WordPress

Налоговая база по ндфл

Налоговая база по ндфл - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Налоговая база по ндфл", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
  3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
  1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

Перечень таких сумм можно найти здесь.

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

[2]

  1. За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Как отразить зарплату и налог в 6-НДФЛ разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

Итоги

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/uderzhanie_ndfl/raschet_ndfl_podohodnogo_naloga_poryadok_i_formula/

Расчёт НДФЛ: формула расчета

Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты и др.

Общее по НДФЛ

По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ — 30% (исключение — высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2020г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.

Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику — выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.

Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:

  • работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
  • работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:

  • государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
  • денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
  • стоимость натурального довольствия;
  • расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
  • затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
  • суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
  • выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
  • материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
  • подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, — в пределах не более 4 000 руб.;
  • пособие в связи со смертью близкого родственника и др.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же — только через ИФНС.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости — как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

Формула расчета НДФЛ

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она рассчитывается по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года. Данная база уменьшается на налоговые вычеты, предоставляемые работодателем.

НДФЛ в 1С

При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:

  • проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
  • проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
  • настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.

НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода — отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.

При закрытии месяца по зарплате в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.

На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.

Пример расчета НДФЛ

Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.

http://www.1cbit.ru/blog/raschyet-ndfl/

Как рассчитать подоходный налог

Как рассчитать подоходный налог

Налоговая база по ндфл - картинка 2

Похожие публикации

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода. Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%. Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло. Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог. Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка. Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей. С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:


http://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-podohodnyy-nalog

Налог на доходы физических лиц. Налоговая база

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) указано, какие доходы учитываются при определении налоговой базы и как определяется налоговая база для различных видов доходов:

«1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 — 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов)».

· доходы, полученные в денежной форме;

· доходы, полученные в натуральной форме;

· доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика (например, если он получил право распоряжаться доходами по вкладам в банках, по акциям).

Право на распоряжение имуществом может являться доходом, если оно возникло в результате перехода права собственности, так как в соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения имуществом.

Вместе с тем собственник имеет право передавать другим лицам права владения, пользования и распоряжения имуществом в пределах, определяемых собственником, который сохраняет при этом право собственности.

В частности, сюда относятся:

[3]

· договор хранения, если по условиям договора хранитель может распоряжаться сданными ему на хранение товарами (статья 918 ГК РФ);

· договор доверительного управления имуществом, если в случаях, предусмотренных договором, доверительный управляющий осуществляет распоряжение имуществом (статьи 1012, 1018, 1020 ГК РФ).

Не возникает дохода также и в случаях, когда вещи передаются в собственность по договору займа, так как подобный договор предполагает возврат равного количества вещей того же рода и качества (статья 807 ГК РФ).

Следует также обратить внимание, что удержания из дохода налогоплательщика не уменьшают налоговую базу. Удержания могут быть следующего характера:

· по заявлению самого налогоплательщика (например, удержания, связанные с погашением заемного обязательства);

· по решению суда (например, если из доходов физического лица удерживаются суммы алиментов, присужденных в пользу его несовершеннолетних детей);

· по актам, принятым в установленном порядке иными (не судебными) органами.

Налоговая база определяется раздельно в отношении видов доходов, облагаемых по разным ставкам. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Сумма превышения суммы вычетов над суммой доходов на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные вычеты, которые переносятся на последующие налоговые периоды до их полного использования в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ.

При определении налоговой базы по доходам, облагаемых налогом по ставкам 9, 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются. Другими словами, налоговая база в данном случае совпадает с денежным выражением упомянутых выше доходов.

Таким образом, если налогоплательщик не получил в течение налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, но получил доходы, облагаемые по другим ставкам, то налоговые вычеты ему не предоставляются и налог должен быть исчислен исходя из полной суммы полученных доходов.

Нормы пункта 5 устанавливают, что доходы налогоплательщика, выраженные (либо исчисленные, номинированные) в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по официальному курсу рубля к соответствующей иностранной валюте. Этот курс устанавливает ЦБ Российской Федерации.

Налоговая база формируется налоговыми агентами – российскими организациями и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов физических лиц и определение налоговой базы осуществляются налоговыми агентами — источниками выплаты таких доходов по форме, установленной МНС России (форма №1-НДФЛ).

Предприниматели, нотариусы и адвокаты определяют налоговую базу отчетного налогового периода на основе данных учета доходов, расходов и хозяйственных операций. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным совместным Приказом Минфина Российской Федерации №86н и МНС Российской Федерации №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

Физические лица, получившие в течение года доходы от налоговых агентов, ведут учет доходов и определяют налоговую базу на основе справок о доходах, выдаваемых им налоговыми агентами по форме, установленной МНС России (форма №2-НДФЛ), а также иных документально подтвержденных данных о доходах, признаваемых объектом налогообложения в Российской Федерации.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налог на доходы физических лиц».

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/42840.html

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:
  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.
Не облагаются НДФЛ:
  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Кто освобождается от уплаты НДФЛ?

С 2020 года расширился перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:

  • все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;
  • единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 миллиона рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020-2022 годы;
  • материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 000 рублей за календарный год;
  • господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 000 рублей;
  • доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие — заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не состоять с ним в трудовых отношениях и др.;
  • доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.

Кроме того, уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на кадастровый учет.

Также с налогового периода 2019 года устраняется возможность двойного налогообложения при исчислении НДФЛ с полученного в дар имущества. Так, при его продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

http://poisknalogov.info/ndfl.html

НДФЛ: элементы и их характеристики, таблица ставок

Расшифровка сокращенного названия НДФЛ: налог на доходы физических лиц. Он относится к группе прямых налогов. Его должны оплачивать работодатели с доходов, выплачиваемых сотрудникам, а также физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов. Рассмотрим тему подробнее.

Налоговая база по ндфл - картинка 6

НДФЛ: элементы

Основными элементами подоходного налога являются следующие:

  • налогоплательщики;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый из них.

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Плательщики подоходного налога — физические лица. Они могут быть налоговыми резидентами РФ и нерезидентами. В зависимости от этого статуса изменяется налоговая ставка для исчисления НДФЛ.

Налоговыми резидентами РФ признаются ее граждане, а также физические лица (иностранные граждане), которые на протяжении 183 дней подряд и более находились на территории государства в течение года.

Нерезиденты РФ — иностранные граждане, которые пребывают на территории государства менее 183 дней подряд в течение года.

Налоговые резиденты на территории РФ имеют определенный статус:

  • получивший РВП/ВНЖ;
  • оформивший убежище на территории РФ;
  • участник программы по добровольному переселению соотечественников и членов их семей;
  • беженец;
  • высококвалифицированный специалист;
  • член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
  • другие статусы, предусмотренные законодательством.

Необходимо учесть, что некоторые доходы этих категорий налогоплательщиков облагаются по ставке НДФЛ, применимой по отношению к доходам граждан РФ.

Объект налогообложения (ст. 208, 209, 2017 НК РФ)

Им являются следующие виды доходов:

  • полученные от источников в Российской Федерации (для налоговых резидентов и нерезидентов РФ);
  • полученные от источников, которые находятся за пределами Российской Федерации (для граждан РФ).

Необходимо учесть, что некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. К ним относят материальную помощь, материнский капитал, стипендии и другие пособия, выплачиваемые из казны государства. Также есть выплаты, которые облагаются подоходным налогом частично (в части превышения установленного лимита). Например, компенсация при увольнении, сумма которой превышает трехкратный размер среднемесячного заработки или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Налоговая база (ст. 210-214 НК РФ)

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговой базой признаются следующие виды доходов, полученные налогоплательщиком:

  • доходы в натуральной форме;
  • доходы в денежной форме;
  • материальная выгода.

По каждому из этих видов доходов установлены отдельные ставки для налогообложения.

Простыми словами, налоговая база включает в себя:

[1]

  • заработную плату и другие выплаты, полагающиеся сотруднику за выполнение трудовых обязанностей;
  • отпускные, больничные;
  • доходы, полученные от продажи имущества или сдачи его в аренду;
  • доходы в виде выплат от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
  • выигрыши и призы;
  • дивиденды;
  • проценты по вкладам;
  • доходы от операций с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами);
  • другие виды налогооблагаемых доходов.

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога во внимание берут налоговые вычеты, которые предоставлены налогоплательщику.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ)

Основной налоговой ставкой для исчисления подоходного налога является 13%. В таком размере удерживают НДФЛ с заработной платы налоговых резидентов. Именно по такой ставке рассчитывается налог на доходы, полученные от продажи имущества, граждан РФ.

Налоговая база по ндфл - картинка 8

Категории ставок для налогообложения доходов:

  • для налоговых резидентов РФ;
  • для нерезидентов РФ.

Они отличаются в зависимости от статуса налогоплательщика, а также типа полученных доходов.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)

Это период, за который нужно отчитываться перед Налоговой Инспекцией о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. Согласно законодательству РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены сроки подачи годовой отчетности для всех налогоплательщиков и работодателей. Физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов, обязаны подать Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Для налоговых агентов утверждены другие формы и сроки сдачи отчетности.

Налоговые вычеты (ст. 218-331 НК РФ)

Они представляют собой возврат подоходного налога. Претендовать на получение вычетов могут только официально трудоустроенные граждане, с доходов которых оплачивается НДФЛ в размере 13%.

  • Социальные — по расходам на оплату лечения, обучения, взносов на добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, покупку медикаментов.
  • Стандартные — вычеты на детей (1400,00 на первого ребенка, 1400,00 на второго ребенка, 3000,00 рублей на третьего и последующего ребенка, 6000,00 или 12000,00 на ребенка-инвалида), которые могут быть предоставлены в двойном размере.
  • Имущественные — при покупке и продаже имущества.
  • Профессиональные — по расходам, которые связаны с ведением деятельности.
  • Инвестиционные — на операции с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами).

Оформить вычеты можно через своего работодателя. Для этого необходимо написать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на получение вычета. К таким относят договора купли-продажи имущества, свидетельства о рождении детей, квитанции на оплату страховых взносов и прочие (в зависимости от вида оформляемого вычета).

Также можно оформить вычет через ИФНС РФ по месту регистрации (проживания). Для этого предоставляют:

  • Налоговую Декларацию 3-НДФЛ;
  • заявление на получение вычета;
  • справку 2-НДФЛ с места работы;
  • документы, подтверждающие право на получение вычета.

Срок рассмотрения документов не превышает 3-х месяцев. После этого налогоплательщику предоставят налоговый вычет.

Налоговые вычеты предоставляют в виде суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу, или в виде компенсации, перечисляемой на счет налогоплательщика.

Но не все вычеты можно получить на счет. Например, льготу по НДФЛ на детей предоставляют только в виде суммы, которая уменьшает налоговую базу для исчисления НДФЛ.

НДФЛ: характеристика

Подоходный налог относится к группе прямых налогов. Им облагаются практически все доходы граждан РФ и иностранцев, которые работают или временно пребывают на территории государства.

НДФЛ бывает таким:

Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую рассчитывают на основании размера полученного дохода и применяемой к налогоплательщику налоговой ставки. Расчеты ведут по формуле:

НДФЛ = Налоговая база * Налоговую ставку

Если налогоплательщик оформил налоговый вычет, на сумму которого уменьшается налоговая база, формула для расчета будет следующей:

НДФЛ = (Налоговая база — Сумма вычета) * Налоговая ставка

Удержанный НДФЛ — сумма налога, которая вычитается из доходов налогоплательщика в момент их выплаты. Например, сотрудник получает заработную плату уже за минусом суммы подоходного налога.

Как только НДФЛ исчислен и удержан, работодатель должен его перечислить в четко установленные сроки. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

НДФЛ: таблица ставок

Для налоговых резидентов и иностранных граждан установлены разные ставки для налогообложения полученных доходов.

Ставки для налоговых резидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

9%Сумма дивидендов, полученная до 2015 года; проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 01.01.2007 года; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.13%Заработная плата, отпускные и другие виды доходов, которые связаны или не связаны с трудовой деятельностью.35%Выигрыши, призы, проценты по вкладам, суммы экономии на процентах, плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива.

Ставки для нерезидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

13%Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые имеют определенный статус на территории государства (беженец, высококвалифицированный специалист, налогоплательщик, получивший РВП, ВНЖ, временное убежище, работающий по патенту).15%Дивиденды, полученные от российских компаний.30%Другие доходы.

Статус иностранного гражданина необходимо доказать документально.

http://glavbuhx.ru/ndfl/ndfl-elementy-i-ih-harakteristiki-tablitsa-stavok.html

Литература

  1. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.
  2. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
  3. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.
  5. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях