязательно отражаются в ОДДС.

Порядок отражения подоходного налога в отчете

Когда организация удерживает с работников НДФЛ, она выполняет функции налогового агента, т.е. делает перечисления в бюджет не из собственных средств, а за счет персонала. Поэтому подоходный налог не нужно выделять в ОДДС отдельной строкой. Он включается в состав расходов на заработную плату специалистов.

Как правило, оклады и премии работников относятся к расходам по основной деятельности предприятия. Персонал участвует (прямо или косвенно) в создании продукции, реализация которой в дальнейшем проводит к формированию выручки (убытка) коммерческой структуры. Исходя из этих рассуждений, НДФЛ и зарплату необходимо включить в сумму по строке 4122. Здесь же отражаются:

  • страховые взносы, перечисляемые за сотрудников;
  • удержания из заработной платы специалистов на основании исполнительных листков;
  • иные удержания в пользу третьих лиц, сделанные на основании заявлений сотрудников (благотворительные взносы, направление средств в погашение потребительских кредитов и т.д.).

Чтобы исчислить сумму, необходимую к отражению по строке 4122, необходимо проанализировать данные бухгалтерской отчетности. Для определения размера «чистой» заработной платы берутся значения по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55, корреспондирующие с дебетом 70 счета.

Для определения суммы подоходного налога анализируются кредитовые значения этих же счетов в корреспонденции с 68 счетом по субсчету «НДФЛ». Для исчисления величины страховых взносов, подлежащих отражению, рассматривается корреспонденция с 69 счетом.

Если в отчетном периоде имели место иные удержания из окладов специалистов (алименты, платежи по кредитам, благотворительные взносы), бухгалтер рассматривает кредит счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующий с дебетом счетов, где отражаются соответствующие суммы (чаще всего это 73, 76).

В бухгалтерской практике возможно отнесение заработной платы персонала, НДФЛ и прочих отчислений из нее в строку 4221. Такой подход применим в случае, если наемный труд используется в инвестиционной деятельности предприятия: связан с покупкой, реконструкцией, ремонтом, созданием или запуском внеоборотных активов, включая научные исследования и разработки.

Если НДФЛ удерживается с дивидендных выплат в пользу физических лиц-учредителей, он включается в строку 4322, которая относится к финансовой деятельности компании. Она обозначает выплаты, связанные с перераспределением средств в пользу собственников юридического лица.

http://raszp.ru/nalogi/ndfl/ndfl-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnykh-sred.html

Отчет о движении денежных средств за 2016 год: заполнение

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 8

В 2017 году нужно озаботиться заполнением отчета о движении денежных средств за 2016 год. Кто должен сдавать отчет? Каково назначение отчета? Как заполнение отчета соотносится с ПБУ и какие строки характеризуют состояние компании? Как выделять в отчете НДС и НДФЛ? Давайте разбираться и формировать образец заполнения.

Предназначение и бланк отчета

Кто должен сдавать

Что включать в отчет

В отчете о движении денежных средств нужно обобщить сведения о трех видах деятельности компании в 2016 году: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

  • «Денежные потоки от текущих операций»;
  • «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
  • «Денежные потоки от финансовых операций».

По каждой группе выделите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период (п.п. 12 и 13 ПБУ 23/2011).

Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за 2015 год.

Инструкция по заполнению

Заметим, что отчет о движении денежных средств за 2016 год может потребоваться не только для сдачи в инспекцию. В 2017 году Его также заполняют, например, для банков, учредителей или органов Росстата. В таких ситуациях в обязательном порядке следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Просто придерживайтесь общих требований к формированию бухгалтерской отчетности, которые прописаны в ПБУ 4/99. И этого будет достаточно.

В ОДДС не надо отражать движение денег внутри компании – например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Что советуют опытные бухгалтеры

Рекомендация 1: организуйте аналитический учет

Рекомендация 2: настройте бухгалтерскую программу под НДС

Суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

  • 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
  • 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Определяя показатели данных строк, учитывайте также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011).

Свернутые данные: как показывать в ООДС

Отдельные денежные потоки нужно показывать в отчете за 2016 год свернуто. Например, если они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Так, в частности, в свернутом виде нужно показывать (п. 16 ПБУ 23/2011):

  • поступления от комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет РФ или возмещение из него;

Депозиты в отчете

Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в банках депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев. Однако в Отчете о движении денежных средств за 2016 года показывать не нужно (п. 6 ПБУ 23/2011):

[3]

  • перечисление денежных средств с расчетного счета компании на депозитный счет;
  • поступление денег с депозитного счета на расчетный фирмы (кроме процентов).

Если же депозит не определяется в денежном эквиваленте, то движение по депозитному счету покажите:

[2]

  • или в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;
  • или в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Проценты по депозитам

Если депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг».

Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств за 2016 год:

  • либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
  • либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».

Строка 4490: изменение курса валюты

Разницу, которая получилась в результате пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, отразите в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков. Покажите это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 Отчета о движении денежных средств за 2016 год.

Что делать с НДФЛ

Если речь идет о текущей деятельности, то НДФЛ показывайте в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011).

Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011).

В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011).

Перечисление удержанных сумм алиментов не является выплатой заработной платы, поэтому эти суммы показываются в составе прочих выплат по строке 034 отчета о движении денежных средств

Страховые взносы: в какой группе отнести

Заметим, что в указанном разделе платежи по оплате труда работников отражаются в размере, включающем подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы, например, НДФЛ, платежи по исполнительным листам (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Если был возврат

Пример отчета

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%)Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%)Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%)

[1]

Перечислена зарплатаПеречислен НДФЛПеречислены взносыПеречислен НДСПеречислен налог на прибыльПоступил кредитПеречислены проценты по займуВозвращен кредитПоступили деньги от продажи собственного векселяПеречислены деньги на покупку НМА (без НДС)Заемщик возвратил заем

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 9

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 10

Также вы можете ознакомиться с другим образцом заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 года:

Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 11Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 12Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 13Ндфл и страховые взносы в «отчете о движении денежных средств» - картинка 14

Взаимосвязь баланса и отчета

Бухгалтерский баланс

Отчет о движении денежных средств

II. Оборотные активыстрока 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

графа «На конец отчетного периода»

строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

http://www.klerk.ru/buh/articles/458998/

Литература

  1. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
  2. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
  3. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
  4. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  5. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях