WordPress

Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Льготы по налогу на имущество организаций", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 2

Имущественные платежи юрлиц идут в региональную казну. Так что вполне логично, что каждый субъект самостоятельно определяет регламент уплаты и льготы по налогу на имущество организаций. Несмотря на некоторые ограничения «сверху», в этой сфере у регионов масса управленческих рычагов. Время от времени тут появляются новые возможности. Так в 2018 году правительство расширило местные полномочия, передав в их ведение часть федеральных льгот.

Изменения в налоговом законодательстве

Регулирует имущественное налогообложение предприятий гл. 30 НК РФ. Весомые поправки в этот раздел кодекса внесены в период 2017 – 2018 гг.:

  • в январе 2017 г. добавлена ст. 381.1 – норма уточнила порядок назначения льгот по имуществу организаций-плательщиков (ФЗ № 401 от 30.11.16);
  • с 2018 г. согласно заработавшему пункту 2 ст.381.1 регионы получили право разработки дополнительных льгот для предприятий (ФЗ № 335 от ноября 2017 г.).

Юридические плательщики и налоговые объекты

Плательщиками имущественных налогов являются российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество (ст. 373 НК). И не всегда это собственность. В учетных базах могут находиться объекты:

  • во временном владении;
  • в доверительном управлении;
  • отнесенные к совместной деятельности.

Особенности категорий ОС предприятия

При градации основных фондов руководствуются определениями категорий ст. 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество неотделимо от земельного участка. Без конструктивных изменений и нарушения целостности переместить такие объекты невозможно. В обязательном порядке проводится государственная регистрация.

К категории относятся:

  • промышленные и административные здания;
  • жилые здания и помещения;
  • неоконченное строительство;
  • гаражные блоки, ангары для «прикола» транспортных средств;
  • природные ресурсы, недра;
  • воздушные, водные или морские судна, подлежащие регистрации;
  • космические объекты.

[3]

Движимое имущество беспрепятственно меняет местонахождение и пространственное положение и только в особых случаях подлежит гос. учету.

В разряд движимых фондов предприятия попадают:

  • транспорт (кроме входящего в категорию недвижимости);
  • денежные средства;
  • оборудование, незарегистрированное в Росреестре;
  • доли бизнеса;
  • акции и другие ценные бумаги;
  • с/х животные, семенной фонд;
  • компьютеры и сервера;
  • инвентарь.

Предприятия и налоговики часто по-разному трактуют категории балансового имущества, что приводит к спорам в вопросах имущественного налогообложения. Так, ФНС может отнести к недвижимости незарегистрированное в таком статусе оборудование компании. Особенно это касается крупных предприятий нефтегазовой сферы, энергетики, металлообработки.

Налоговая база

Это сумма, от которой начисляется налог. Согласно ст. 375 в качестве налоговой базы ОС используется:

  • среднегодовая стоимость (ССг) – разница между ценой актива на старте платежного периода и амортизационным износом к завершению НП. Регламент расчета базы по ССг установлен в ст. 376 НК;
  • кадастровая стоимость (КС) – зафиксированная в Росреестре оценка. Платеж рассчитывается умножением параметра КС на региональную ставку по категории имущества. Нюансы применения налогового механизма изложены в ст. 378.2 НК.

[2]

Имущество с базой по кадастру

Перечень установлен на федеральном уровне (п. 1 ст. 378.2):

  • торговые комплексы, административные строения;
  • нежилые объекты с помещениями под общепит, бытовые услуги, офисы, торговые отделы (соответствующее использование фиксируется в технической документации, ЕГРН);
  • недвижимость иностранных компаний без представительств в России;
  • объекты жилого назначения, не учтенные в качестве ОС.

Переход со среднегодовой стоимости на кадастр осуществляется по решению субъекта. В данном случае сразу же возрастает база для расчета платежей, поэтому ставки всегда немного ниже налогообложения по СГ стоимости.

Ставки – есть плательщики со льготными условиями

Установление коэффициентов начислений – компетенция регионов. Но это не значит, что одни организации платят мало, для других бремя непосильно, поскольку закон установил федеральные ограничения. В 2019 году максимальная ставка в зависимости от расчетной базы составляет:

  • среднегодовая стоимость – 2,2%. Применяется в отношении объектов без льготного режима налогообложения;
  • кадастровая оценка – 2%. Разница с Москвой и регионами (когда в столице платили больше) отменена в 2016 году.

На местах ставки определяются с учетом категории предприятия-плательщика и особенностей объектов налогообложения.

Кто платит меньше

Налоговая нагрузка снижена для имущества предприятий инфраструктурного значения. Налогами с максимальной ставкой 1,9% в текущем году облагаются (п. 3 ст. 380):

  • магистральные трубопроводы;
  • линии энергопередачи;
  • конструктивно предусмотренные технологические сооружения такого имущества.

Перечень конкретизирован Постановлением пр-ва № 504 (ред. 2017 г.). В 2018 году ограничивающая планка для подобных объектов также подросла, но все же показатель меньше общих норм.

Платить не надо: ставка ноль

Ставка по налогу признается равной нулю на недвижимые объекты (п. 3.1 ст. 380):

  • газовые магистральные трубопроводы, ОС по газодобыче, получения гелия;
  • обеспечивающие работу магистральных газопроводов, технологических линий добычи газа;
  • по освоению запасов и залежей ископаемого сырья, если объект технически заложен в линию по документам.

Следует учесть, что нулевой коэффициент предоставляется при комплексном выполнении трех условий:

  • объекты эксплуатируются с 01.01.2015;
  • располагаются хотя бы частично в Якутии, Иркутской или Амурской области;
  • принадлежат налогоплательщику на правах собственности.

Нулевые ставки действуют до 2035 года, а дальше этот пункт закона утрачивает силу.

Юридические налогоплательщики со льготами по имущественным налогам

Преференции юридическим субъектам предоставляются на федеральном и региональном уровнях. Перечень правообладателей общероссийских послаблений установлен в ст. 381. По закону они могут освобождаться от имущественных платежей полностью или только в отношении определенных объектов.

Не облагаются налогами активы следующих организаций:

  • протезно-ортопедические производители – компании, изготавливающие по обращениям физ. лиц протезно-ортопедические товары, перечисленные в Общероссийском классификаторе по продукции;
  • адвокатские коллегии, юридические консультации – под льготы попадает все балансовое имущество вне зависимости от категории и вида использования;
  • компании, имеющие официальный статус участника проекта «Сколково» и прибылью с начала года не больше 300 млн. рублей.

Категории налогоплательщиков с частичным выводом из-под налогообложения основных фондов:

  • учреждения системы исполнения уголовных наказаний при условии, что имущество применяется для осуществления основной деятельности;
  • зарегистрированные религиозные организации в отношении объектов основной деятельности: проведения обрядов вероисповедания, популяризации конфессии (перечень изложен в Постановлении пр-ва № 251);
  • общественные объединения инвалидов, чей списочный состав на 80% представлен участниками с группой инвалидности;
  • организации с уставным капиталом, полностью состоящим из активов лиц с ограниченными возможностями. Льгота предоставляется, если работники с инвалидностью составляют от 50% штата;
  • фармацевтические компании в отношении объектов для производства вет. препаратов против эпидемий. При этом основной вид деятельности связан с выпуском фармацевтической продукции, а льготные объекты учитываются раздельно;
  • организации, имеющие на балансе энергоэффективные объекты, в течение 3 лет после ввода льготного имущества в эксплуатацию. Класс энергетической эффективности установлен в соответствии с Перечнем правительства;
  • предприятия особых экономических зон в отношении объектов, территориально привязанных к свободной зоне. Преференция «работает» 10 лет со второго месяца постоянной эксплуатации.

Исполнительная власть не вправе урезать полагающиеся компаниям общероссийские льготы, допускается расширять льготный перечень региональным пакетом мер. Местные условия отражаются в законодательной базе субъектов.

На каком имуществе юридический налогоплательщик сэкономит

Не на все ОС начисляются максимальные налоги. На балансе могут находиться объекты, полностью выведенные из налогообложения, имущество с льготным налоговым режимом.

Не являются объектом налогообложения:

  • имущество 1 и 2 амортизационных групп по классификации;
  • космические объекты;
  • международные суда государственного реестра;
  • земли предприятий;
  • природные ресурсы;
  • имущество культурного наследия;
  • ядерные сооружения;
  • атомные ледоколы

Имущество с льготным режимом налогообложения (перечень льгот определен в ст. 381 НК):

  • ОС движимой категории, учтенные с 01.01.2013;
  • энергетически эффективные объекты на протяжении 3-х лет после ввода в эксплуатацию;
  • профильные активы религиозных организаций;
  • фонды основной деятельности общественных объединений инвалидов;
  • ОС фармацевтических предприятий для изготовления противоэпидемических ветеринарных препаратов;
  • основные фонды протезно-ортопедических компаний;
  • имущество объединений адвокатов и юристов;
  • объекты управляющих компаний инновационного проекта «Сколково»;
  • балансовые фонды предприятий территорий с особым экономическим режимом.

Все эти льготы предоставляются организациям на федеральном уровне. С 2018 года преференции по движимому, энергоэффективному имуществу номинально сохраняют статус общероссийских, но фактически все полномочия по назначению переданы исполнительной власти субъектов.

Льготы по движимому имуществу юрлиц в 2019 году

Чтобы федеральные льготы по движимому имуществу из списка п. 25 ст. 381 заработали в регионе в 2019 году, исполнительная власть субъекта должна принять соответствующий закон (п. 1 ст. 381.1). Его действие распространяется на следующие объекты:

  • поставленные на учет в качестве ОС не раньше 01.01.2013;
  • относящиеся к 3-10 группам амортизации.

Ставка на усмотрение местных властей с учетом федерального ограничителя 1,1%. Если субъект не урегулировал законом налогообложение движимого имущества, тогда в субъекте «автоматом» действуют ставки, предусмотренные налоговым кодексом.

Дополнительные права субъектов

Власти на местах вправе утверждать собственные преференции: снижать ставку или устанавливать нулевой коэффициент по имуществу. Согласно п. 2 ст. 381.1 предоставляются для:

  • инновационного оборудования (список в каждом субъекте свой);
  • вновь выпущенной движимости и вплоть до 3 лет использования.

Правообладатели послаблений и регламент утверждаются нормативами регионального значения.

Как задекларировать льготы по имуществу

В марте 2017 года увидела свет новая форма декларативного отчета, применяемая в документообороте с 2018 года. Во 2 и 3 разделах бланка есть специальные строки для указания кодов льгот следующего характера:

  • освобождение объектов от налогов;
  • применение сниженной ставки;
  • перерасчет в сторону уменьшения начисленных налогов.

Коды связаны с «льготными» статьями кодекса или отражают реквизиты нормативов субъекта, определяющие послабления. Для бескодовых преференций указывается значение 2010257 (код по движимости).

Поскольку c 2018 года в 30 главе НК многое изменилось, при заполнении декларации стоит проверить, что у организации нет переплат/недоплат.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

http://walaw.ru/nalogi/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsij

Каковы льготы по налогу на имущество организаций?

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид налогообложения является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя льготы по налогу на имущество для организаций. Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

Что представляют собой льготы

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 6На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК.

Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

  • быть в собственности;
  • находиться во временном пользовании;
  • использоваться в общем пользовании.

Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:

  • ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
  • собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
  • историческое и культурное наследие страны;
  • водные объекты, имеющие ядерные установки;
  • собственность, относящаяся к космическим объектам;
  • имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 7В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:

  • полное освобождение собственности от налогообложения;
  • предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
  • снижение показателя налога, который уже был начислен.

Кто может рассчитывать на льготы

На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить 381 статью Налогового кодекса.

Основными же представителями льготников выступают:

  • религиозные объединения;
  • учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
  • организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
  • фармацевтические учреждения;
  • предприятия, которые имеют особый экономический статус;
  • судостроительные предприятия.

Как получить льготы

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 8Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.

Что берется в учет

Налоговая база

Ее сумма будет рассчитываться из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Для каждой отдельной ситуации могут действовать свои принципы. С налоговой базы производится конечный расчет налогового взноса.

Среднегодовая стоимость

Она должна быть определена по остаточной стоимости. Чтобы это сделать, от изначальной стоимости необходимо вычесть амортизацию.

Ставка налога

Устанавливается ставка на уровне местного самоуправления. То есть каждый отдельный регион может данный показатель устанавливать по своему усмотрению, исходя из некоторых особенностей. Но превышать он не должен максимально установленный государством. В кодексе эта ставка приравнивается к показателю 2.2.

В каком порядке предоставляются льготы

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 9Предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество для организаций в 2020 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.

Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.

Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения

http://consultantor.ru/jur/organization/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo.html

Кто освобождается от уплаты налога на имущество

Плательщики налога на имущество, согласно НК РФ, – организации и граждане, обладающие имущественными правами на объекты налогообложения. От обязанности уплаты налога некоторые из них освобождены. О том, какие организации и граждане могут налог на имущество не платить, рассказываем ниже.

Какие льготы применяются и кто их устанавливает

В НК РФ налогу на имущество посвящены две главы: гл. 30 (для юрлиц) и гл. 32 (для граждан), которые устанавливают в том числе и льготы при уплате налогов. Льгота может выражаться в полном или частичном освобождении от налога (ст. 56 абз. 1 НК РФ).

Освобождение от обложения налогами возможно как на федеральном, так и на региональном уровне:

  • для физлиц — согласно ст. 399, 407 НК РФ и законодательным актам местного самоуправления;
  • для юрлиц — ст. 372, 381 НК РФ и законодательным актам субъектов РФ.

На заметку! Обширная нормативная база по налогу на имущество субъектов РФ, о льготах по нему, содержится на сайте налоговой службы. Сервис называется «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В нем возможен поиск по субъектам РФ, муниципальным образованиям, а также по реквизитам нормативного акта, если они известны.

Особый порядок уплаты налога на имущество и освобождения от уплаты установлен для организаций и ИП, применяющих спецрежимы. Здесь играет роль, относится ли имущество к указанному в ст. 378.2 НК РФ.

Льготы для граждан

Перечень лиц, имеющих право не платить налог на имущество, приведен ниже:

  1. Герои Советского Союза и РФ, награжденные Орденом Славы трех степеней.
  2. Инвалиды: 1, 2 групп, детства, дети-инвалиды.
  3. Участвовавшие в ВОВ, Гражд. войне, иных боевых действиях времен СССР, добровольцы ВОВ, служащие органов внутренних дел, госбезопасности, работающие непосредственно на фронте.
  4. «Чернобыльцы» и приравненные к ним категории граждан.
  5. Военнослужащие с 20-летней выслугой, уволенные со службы.
  6. «Ликвидаторы» аварий на ядерных военных установках, испытатели, граждане с лучевой болезнью.
  7. Члены семей умершего военного, для которых он считался кормильцем.
  8. Пенсионеры и приравненные к ним по возрасту граждане, в том числе и получающие прижизненное содержание.
  9. Служащие в Афганистане и в схожих условиях боевых действий.
  10. Члены семьи военных и госслужащих, погибших на службе.
  11. Творческие деятели, использующие помещения, квартиры под мастерские, музеи, библиотеки.
  12. Владельцы сооружений и строений малой площади (не более 50 кв. м.), расположенных на личных земельных наделах.

Эти основания содержатся в федеральных законодательных нормах НК РФ. Местные льготы дополнительно устанавливают власти местного самоуправления. Как получить информацию о льготах по налогу в конкретном регионе, муниципальном образовании, через сайт налоговой, мы уже говорили. Можно также обратиться с запросом в ИФНС.

Льготы для организаций

Перечень федеральных льгот, освобождающий от уплаты, по этому налогу для организаций весьма обширен. Так, указанный налог могут не платить:

  • общественные организации инвалидов и налогоплательщик, составивший уставный капитал из вкладов таких организаций (играет роль численность сотрудников на инвалидности, их должно быть не менее половины в штате); учреждения, собственниками имущества которых являются организации инвалидов;
  • фармацевтические фирмы-производители;
  • протезные, ортопедические предприятия;
  • судостроительные компании в особых экономических зонах;
  • учреждения исправительной системы страны и др.

При необходимости ознакомиться с полным, детальным перечнем случаев, когда закон позволяет не платить налог, нюансами применения льготы можно в ст. 381 НК РФ.

Аналогично налогу на имущество юрлиц, можно запросить сведения и о дополнениях по льготам в отношении налога на имущество организаций.

Дополнительные льготы могут устанавливаться властями регионов. Пример: Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» устанавливает 100% льготу по налогу для организаций городского пассажирского транспорта общего пользования, кроме такси, «маршруток» и метро, организаций, имеющих многоэтажные гаражи-стоянки.

Налог на имущество и спецрежимы

Юридические лица и предприниматели, использующие спецрежимы (упрощёнку, вменёнку, единый сельхозналог, патент) освобождены от уплаты налога на имущество. Эта льгота есть в ряде статей НК РФ: 346.1-3; 346.11-2,3; 346.26-4; 346.43-10.

Сельхозпроизводители освобождаются от уплаты имущественного налога в части имущества, используемого для нужд сельхозпроизводства и продажи продукции, т.е. в предпринимательских целях. В отношении других налогов действует то же правило. Исключения – нормы ст. 378.2 НК РФ. В ней говорится об административных и торговых имущественных объектах, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. По ним льгота не применяется.

[1]

Чтобы работающему на спецрежиме налогоплательщику определиться, имеет ли он право на льготу, нужно учесть два момента:

  1. Принят ли региональными властями законодательный акт о кадастровой оценке имущества, упомянуты ли эти объекты в ст. 378.2-1 НК РФ, утверждены ли правила исчисления налога в связи с оценкой объектов по кадастровой стоимости, проведена ли фактическая оценка кадастровой стоимости на начало периода (года).
  2. Имеются ли у налогоплательщика здания, в которых размещаются офисы, помещения, предназначенные для торговли, оказания услуг.

http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/kto-osvobozhdaetsya-ot-uplaty-naloga-na-imushchestvo/

Льготы по налогу на имущество для организаций

Льготы по налогу на имущество организаций - картинка 10Имущество имеется не только у людей, но и у организаций. Если проводить очевидную параллель между конкретным человеком, владеющим собственностью, и какой – либо крупной корпорацией, то легко заметить, что богатыми бывают не только люди, но и компании. Продолжая эту параллель, стоит сказать, что компании, также как и люди, имеют соответствующие права собственника и вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению. Уважая и соблюдая законы страны ведения бизнеса, каждая организация, независимо от своего размера, числа сотрудников и объёма капитала, должна не только своевременно оплачивать налоги, но и знать, какие льготы по налогу на имущество юридических лиц предоставлены ей на территории РФ.

Вся имущественная база делится на движимую базу и недвижимую. Она облагается налогами и имеет льготы по нему.

Недвижимое имущество

Уровень по ставкам указан в Налоговом кодексе и не должен стать выше обозначенной законом максимальной планки. Имущественную пошлину выплачивают компании именно по этим ставкам. А величина ставок полностью определяется региональной властью. Для разной недвижимости предусмотрены разные ставки, в зависимости от региона, где ведётся бизнес и осуществляется деятельность организации.

На чтоСколько
Недвижимое имущество в Москве1,4%
Недвижимое имущество в иных городах2%

Где и как получить информацию о величине налога

Удобнее всего этого обратиться к налоговикам, но строго по месту регистрации компании. Это можно сделать как лично, так и через сайт ФНС, где представлена справочная информация относительно всех налогов. Следует сделать выбор трёх позиций:

  1. вид налога;
  2. временной отрезок, за который производится оплата;
  3. адрес регистрации компании.

Кто ходит в «любимчиках» у закона

Не все компании обязаны производить оплату налоговой пошлины. В любопытной статье Налогового кодекса № 381 перечислены счастливые субъекты, получившие свободу «из рук» закона:

Не платят никакого налога на имущество:

  • Адвокаты (коллегии)
  • Юрисконсульты (бюро)
  • Участники проекта «Сколково»

Не облагаются налогом отдельные виды имущества:

  • Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
  • Имущество церковное, монастырское
  • Фармацевтическое оборудование
  • Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон

Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.

Обновлённая декларация

Налоговая пошлина с 2018 года для юридических лиц вычисляется по кадастровой цене. Берётся цена на момент внесения объекта в государственный реестр недвижимости.

Обратите внимание! С 2018 года введён обновлённый образец налоговой декларации по имуществу для юридических лиц. Из декларации удалены, для удобства бухгалтеров, некоторые данные и коды ОКВЭД.

В новом образце декларации есть графа для заполнения, под номером 2.1, куда вписываются:

  • Нумерация по кадастру с обозначением кодировкой
  • Кодировка по ОКОФ.
  • Объём цены всего имущества, находящегося на балансе.

Льготы, которые полагаются

Государство не осмелилось полностью лишить всяческих послаблений юридических резидентов. В связи с этим, установлены различные льготы. Это два вида льгот:

Важно! Льготы федерального уровня чётко обозначены в Налоговом кодексе. Авторами региональных льгот являются местные региональные власти.

Федеральные льготы

Главное, что в 2018 году не заканчивает своё действие замечательная статья № 381 НК РФ, перечисляющая все возможные условия по снижению налога. Действие данной статьи не зависит от желания региональных властей.

Существуют две основных категории федеральных льгот:

  1. Послабления, которые полностью освобождают компанию от налогов.
  2. Освобождающие лишь от выплаты по определённым видам имущества.

Полностью освобождаются от налогов на имущество:

Вид деятельности компанииХарактеристика льготного имущества
РелигияИмеет целевое предназначение
Уголовно — исполнительнаяИспользуется в работе учреждения
МедицинскаяПринадлежит протезно-ортопедическим компаниям
НаучнаяЯвляется собственностью компаний, признанных на федеральном уровне научными центрами

Также, полностью освобождаются от налогового обременения компании –организации резидентов, ограниченных в своих возможностях по состоянию здоровья (инвалидности), в том случае, если их число в компании составляет не менее 80% от всего коллектива.

Частично освобождаются от налогового бремени:

  1. Уголовно-исполнительные организации.
  2. Церкви и приходы.

Внимание! Федеральные послабления по этим пунктам реально получить лишь тогда, когда на это есть одобрение региональных властей.

Федеральное льготирование имеет полное освобождение от налогов. По времени его предоставления существуют два варианта:

  • временный (на 3,5 либо 5 лет);
  • бессрочный.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму .

Оформление федеральных льгот

Для получения льготы по имущественному налогу, организация обязана обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением и декларацией, с указанием льготной кодировки.

Важная информация! Объём налоговой пошлины в декларации основывается на бухгалтерских показателях с обязательным указанием базы – среднегодовой стоимости основных средств.

Вносить налог обязан бухгалтер (бухгалтерия) компании. Поэтому применение льготы тоже имеет отношение к бухгалтерскому ведению.

«Стартом» для оформления льгот является сдача в налоговую инспекцию отчётности организации. С этой целью, обязательно предпринимается ряд действий:

  • Определяется налоговая база, с которой рассчитывается и выплачивается пошлина: это среднегодовая, либо кадастровая цена имущества. При среднегодовой — оценка осуществляется по остаточной стоимости, а именно: разности первоначальной цены имущества и его цены после амортизации.
  • Выясняется ставка пошлины, установленная субъектом РФ. Её размер зависит от имущественного вида и характера деятельности компании.
  • Расчёт происходит по формуле: налоговая база х ставка налога/100.

Региональные льготы

Местная власть каждого региона законодательно имеет право вводить другие налоговые вычеты при определённых условиях их соблюдения. Возьмём в пример Московскую область: здесь используют сэкономленные от уплаты налогов средства на проведение социальных проектов.

Местная власть не может менять и устанавливать ограничения по временным рамкам льгот, так как сроки устанавливаются согласно письму Министерства финансов.

Региональные послабления обычно касаются таких объектов, как:

  • Организации, находящиеся на государственном финансировании.
  • Учреждения власти и управления.
  • Компании, которые осуществляют: социальную деятельность, спортивную, образовательную и медицинскую.
  • Фирмы, владеющие имуществом особого значения.

Движимое имущество

Когда имущество легко перемещается, без нарушения своей целостности и изменения своего назначения, оно считается «движимым» имуществом.

Согласно букве закона, движимое имущество не только транспорт, но и все прочие вещи:

  • денежная масса,
  • бумаги разной ценности и активы,
  • автомобили различного предназначения;
  • линии связи и т.д.

Важно! Регулирование в вопросах льготирования для организаций, передано региональным властям. Лишь местные управленцы регионального уровня могут решать: кому платить имущественный налог, а кому – причитается льгота.

«Упрощёнка» в приоритете

Освобождаются от налога по движимому имуществу структуры малого бизнеса, при условии использования «упрощёнки» и единого налога на вменяемый доход.

У «упрощенцев» существует весомая привилегия, данная законодательством – это отсутствие обязанности по внесению налога по движимым объектам. Проще говоря, они обязаны лишь одно – осуществлять выплаты в государственную казну налога на недвижимость, база которого определяется рыночной стоимостью объекта.

Льгота движимого имущества

Весь смысл этого налогового послабления заключен в 381 статье кодекса по налогам: можно избежать налоговой пошлины в том случае, когда движимое имущество поставлено на учет владельцем строго по окончании 2012 года. Исключение составляет движимое имущество, полученное в ходе осуществления процедуры ликвидации в отношении юридического лица.

Ставка по налоговому обременению, в случае непопадания движимого имущества в категорию льготников, в 2018 году не может превышать 1,1 %. Между тем, вполне реально увеличение данной налоговой ставки в будущем году до 2,2%.

Резюме

В 2018 году немного изменились правила начисления налоговой пошлины на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации.

Существуют случаи полного освобождения от всех налогов и случаи частичного освобождения. Все решения об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

http://pravbaza.ru/nalogovye-vychety/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-yuridicheskix-lic

Литература

  1. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
  2. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  3. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
  4. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 603 c.
  5. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях