WordPress

Налог на прибыль при усн

Налог на прибыль при усн - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Налог на прибыль при усн", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Налог на прибыль при УСН (нюансы)

Какой налог уплачивают «упрощенцы»

Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

Как уплатчивается минимальный налог по УСН, см. тут.

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров, случаев налогового агентства и операций в простом товариществе), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Подробнее об НДС при УСН читайте здесь. В этой статье можно узнать об уплате упрощенцами налога на имущество.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.

Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
  • 9% от доходов в форме процентов:
    • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
    • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.

В каких случаях при УСН подавать в ФНС декларацию по налогу на прибыль и как правильно ее заполнить, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

[1]

2. С процентных доходов:

  • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
  • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.

Как налоговому агенту — спецрежимнику рассчитать и уплатить налог на прибыль в различных ситуациях? Ответы на эти и другие вопросы есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9–20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/nalog_na_pribyl_pri_usn_nyuansy/

Налог на прибыль при УСН

nalog_na_pribyl_pri_usn.jpg

Налог на прибыль при усн - картинка 4

Похожие публикации

Налог на прибыль, как таковой, в подавляющем большинстве случаев, при УСН не взимается. Тем этот спецрежим и отличается от ОСНО, что у него свой принцип налогообложения. Но понятие «прибыль» для этого режима тоже имеет место быть. Ну и есть те редкие случаи, когда налог на прибыль при УСН платить все-таки надо.

Налогооблагаемая прибыль при УСН может быть выражена в виде совокупного дохода или в форме разницы между доходами и учитываемыми расходами. В первом случае применяется более низкая ставка налога (6%), во втором – повышенная (15%). Налогоплательщики вправе сами выбирать, какая схема налогообложения им подходит: «доходы» или «доходы минус расходы». Правовая регламентация особенностей применения УСН осуществляется в главе 26.2 НК РФ. Отметим, что в регионах могут действовать пониженные ставки налога УСН.

УСН: прибыли и убытки

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенный спецрежим, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, освобождаются от начисления и уплаты ряда налогов:

у предприятий отсутствует необходимость расчета налога на прибыль (за исключением налога с доходов, к которым применяются ставки, указанные в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), его заменяет единый налог, который может платиться с прибыли или с дохода в зависимости от избранного объекта налогообложения;

ИП не платят НДФЛ с предпринимательских доходов;

НДС (кроме ввозного);

налог на имущество (кроме недвижимости, по которой налоговая база рассчитывается из кадастровой стоимости).

Обычный налог на прибыль/доходы УСН-плательщика платится в общем порядке независимо от налоговых обязательств по единому налогу, только если объектом налогообложения выступают следующие виды поступлений (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ):

дивиденды – по ставкам 13% или 15%;

прибыль от контролируемых иностранных предприятий – ставка налога равна 20%;

процентные доходы по некоторым ценным бумагам – ставка налогообложения равна 9% и 15%.

Спецрежим УСН предполагает возможность выбора одного из двух налоговых объектов – налогообложение доходов или разницы между доходами и расходами. Фактически, можно сказать, что налог на прибыль при УСН — это единый налог, взимаемый с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Если за объект налогообложения принимается доход, базовая ставка налога составит 6%, при этом фактические расходы в налоговом учете не принимаются и не уменьшают налоговую базу – налог исчисляется от полученной выручки. При выборе в качестве налогового объекта прибыли (доход за вычетом расходов), применяют ставку 15%, а налоговая база представляет собой выручку, уменьшенную на произведенные в отчетном периоде затраты.

Выручка признается доходом в налоговом учете в день поступления денег на расчетный счет или приема наличности в кассу, а расходы признаются после их фактической оплаты, т.е., применяется кассовый метод. Порядок определения «упрощенных» доходов и расходов, их признания приведен в ст. 346.15-346.17 НК РФ.

Если «упрощенец» осуществляет часть сделок в иностранной валюте, для расчета налога такие средства должны быть пересчитаны в рублевый эквивалент по официальному курсу валют ЦБ РФ.

Организация налогового учета осуществляется ведением одного документа – книги учета доходов и расходов (КУДиР). После завершения налогового года все упрощенцы отчитываются перед ИФНС, подавая декларацию по УСН, и платят налог. Сумма налога к уплате по итогам года рассчитывается как разница между годовыми обязательствами и внесенными авансами. Срок уплаты налога по результатам года совпадает с предельными датами подачи декларации по УСН – юридические лица должны отчитаться и погасить задолженность перед бюджетом до конца марта следующего за отчетным года, а ИП до конца апреля.

Налог считается нарастающим итогом с начала года путем перемножения налоговой базы и ставки налогообложения. Окончательно определить облагаемые доходы или прибыль при УСН надо по завершении календарного года, так как именно годовой интервал является налоговым периодом для «упрощенки». При этом по истечении каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) налогоплательщик должен рассчитать сумму авансового платежа по налогу и уплатить его не позднее 25 числа месяца, следующего за этим отчетным периодом. Авансы рассчитывают с начала года за минусом исчисленных в течение года платежей по УСН в бюджет. Налог и авансы по УСН «доходы» можно уменьшить вполовину за счет уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. ИП без работников, применяющие объект «доходы», могут уменьшить налог и авансовые платежи на сумму уплаченных фиксированных страхвзносов за себя. При УСН «доходы минус расходы» страхвзносы уменьшают налоговую базу, т.к. учитываются в качестве затрат.

Когда применяется объект «доходы минус расходы», в целях уменьшения налоговой базы принимаются не все затраты «упрощенца», а только те из них, которые соответствуют законодательно утвержденному перечню (он приведен в ст. 346.16 НК РФ). Расходы признаются в налоговом учете датой перечисления средств.

Если по итогам года на УСН «доходы минус расходы» получен убыток, уплачивается минимальный налог на прибыль УСН. В 2019 его ставка составляет 1% от всех доходов, полученных за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплатить минимальный налог придется и в случае, когда сумма единого налога, исчисленного по ставке 15%, окажется меньше, чем 1% от полученных за год доходов. Платить минимальный налог не придется только при полном отсутствии доходов в отчетном году. Убытки могут переноситься на будущие периоды.

Пример

Компания на УСН заработала за год 6 660 000 руб. В текущем налоговом периоде произведены расходы в сумме 858 000 руб., в т.ч. на оплату труда в сумме 600 000 руб., уплачено 180 000 руб. страховых взносов, затраты на канцтовары – 60 000 руб., на рекламу – 18 000 руб. Какой вариант налогообложения в рамках УСН для компании будет наиболее оптимален:

При УСН «доходы» сумма годового налога составит 399 600 руб. (6 660 000 х 6%), дополнительно ее можно будет частично уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не более, чем наполовину. 50% от суммы налога составляет 199 800 руб. (399600 х 50%), значит налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в течение года взносов: 399 600 – 180 000 = 219 600 руб.

При УСН «доходы за минусом расходов» годовой налог будет равен 870 300 руб. ((6 660 000 – 858 000) х 15%).

Очевидно, что при небольшой сумме затрат в течение года компании выгоднее применять УСН с объектом «доходы».

http://spmag.ru/articles/nalog-na-pribyl-pri-usn

Налог на прибыль при УСН в 2020

Налог на прибыль при усн - картинка 5

УСН не предусматривает выплаты налога на прибыль организации или предпринимателей. Однако законом регламентированы случаи, для которых данное правило не действует. В статье расскажем про налог на прибыль при УСН, рассмотрим ошибки при расчетах и дадим примеры начисления.

В каких случаях уплачивается налог на прибыль при УСН

Всего таких случаев три:

  • Получение дивидендов,
  • Получение прибыли от сделок с акциями или с другими ценными бумагами,
  • Выплата процентов учредителю, который является юридическим лицом.
Получение дивидендовПолучение доходов от операций с ценными бумагамиВыплата дивидендов учредителю-юр.лицу
Для случаев, когда организация или ИП на УСН имеют определенную долю в уставном капитале сторонней компании и имеют с этого доходы в форме дивидендов. В этой ситуации все зависит от того, с кого они имеют дивиденды:

1) С Российской фирмы

(В этом случае налогов на доходы платить нет необходимости, так как с этих денег уже выплачивался налог на прибыль. Это сделала фирма, участником которой является организация или ИП, это входило в ее обязанности налогового агента)

2) С зарубежной фирмы. (Придется перечислять налоги и отправлять отчеты в ФНС)

Для ситуации, когда компания или предприниматель получили доходы от операций с какими-либо ценными бумагами. Здесь опять же два возможных варианта:

1) Либо заранее удержанные налоги будут уже уплачены российской компанией-источником доходов;

2) Либо с полученной прибыли не был удержан налог, и платить его придется получателю дохода.

В любом случае у предприятия, получившего доход, должны быть документы, подтверждающие уплату налогов, для отчета перед налоговой службой.

Для организаций и ИП, перечисляющих дивиденды юр.лицам. Здесь нет дохода, но отчисляя дивиденды, они превращаются в налоговых агентов по налогам на прибыль, отсюда возникает обязательство расчета, удержания и перечисления в бюджет этой суммы. Здесь различия в процедуре уплаты налога появятся из-за неодинаковых

условий для получателей дохода:

  • иностранных физических лиц,
  • российских предприятий,
  • зарубежных фирм.

Как уплачивать налог на прибыль при УСН

1) Если источник прибыли – проценты от обладания долей в сторонней зарубежной организации:

Сумма налогов = (сумма дивидендов) х (налоговая ставка)

Когда проценты “на руках”, с них нужно уплатить налог. Затем подается декларация (до 28 числа месяца, идущего после прошедшего ОП, в течение которого поступили проценты). По окончании года нужно учесть это в декларации (до 28.03). Читайте также статью: → “Пример заполнения декларации по УСН”.

2) Когда источник дохода – сделки с акциями:

Если компания, выплачивающая деньги, не заплатила налоги самостоятельно, нужно будет заполнять декларацию по налогу на прибыль и выплатить налог в бюджет. Ставки: 0%, 9%, 15% зависят от каждого конкретного случая.

Налог на прибыль при усн - картинка 6★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если же налог уже был уплачен, и выгодополучателю досталась “чистая” от обложения налогами прибыль, необходимо сохранить копию платежки со всеми реквизитами об отчислении налогов (или другой подтверждающий оплату документ), на случай налоговой проверки.

3) При выплате процентов юр.лицу:

а) Если проценты перечисляются гражданину другой страны, являющемуся физическим лицом, удерживается НДФЛ по ставке 15%.

б) Если отчисление процентов происходит зарубежному юр.лицу, налог рассчитывается так: (сумма дивидендов) х 15%.

В налоговый орган нужно переслать форму налогового расчета об отчисленных процентах и уплаченных с них налогах. Форма документа утверждена МНС РФ.

в) Если проценты предназначены российской фирме, налог следующий:

Сумма удерживаемого налога = A х (Налоговая ставка) х (B – C),

  • где A – Отношение причитающихся данному участнику процентов к общей сумме поделенных на всех участников дивидендов;
  • B – Все распределяемые между участниками проценты;
  • C – Прибыль, полученная самой компанией в нынешнем и прошедшем ОП.

Значение “С” может быть нулевым, когда:

  • налоговый агент сам не имел прибыли от долевого участия в сторонних компаниях в прошедшем и настоящем НП;
  • налоговые агенты имели определенную прибыль, но уже учтенную при пересчете налогов с тех процентов, которые выдаваемых российским компаниям-участникам.

Налог на прибыль выплачивается до даты, след. после дня отчисления процентов. Декларация по нему сдается до 28 числа месяца, идущего за прошедшим налоговый период.

Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru “Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН” (65 стр.)
Налог на прибыль при усн - картинка 7
Содержание:

1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?
Налог на прибыль при усн - картинка 6★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Нулевая ставка налога на прибыль УСН

Ставка 0% может быть установлена для налогообложения некоторых дивидендов:

  1. Полученных российской фирмой (неважно, от отечественной или зарубежной компании). Вообще, ставка налога на прибыль в данном случае равна 13%, но при выполнении одного условия можно понизить ее до нулевой. Этим условием является постоянное обладание в течение полного календарного года не менее чем 1/2 уставного капитала компании, приносящей проценты, или депозитарными гарантиями на выдачу минимум 50% всех выдаваемых дивидендов. Обязательно предоставление в налоговую документальных доказательств соблюдения требования.
  2. Выплаченных зарубежной компанией. Условие: Компания находится в стране, не внесенной в список государств и территорий, которые представляют льготный режим обложения налогами и/или не раскрывающие сведений при осуществлении денежных операций. Список стран принимается Минфином РФ. Читайте также статью: → “Нулевая декларация по УСН. Скачать образец заполнения и бланк”.

Пример получения дивидендов от зарубежной компании

Условия: ООО “Пример” на УСН “Д-Р” 25.02.2015 получило от зарубежного предприятия дивиденды в размере 10 тыс.евро (допустим, курс на тот день равнялся 40,7138 руб/евро). Каков налог с прибыли?

ООО “Пример” перечисляет налог сама, потому что дивиденды пришли от иностр. компании. Курс берется актуальный на день прихода денег на р/счет ООО. Дивиденды на 25.02.2015 составят:

  • (40,7138 руб/евро х 10000 евро) = 407138 руб.
  • Налог с дивидендов = 407138 руб х 9% = 36642 руб
  • Доход был получен в I кв. отчетного года, значит отчетность и налог необходимо переслать до 28.04.2015.

Налог на прибыль при усн - картинка 9

Пример выплаты дивидендов российским и иностранным участникам

Условия: ООО “Образец” на УСН 01.03.2015 получило проценты – 100000 рублей.

Дивиденды по завершении общего собрания:

  • LLC Example (зарубежная фирма) – 135 тыс.руб;
  • ООО “Выгода” (отечественная фирма) – 110500 руб.

Чистая прибыль получается участниками соразмерно долям в устав. капитале каждого из них, значит ставка 0% невозможна.

  • Налог с дивидендов LLC Example:

135 тыс. х 15% = 20250 руб

  • Дивиденды для LLC Example за минусом уплаченных налогов:

135 тыс. – 20250 = 114750 руб

  • Налог с дивидендов ООО “Выгода”:

[110500 / 110500 х 9% (110500 – 100000)] = 945 рублей

110500 – 945 = 109555 рублей

Нормативные акты по теме

Рекомендуется изучить следующие документы:

Налог на прибыль при усн - картинка 10Налог на прибыль при усн - картинка 11

Типовые ошибки при расчете и начислении налога

Ошибка №1. Фирма после годичного обладания долей в уставном фонде платит налог с процентов от участия в др. компании по ставке 0%. Затем она покупает доп. долю в той же компании, и налог на проценты со второй доли платит по ставке 15%.

Минфин РФ дало пояснение по данной ситуации, а именно позволило облагать налогом по 0% ставке доп. долю, в независимости от времени владения ею.

Ошибка №2. Невыплата налогов на прибыль с получения дивидендов, т.к. имеется право 0-вой ставки.

НК РФ предусматривает выплату налога с дивидендов по обычной ставке, а затем подачу заявления в налоговую о возврате этих денег.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Моя компания (УСН) находится в России и имеет дивиденды от долевого участия в др. фирме. Соблюдены условия для учета ставки 0% по налогу на прибыль. Смогу ли я и дальше платить налог по 0-вой ставке, если преобразую ООО в АО?

Да. АО станет правопреемником ООО, значит время владения долей в уст. капитале фирмы не прервется. Поэтому, если вы уже владели вкладом на протяжении хотя бы одного календарного года, то вы и дальше сможете применять ставку 0%. Читайте также статью: → “Особенности ведения учетной политики УСН”.

Вопрос№2. Предприятие (УСН) владело долей в уст. капитале др. компании больше года и начало применять 0 ставку по налогу на прибыль. Потом произошла реорганизация в форме выделения, сохранится ли право на ставку 0%?

Нет. Выделившиеся предприятия обязаны начать исчислять время владения заново.

Вопрос №3. Две фирмы (на УСН) имеют долю в уст. капитале сторонней организации. Произошло слияние этих двух компаний, как вычислять время владения долей, когда будет возможно применять ставку 0% по налогу на прибыль?

Вам нужно будет задать этот вопрос в вашей налоговой инспекции, так как не существует единого мнения по этому вопросу. Либо вам позволят складывать сроки владения до и после слияния, либо (если ни одна из двух компаний не владела долей минимум 365 календарных дней) начинать отсчет сроков заново.

Вопрос №4. К компании, с которой моя фирма имела дивиденды на протяжении 2 лет, присоединилась другая организация. Можно ли продолжать применять ставку 0% при уплате налога на прибыль от дивидендов?

Да, срок владения долей в этом случае не прервется.

Вопрос №5. Дочерняя организация выплачивала компаниям-участникам дивиденды несколько лет подряд, затем она изменила свою организационно-правовую форму. Могут ли фирмы-участники продолжать применять 0% ставку при расчете налогов на прибыль?

Нет, в вашем случае придется начать отсчет времени владения долей в этой фирме заново, с момента реорганизации.

[2]

http://online-buhuchet.ru/nalog-na-pribyl-pri-usn/

Налог на прибыль при УСН в 2020 году

Несмотря на то, что применение такого налогового режима как УСН, предполагает освобождение от уплаты налога на прибыль. В некоторых случаях исчислить и уплатить его все же придется. В статье рассмотрим когда уплачивается налог на прибыль при УСН.

Случаи уплаты налога на прибыль при УСН

Такой режим налогообложения, как УСН (упрощенная система налогообложения) довольно распространен среди представителей малого бизнеса. Данная система привлекает малый бизнес своей довольно низкой налоговой нагрузкой и легкостью ведения учета. УСН предусматривает два варианта налогообложения, отличающихся между собой налоговой базой, ставкой и порядку расчетов:

  1. УСН «доходы» со ставкой налога 6%.
  2. УСН «доходы минус расходы» со ставкой налога 15%.

Одним из главных преимуществ упрощенной системы налогообложения является освобождение компаний и ИП от уплаты НДС и налога на прибыль. Однако законодательством предусматриваются такие ситуации, при которых данное правило не действует. Выделяют несколько случаев, при которых компании на УСН должны уплачивать налог на прибыль:

  1. Получение дивидендов.
  2. Получение прибыли от сделок с ценными бумагами и акциями.
  3. Выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу.

Рассмотрим каждый из указанных случаев более подробно.

Получение дивидендов

Необходимость уплаты налога на прибыль предусматривается для тех случаев, когда компания на УСН имеет какую-либо долю в уставном капитале иной организации и получают от этого доходы в виде дивидендов. Но обязательство по уплате налога на прибыль в данном случае будет определяться тем, от кого эти дивиденды получены:

Источник получения дивидендовНеобходимость уплаты налога на прибыль
Российская компанияНалог на прибыль уплачивает компания, которая осуществляет выплату дивидендов, так как она выступает в данном случае в роли налогового агента. Компания, которой выплачиваются дивиденды, не уплачивает налог на прибыль.
Иностранная компанияВ этом случае компания обязана будет перечислить в бюджет налог на прибыль, а также представить в ФНС отчетность.

Получение прибыли от сделок с ценными бумагами и акциями

Если компания получает доходы от сделок с ценными бумагами и акциями, по возможны 2 варианта исхода событий:

  1. Удержанные налоги будут уплачены российской организацией, являющейся источником прибыли.
  2. Если с полученной прибыли налог не удержан, то его нужно будет уплачивать получателю дохода.

Таким образом, у компании, получившей доход от сделок с акциями и ценными бумагами, в качестве подтверждения должны быть документы об уплате налога для представления отчетности в ФНС.

Выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу

Организации, перечисляющие дивиденды юридическим лицам не получают дохода. Но они в данном случае являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, а соответственно обязаны рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с данной суммы. Различия в порядке уплаты налога на прибыль появляются из-за различных условий получателей дивидендов, в качестве которых могут выступать иностранные физлица, российские или иностранные компании.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Если источником получения прибыли являются проценты от владения долей в сторонней иностранной компании, то налог рассчитывается следующим образом:

Налог на прибыль = Дивиденды х налоговую ставку

Важно! Получив дивиденды, с них следует уплатить налог на прибыль. Кроме того, в ФНС необходимо подать налоговую декларацию – в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были получены проценты.

Если источником дохода являются сделки с ценными бумагами и акциями, то в том случае, если организация, производящая выплату денег самостоятельно не перечислила налог в бюджет, то потребуется заполнить декларацию по налогу на прибыль, а также уплатить налог. Ставки налога в зависимости от каждого конкретного случая будут составлять 0%, 9% или 15%.В том случае, если налог был перечислен, получателю достается уже чистая прибыль. Все, что компании на УСН нужно будет сделать – это сохранить платежку с реквизитами, подтверждающую оплату (иной документ об оплате). Этот документ может потребоваться в том случае, если компанию будет проверять налоговый орган.

В случае перечисления дивидендов юридическому лицу, предусматривается следующий порядок уплаты налога на прибыль:

  1. Если дивиденды выплачиваются иностранному физическому лицу, то уплатить нужно будет НДФЛ по ставке 15%.
  2. Если дивиденды перечисляются иностранной компании, то налог рассчитывается путем умножения суммы процентов на 15%. В этом случае в ФНС представляется форма налогового расчета о рассчитанных процентах и перечисленных с них налогах.
  3. При выплате дивидендов российской организации, налог на прибыль рассчитывается следующим образом: А х ставку налога х (В – С), где

А – отношение положенных участнику компании процентов к общей сумме дивидендов;

В – проценты, распределяемые между участниками общества;

С – прибыль, полученная компанией в текущем и предыдущем отчетном периоде.

В некоторых случаях прибыль, полученная компанией в текущем и предыдущем отчетном периоде (значение «С» в формуле) может равняться нулю. Это возможно в следующих случаях:

  • компания – налоговый агент не имела прибыли от участия в иных компаниях в течение текущего и прошедшего периода;
  • налоговый агент имел прибыль, но она была учтена при перерасчете налогов с процентов, выдаваемых российским участникам-юрлицам.

Уплата налога на прибыль осуществляется до даты, следующей за дней отчисления процентов. Декларация предоставляется в срок до 28 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Ставка налога на прибыль 0% при УСН

Для некоторых видов дивидендов предусматривается нулевая ставка налога на прибыль. К ним относят проценты:

  1. Полученные российской организацией. Ставка налога в этом случае составляет 13%, но она может быть снижена до нулевой в случае выполнения некоторого условия.Данным условием является обладание на протяжении календарного года как минимум половиной уставного капитала компанией, приносящей проценты, либо депозитами на выдачу как минимум половины всех дивидендов. В этом случае обязательным является представление в налоговый орган доказательств соблюдения данного требования в письменном виде.
  2. Выплаченные иностранной компанией. Главным условием является нахождение компании в стране, не относящейся к перечню государств, представляющих льготный режим налогообложения. Перечень стран утверждается Минфином РФ.

[3]

Пример начисления налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной компании

Компания ООО «ВЕГА» применяет УСН «доходы минус расходы». 20.02 компания получила от иностранной организации дивиденды в сумме 5 тыс. евро (предположим, что курс равен 70 рублей/евро). Рассчитаем налог в прибыли. ООО «ВЕГА» самостоятельно должна уплатить налог, так как дивиденды получены от иностранной организации. Курс евро учитывается на дату поступления денежных средств на расчетный счет ООО «ВЕГА». То есть, на 20.02 в рублях дивиденды составят:

5 000 х 70 = 350 000 рублей.

Налог на прибыль с дивидендов составит:

350 000 х 9% = 31 500 рублей.

Так как доход компанией получен в первом квартале, отчетность в ФНС необходимо представить в срок до 28 апреля этого же года. В этот же срок необходимо и оплатить налог.

Проводки в этом случае будут следующими:

Хозяйственная операцияДК
Получены дивиденды на расчетный счет5191 субсчет «Прочие расходы»
Начислен налог на прибыль91 субсчет «Прочие расходы»68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: К организации, с которой компания получала дивиденды в течение 2 лет, присоединилась иная организация. Будет ли в этом случае действовать нулевая ставка налога на прибыль с получаемых дивидендов?

Ответ: Да, срок владения долей в этой организации в данном случае не прерывается.

Вопрос: Дочерней компанией на протяжении нескольких лет выплачивались дивиденды участникам – юрлицам. После этого произошло изменение организационно-правовой формы данной компании. Имеют ли право на применение нулевой ставки при расчете налога на прибыль компании-участники?

Ответ: Нет, в этом случае заново начинается отчет срока владения долей в этой компании с даты ее реорганизации.

http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-pri-usn/

Литература

  1. Головистикова, А.; Дмитриев, Ю. Проблемы теории государства и права. Учебник; М.: Эксмо, 2012. — 832 c.
  2. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
  3. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: Инфра-М, РИОР, 2014. — 480 c.
  4. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
  5. Макаров, Ю.Я. Рассмотрение мировыми судьями уголовных дел / Ю.Я. Макаров. — Москва: ИЛ, 2015. — 302 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях