WordPress

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

Период: 1-й квартал 2018 года

Использован релиз 3.1.6

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде материальной выгоды от экономии на процентах – последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (закладка Займы) (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Например, налог удержан с ближайшей денежной выплаты сотруднику – заработной платы. Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты в ведомости на выплату зарплаты (рис. 2). Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ.

В разделе 1 расчета доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражается в отдельном блоке строк 010-050 по ставке 35%. В нашем примере доход отражается по строкам 020, 040 и 070. Строка 080 не заполняется, так как налог удержан (рис. 3).

по строке 100 указывается дата 31.01.2018

по строкам 130, 140 – соответствующие значения.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. В нашем примере даты зарплаты и материальной выгоды совпадают. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140.

Если сотрудник получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, а НДФЛ не был удержан с доходов в денежной форме, то в разделе 1 расчета доход отражается по строкам 020, 040 и 080.

http://its.1c.ru/db/content/declndfl/src/%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C_6%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB_2018_01/%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%D1%8B/%D0%BC%D0%B0%D1%82_%D0%B2%D1%8B%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0_zup30.htm

Отражение материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ

Работнику организации был выдан беспроцентный заем. Каким образом следует отражат матыгоду за пользование займом в расчете по форме 6-НДФЛ?

Общий порядок отражения материальной выгоды в расчете

Матвыгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом (Письмо Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279).

В разд. 1 заполните отдельный блок строк 010 — 050.

В строке 020 укажите матвыгоду, рассчитанную за весь отчетный период, а в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.

В строку 070 включите НДФЛ с матвыгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040. Так происходит, потому что НДФЛ с матвыгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале.

В строку 080 НДФЛ с матвыгоды включайте только в 6-НДФЛ за год. Укажите в ней НДФЛ с матвыгоды, исчисленный 31 декабря, который вы не можете удержать до конца текущего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/[email protected]).

В разд. 2 заполните столько блоков строк 100 — 140, сколько раз вы перечисляли НДФЛ с матвыгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них укажите:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана матвыгода;
  • в строке 110 — дату удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Матвыгоду за декабрь и НДФЛ с нее в разд. 2 не показывайте ни в 6-НДФЛ за год, в котором начислена матвыгода, ни в 6-НДФЛ за I кв. следующего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/[email protected]).

Особенности отражения матвыгоды в 6-НДФЛ

Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040;
  • матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. матвыгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Покажите эту матвыгоду в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Пример заполнения

Матвыгода в 6-НДФЛ за 2016 г.

Беспроцентный заем 30 000 руб. выдан работнику 01.08.2016.

Матвыгода, начисленная за август — сентябрь 2016 г., — 841,08 руб., исчисленный с нее НДФЛ — 294 руб., в т.ч.:

  • за август — 172,60 руб. НДФЛ с нее — 60 руб. (172,60 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.09.2016;
  • за сентябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.10.2016;
  • за октябрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 03.11.2016;
  • за ноябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.12.2016;
  • за декабрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог не удержан.

Всего с начала года удержан НДФЛ с матвыгоды в сумме 235 руб. (60 руб. + 58 руб. + 59 руб. + 58 руб.).

http://www.pnalog.ru/material/materialnaya-vygoda-6-ndfl

Заполнение формы 6-НДФЛ: материальная выгода (даты и суммы)

1. Компания посчитала НДФЛ с материальной выгоды и удержала с ближайшей зарплаты

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец месяца компания рассчитала материальную выгоду, а удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. В последний день месяца исчислите НДФЛ с материальной выгоды. Удержать налог надо с ближайшего денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания в течение отчетного периода удержала исчисленный налог с зарплаты, заполните материальную выгоду в разделах 1 и 2 расчета. В разделе 1 выгоду заполняйте в отдельном блоке строк 020–050.

Если работник получал в течение периода зарплату и доходы в виде материальной выгоды, в строке 060 посчитайте этого сотрудника один раз.

Что касается раздела 2, дата получения дохода по зарплате — тоже последний день месяца. Поэтому выгоду и зарплату можно объединить в один блок строк 100–140. При этом не важно, что доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Если компания удержала налог с авансовой части зарплаты, в разделе 2 выгоду отразите отдельно. В строке 100 поставьте последний день месяца, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

1 апреля компания выдала сотруднику беспроцентный заем 300 000 руб. На 30 апреля она рассчитала материальную выгоду — 1803,28 руб. (300 000 руб. × 2/3 × 11%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату исчислила НДФЛ — 631 руб. (1803,28 руб. × 35%).

Компания удержала НДФЛ с зарплаты за апрель, которую выдала 5 мая. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля. Дата удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ совпадают. Поэтому компания объединила зарплату и выгоду в один блок строк 100–140. Доходы — 39 803,28 руб. (38 000 + 1803,28). Сумма НДФЛ — 5571 руб. (4940 + 631).

Всего компания начислила зарплату за полугодие 15 сотрудникам — 1 230 000 руб., предоставила вычеты — 97 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 147 290 руб. ((1 230 000 руб. — 97 000 руб.) × 13%). Всего компания удержала 147 921 руб. (147 290 + 631).

Материальную выгоду компания показала, как в образце 51.

Образец 51. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в текущем квартале:

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 2

2. Компания не смогла удержать НДФЛ с выгоды в текущем квартале

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец июня она рассчитала материальную выгоду и НДФЛ с нее. Но удержать налог компания смогла только в июле. Этот месяц приходится на следующий отчетный период.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если компания не смогла удержать НДФЛ в отчетном периоде, заполняйте такой доход по аналогии с переходящей зарплатой. Поскольку компания начислила доход и исчислила НДФЛ в июне, включите выгоду в раздел 1 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

Материальная выгода облагается по ставке 35 процентов. По таким доходам заполните отдельный блок строк 020–050. В строке 020 покажите начисленную выгоду за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.
Удержанный НДФЛ в строке 070 раздела 1 можно не заполнять, так как компания не удержала налог в отчетном периоде (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609). В строку 080 налог, не удержанный с материальной выгоды, также не включайте, так как компания удержит налог до конца года.

Раздел 2 заполните в отчетности за тот период, в котором смогли удержать НДФЛ. То есть в расчете за девять месяцев.

Компания выдала сотруднику заем 1 июня — 400 000 руб. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 2295,08 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в июле.

На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, поэтому в строке 070 этот налог не отражала. В разделе 1 выгоду компания заполнила, как в образце 52.

[3]

Материальную выгоду компания включила в раздел 2 расчета за девять месяцев.

Образец 52. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в следующем квартале:

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 3

3. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года

Компания выдала беспроцентный заем сотруднику. Он ушел в неоплачиваемый отпуск до конца года.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. Доход определяйте, даже если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года.

Поскольку компания начислила доход в отчетном периоде, включите его в раздел 1 расчета. Строки 020–050 заполните по материальной выгоде отдельно от других доходов. Ведь она облагается налогом по ставке 35 процентов. В строке 020 запишите доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Поскольку компания до конца года не сможет удержать НДФЛ, запишите его в строке 080.

В разделе 2 компания сможет заполнить только дату получения дохода в строке 100 и размер выгоды в строке 130. Налоговики в подобных ситуациях рекомендуют заполнить строки так. В строке 110 продублировать дату из строки 100. А в строке 120 поставить следующий день (письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/[email protected]). Есть и другой вариант — вообще не заполнять материальную выгоду в разделе 2 расчета (письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/[email protected]).

Аналогично заполняйте расчет в любых ситуациях, когда не можете удержать НДФЛ с материальной выгоды. Например, выдали заем «физику», который не работает в компании.

Компания 1 июня выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1147,54 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета. Других выплат в течение квартала не было, поэтому компания отразила материальную выгоду в разделе 2, как рекомендует ФНС. Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 53.

Образец 53. Как заполнить расчет, если компания не может удержать налог с выгоды:

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 4

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 5

Налогоплательщик ПРО, 2017

http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Benefit.htm

Материальная выгода в 6-НДФЛ

Доход в виде матвыгоды у гражданина образуется в случаях:

1) Экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Может возникнуть при следующих условиях (закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ):

  • заем получен у юрлица (ИП), которое является взаимозависимым по отношению к гражданину или выступает в качестве работодателя данного физлица, и трудовые отношения между сторонами оформлены официально;
  • такая экономия по факту является матпомощью или видом встречного исполнения обязательств организации (ИП) перед гражданином, в том числе вознаграждением за товары (услуги, работы), поставленные (оказанные) физлицом.

При этом размер процентов, установленных по кредитному договору:

  • равен 0 (беспроцентный заем);
  • ниже 2/3 учетной ставки ЦБ РФ, действующей на момент получения ссуды в рублях;
  • меньше 9% годовых для займов в валюте.

Облагается разница между суммой процентов, указанных в договоре, и суммой процентов, исчисленных исходя из порога, установленного НК РФ.

Не облагается экономия на процентах, полученная:

  • от операций с банковскими картами, выданными кредитными учреждениями РФ, в течение беспроцентного периода использования;
  • от пользования кредитами, выданными для покупки или строительства жилья;
  • от пользования ссудами, выданными для перекредитования «жилищных» займов.

Экономия на процентах от «жилищных» займов не облагается подоходным налогом только при наличии подтвержденного права на имущественный вычет у налогоплательщика.

2) Выгоды от покупки продукции (услуг, работ) по договору ГПХ у взаимозависимых лиц по расценкам ниже рыночных. В такой ситуации облагается разница между продажной и рыночной ценой предмета сделки.

3) Выгоды от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Доход образуется, если ценные бумаги получены безвозмездно или куплены по цене ниже рыночной. Облагается разница между рыночной ценой бумаг и расходами на их покупку.

Мат. выгода облагается по следующим ставкам:

Вид материальной выгодыПроцентная ставка налога, %
для резидентовдля нерезидентов
Экономия на процентах3530
Покупка товаров (услуг, работ), ценных бумаг13

Следовательно, на сумму выгоды, облагаемой по ставке, отличной от 13%, требуется заполнить отдельный блок из строк 010-050 раздела 1.

Если налоговый агент не смог удержать налог с материальной выгоды в течение года (лицу, получившему выгоду, не выплачивались денежные доходы), то в годовом расчете следует заполнить строку 080 раздела 1.

Даты получения дохода, удержания и уплаты налога по матвыгоде:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛДата
100Приобретения ценных бумаг, продукции (услуг, работ)
Последний день каждого месяца на протяжении срока кредитования по договору займа с 01.01.2016
110Ближайший день выплаты дохода в денежном выражении
120Следующий день за днем выплаты

Пример:

10.01.2018 работник ООО «Энергия» Петров А.К. получил процентный кредит в размере 280 000 руб. под 3% годовых. Срок возврата займа – 10.01.2020. Даты получения дохода в виде матвыгоды – 31.01.2018, 28.02.2018, 31.03.2018 и т.д. Учетная ставка ЦБ РФ – 7,75 % (условно).

09.02.2018 Петров получил з/п за февраль. В этот же день бухгалтерия произвела начисление и уплату НДФЛ.

Сумма матвыгоды за январь составила: 349,04 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100)/ 365 * 21). НДФЛ – 122 руб.

07.03.2017 – выдана з/п за февраль. Выгода за февраль: 465,39 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100) / 365 * 28). НДФЛ – 163 руб.

Выгода за март – 515,25 руб. (280 000 * (7,75/100 * 2/3 – 3/100) / 365 * 31). Операция будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018.

Отражение операции в форме за 1 квартал 2018:

http://nalog-spravka.ru/materialnaya-vygoda-v-6-ndfl.html

Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

  • от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
  • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

  • о примененной налоговой ставке (стр. 010);
  • начисленном доходе (стр. 020).

ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте здесь.

В разделе 2 отражаются:

  • дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
  • дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

  • День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ» .

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2019 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.

В 1-м квартале 2019 года сумма МВ составила:

  • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
  • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
  • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

  • 31.12.2018 — зарплата за декабрь 2018 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.

  • 31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

  • 28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

[2]

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.110: 11.01.2019 Стр.130: 30 000

Стр.120: 14.01.2019 Стр.140: 3 900

Стр.110: 08.02.2019 Стр.130: 30 240

Стр.120: 11.02.2019 Стр.140: 3 984

Стр.110: 11.03.2019 Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.2019 Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ» .

Итоги

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_v_forme_6ndfl_otrazhaetsya_materialnaya_vygoda/

Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

materialnaya_vygoda_v_6-ndfl_primer_zapolneniya.jpg

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 8

Похожие публикации

Нередко сотрудники обращаются к своему работодателю с просьбой о беспроцентном займе. Если руководство идет навстречу и выдает денежные средства с минимальным процентом или совсем без него, то у заемщика возникает материальная выгода из-за экономии на процентах. У работодателя (налогового агента) появляется обязанность удержать, перечислить налог с доходов и, кроме того, данные необходимо включить в отчет 6-НДФЛ. О том, как правильно отразить НДФЛ с материальной выгоды в 6-НДФЛ, и пойдет речь ниже.

Когда нужно вычислять матвыгоду

Если заем выдан по ставке ниже 2/3 ставки Центробанка, появляется матвыгода. Она начисляется, в соответствии с пп.1 п.2 ст.212 НК РФ при наличии одного из оснований:

заемщик и займодавец являются взаимозависимыми лицами или состоят в трудовых отношениях;

экономия предоставлена как матпомощь;

[1]

заем фактически является исполнением встречного обязательства (в т.ч. за оказанные услуги или при продаже товаров).

Дата получения выгоды

День фактического получения матвыгоды зависит от того, когда был взят заем:

Для займов, выданных начиная с 01.01.2016 года, начисление происходит в последний день каждого месяца, включая месяц последнего платежа или удержания. То есть с первого до последнего месяца периода действия договора займа, пока взятые денежные средства не были возвращены полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

По более ранним займам, полученным до 31.12.2015 года включительно, применяются ранее действовавшие положения – матвыгода определяется на дату возврата (письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05-23907).

НДФЛ начисляется в тот же день, что и сама матвыгода. Установленная НК ставка -35 %. Удерживается налог за счет любых других доходов, выплачиваемых работодателем (например, заработной платы).

Отражение в отчете 6-НДФЛ

Матвыгода и налог с нее показываются в обоих разделах отчета. Напоминаем, что раздел 1 составляется нарастающим итогом – с начала календарного года и до конца отчетного/налогового периода. А в разделе 2 показываются только те операции, что происходили именно в 3 последних месяца отчетного периода.

В разделе 1 должны быть заполнены строки 010 (ставка налога) и 020 (сумма начисленного дохода). Так как по матвыгоде ставка отличается от ставки налога по зарплате, то придется отражать данные раздела 1 отдельным блоком.

В итоговую строку 060 работник включается только один раз, несмотря на то, что показатели доходов и налогов могут быть включены в строки 010-050 дважды (если есть начисленные и зарплата, и матвыгода).

Если налог был удержан в отчетном периоде — заполняются строки 010, 020, 040, 060, 070 формы.

Если не было удержания налога – не заполняется строка 070.

Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

01.03.2019 работающий в ООО «Мега» Килин А.В. заключил на 1 год договор беспроцентного займа и получил по нему денежные средства в размере 100000 рублей. За март 31.03.2019 начислили матвыгоду. Допустим, что ключевая ставка ЦБ на 01.03.2019 – 7,75%.

10.04.2019 Килин А.В. получает заработную плату за март, из которой у него в т.ч. удерживают НДФЛ по матвыгоде и сразу перечисляют в бюджет.

Расчет материальной выгоды за март:

100000 х (2/3 х 7,75%) : 365 х 31 = 438,82 (руб.), где

100000 – сумма займа,

2/3 – установленный предел по ставке ЦБ для начисления матвыгоды,

7,75% – действующая ставка ЦБ,

365 — количество дней срока действия договора,

31 – календарных дней в марте 2019 года.

НДФЛ = 438,82 х 35% = 154 руб.

Покажем отражение операций по мартовской матвыгоде в разделе 1 (6-НДФЛ за 1 квартал), если налог не был удержан в отчетном периоде. Поскольку в марте налог с матвыгоды не удержали, строка 070 и раздел 2 (в части матвыгоды) останется незаполненным.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал (ставка 35%):

6_ndfl_1.jpg

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 11

Если начисление матвыгоды прошло в последнем месяце отчетного периода, а сумма НДФЛ не была удержана и, соответственно, перечислена, то за этот месяц строки 100-140 раздела 2 не заполняются. Удержание отразится уже в отчете следующего периода.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ – пример

Продолжим предыдущий пример. Матвыгода продолжала начисляться работнику и во 2 квартале:

За апрель – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.);

За май – 438,82 руб. (НДФЛ 35% — 154 руб.);

За июнь – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.).

Зарплата за июнь выплачена в июле, поэтому она в раздел 2 не войдет. Данные раздела 1 отражаем нарастающим итогом с начала года.

Как будет отражена материальная выгода в 6-НДФЛ — пример отчета за полугодие будет следующим:

http://spmag.ru/articles/materialnaya-vygoda-v-6-ndfl-primer-zapolneniya

Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 12

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/[email protected] от 18.03.2016

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ПАО по вопросу заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно: по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2015, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса).

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — по строке 080 раздела 1.

Разъяснено, как указать в форме 6-НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах

ФНС России разъяснила, как налоговому агенту отразить в расчете по форме 6-НДФЛ различные виды доходов, имеющие одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ. Напомнила, как указать «переходящую» выплату зарплаты. И сообщила, как внести в форму 6-НДФЛ данные о доходе в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Разные сроки перечисления НДФЛ

ФНС России пояснила, как запо .

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 13

Материальная выгода в 6-ндфл пример заполнения - картинка 14

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

http://na.buhgalteria.ru/document/n147656

Литература

  1. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.
  2. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  3. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  4. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
  5. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях