WordPress

Категории плательщиков страховых взносов

Категории плательщиков страховых взносов - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Категории плательщиков страховых взносов", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Категории плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов определены в Налоговом кодексе РФ . Порядку расчета и уплаты данных платежей посвящена глава 34, а конкретно категории плательщиков перечислены в 419 статье . С 2017 года именно Федеральная налоговая служба занимается администрированием данных платежей. Полномочия ФНС переданы в целях повышения эффективности деятельности по сборам средств на обязательное страхование.

Однако хотя в отношении страховых взносов теперь действуют принципы отчетности и порядка уплаты, актуальные для налогов, все общие нормы и определения практически остались прежними, а средства в конечном счете поступают в соответствующие фонды на счета застрахованных лиц. Сумма зависит от вида сбора.

Классификация страховых взносов

Разделение на группы может быть проведено по нескольким признакам, но для практического применения наиболее важным является разделение на виды, установленные в законодательстве:

  • пенсионные, они подразделяются на сборы в счет формирования страховой пенсии и накопительной. То есть такие платежи гарантируют получение в будущем содержания от государства при наступлении определенного возраста, когда человек официально признается нетрудоспособным;
  • медицинские, то есть платежи, призванные сформировать определенный фонд средств для обеспечения предоставления медицинской помощи;
  • сборы на социальное страхование: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; а также по страхованию от несчастных случаев на производстве и приобретения профзаболевания («на травматизм»). Только платежи «на травматизм» по-прежнему перечисляются в Фонд социального страхования.

Ставки зависят от конкретной категории тех, кто оплачивает страхование.

Классификация плательщиков

Две основные категории плательщиков страховых взносов — это:

  • организации, предприятия, индивидуальные предприниматели, физические лица без статуса ИП, производящие выплаты работникам, выплачивающие вознаграждения физическим лицам. Иными словами — работодатели;
  • ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие и иные самозанятые граждане. Эти лица работодателями не являются и платят взносы только за себя.

Ставки и размер платежей в 2020 году

Законом установлены следующие размеры отчислений на обязательное страхование (для индивидуальных предпринимателей без работников и самозанятых на некоторые виды деятельность установлен фиксированный платеж).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников и самозанятые

22 % (если сумма дохода за расчетный период больше 102 100, то 10 %)

26 545 (плюс 1 % от суммы дохода, если сумма доходов за расчетный период превышает 300 000 рублей)

На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2,9 % (для иностранных граждан — 1,8 %) (если сумма дохода за расчетный период больше 815 000 — 0)

От 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

http://ppt.ru/art/nalogi/klassificaciya-vznosov

Категории плательщиков страховых взносов

коды плательщиков страховых взносов

Категории плательщиков страховых взносов - картинка 2

Похожие публикации

С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговой инспекции. В связи с этими изменениями часть вторая Налогового кодекса дополнена разделом о страховых взносах, где описаны расчет страховых взносов плательщиками, их уплата, тарифы (пониженные, дополнительные, – для особых категорий плательщиков страховых взносов) и другие вопросы, которые касаются расчета и уплаты.

Данные изменения повлекли за собой, в частности, изменение кодов бюджетной классификации страховых взносов (КБК) изменение порядка и формы отчетности, а также сроков сдачи отчетности. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую всем плательщикам страховых взносов необходимо предоставлять не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Новая форма применяется для предоставления отчетов, начиная с первого отчетного периода 2017 года (то бишь, с 1 квартала).

Коды плательщиков страховых взносов-2017

Какую в новом отчете необходимо указать категорию плательщика страховых взносов? Разобраться с этим вопросом поможет порядок заполнения нового отчета. В приложении №8 к порядку его заполнения можно найти объемную таблицу с кодами категории застрахованного лица. Среди основных кодов:

Наиболее часто используемый код. Этот код необходимо указывать для работников – граждан РФ, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование и за которых работодатель уплачивает взносы.

Физлица, на выплаты которым начисляются страховые взносы хозяйственными партнерствами и обществами, которые работают в области проектов, касающихся практического применения результатов интеллектуальной деятельности: различных изобретений, ноу-хау, софта, различных моделей и т.д.

Физические лица, страховые взносы за которых перечисляют организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность в особенных экономических зонах, а также организации и предприниматели, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность.

Физические лица, страховые взносы за которых уплачивают российские организации, занимающиеся деятельностью в сфере ИТ (информационных технологий): разработка, установка, адаптация, реализация специальных программ.

Физица, которые трудятся в фирмах, получивших статус резидента «Сколково».

Физические лица, на выплаты которым начисляют взносы плательщики вмененки – аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на деятельность в области фармацевтики.

Физлица – члены экипажей судов, которые получают заработную плату и иные вознаграждения за исполнение обязанностей, возложенных на членов экипажей судов.

Код для работников, которые трудятся у предпринимателей и в организациях, являющихся плательщиками упрощенки.

Физлица, на которых распространяется обязательное медицинское страхование, включая работников, исполняющих трудовые обязанности в особых, вредных условиях, за которых платят страховые взносы организации, получившие статус участника СЭЗ (свободной экономической зоны).

Физлица, которые трудятся в сложных, особых условиях, и за них платят страховые взносы организации, которые находятся на территориях опережающего социально-экономического развития.

Физлица, на которых распространяется обязательное медицинское страхование, включая работников, исполняющих свои трудовые обязанности в сложных, особых условиях, за которых платят страховые взносы организации, которые включены в список резидентов порта Владивосток.

Это основные категории плательщиков страховых взносов в 2017 году. Полный перечень новых категорий плательщиков страховых взносов, если вам не подходит ни один из вышеперечисленных кодов, вы можете найти в приложении 8 к порядку заполнения нового расчета.

http://spmag.ru/articles/kategorii-platelshchikov-strahovyh-vznosov

Категории плательщиков страховых взносов

Период: 1 квартал 2020 года

Использован релиз 3.1.13

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» заполняют все плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физических лиц (п. 20.1 Порядка).

В раздел 3 НЕ включаются сотрудники–иностранные граждане, не являющиеся застрахованными лицами на ОПС по своему статусу (например, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, являющиеся высококвалифицированными специалистами) (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).

Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года в разделе 3 произошли изменения:

1. Исключены строки 010 – 050, в которых указывались:

  • номер корректировки
  • расчетный (отчетный) период
  • календарный год
  • номер
  • дата.

2. Появилось новое поле Признак аннулирования сведений о застрахованном лице (1). В этом поле необходимо указать признак «1», если аннулируются ранее представленные по застрахованному физлицу сведения, отраженные в строках 020 – 060 — ИНН, СНИЛС, Ф.И.О (п. 20.4 Порядка). При указании признака аннулирования в подразделе 3.2 в строках 130 — 170, 190 — 210 указываются прочерки. Вместе с аннулирующими сведениями представляются исправленные данные о физлице, но уже с указанием сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в его пользу, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2.

Раздел 3 состоит из подразделов:

подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»

В подразделе следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности. Если сведения изменились после представления расчета в налоговый орган, то подавать уточненный расчет не нужно (письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Помимо Ф. И. О. и СНИЛС необходимо отразить информацию об ИНН, дате рождения, гражданстве сотрудника, виде документа, удостоверяющего личность, его серию и номер, а с отчетности за 1 квартал 2020 года пол (мужской или женский). Персонифицированные сведения о периодах работы, условиях труда и страховом стаже физлиц работодателями подаются только в ПФР РФ раз в год не позднее 1 марта по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Следует уточнить и при необходимости актуализировать персональные данные физических лиц в справочнике Сотрудники или Физические лица. Для проверки, указаны ли все необходимые персональные данные застрахованного лица, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел КадрыКадровые отчеты – отчет Личные данные сотрудников).

В письме от 16.11.2017 № ГД-4-11/[email protected] ФНС России указала, если у организации отсутствуют данные по ИНН сотрудника, то по строке 060 можно проставить прочерк. Расчет в этом случае налоговый орган примет в общем порядке. ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России через онлайн-сервис «Узнай ИНН».

Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года из подраздела исключены строки (160-180), в которых указывался признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального).

подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»

При начислении выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется несколько подразделов 3.2.

Согласно пункту 20.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется, указываются прочерки. Например, сотрудник последние три месяца отчетного периода находился в отпуске без сохранения заработной платы. В этом случае, подраздел 3.2 на него не заполняется, передаются по нему только персональные данные (подраздел 3.1).

Подраздел 3.2 включает в себя два подраздела:

  • подраздел 3.2.1, в котором указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, и исчисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

База для исчисления страховых взносов на ОПС указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину. При заполнении подраздела не учитываются исчисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в соответствии со ст. 428 НК РФ.

Код категории застрахованного лица, к которому следует отнести сведения о заработке, определяется по виду тарифа страховых взносов, установленного для организации (раздел НастройкаОрганизации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика) при исчислении взносов с выплат конкретному застрахованному лицу. Коды указываются в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению № 7 к Порядку заполнения расчета. Например, лица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы, используется категория НР. Кроме того, предусмотрены отдельные коды для временно проживающих иностранных граждан (начинаются с символов ВЖ) и временно пребывающих иностранных граждан (начинаются с символов ВП).

  • подраздел 3.2.2, в котором указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, начисленных в пользу физического лица по дополнительному тарифу в соответствии со ст. 428 НК РФ.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года в подразделе указывается код застрахованного лица. Код заполняется согласно приложению № 8 к Порядку. Коды диффиренцированы в зависимости от того, на каких именно «вредных» работах занят сотрудник, и класса условий труда, установленного по итогам спецоценки. Ранее указывался код тарифа плательщика страховых взносов.

Кроме того, начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года, из подразделов 3.2.1 и 3.2.2 исключена строка о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода. Эти сведения теперь отражаются только помесячно.

[2]

Раздел 3 можно распечатать по отдельным физическим лицам по ссылке Напечатать страницу. По кнопке Реестр можно сформировать отчет, который собирает данные по разделу 3.

Сумма выплат в пользу сотрудника за последние три месяца отчетного периода составила:

  • за январь: 21 176,47 руб. – оплата по окладу и 5 170,27 руб. – пособие по временной нетрудоспособности, всего 26 346,74 руб.;
  • за февраль: 30 000 руб. – оплата по окладу;
  • за март: 30 000 руб. – оплата по окладу.

Сумма выплат не превысила предельную величину базы для начисления взносов на ОПС. Сотрудник является застрахованным лицом по всем видам обязательного страхования, взносы начисляются по основному тарифу.

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 2):

  • сумма выплат помесячно указывается в строках 140 по коду категории застрахованного лица «НР»;
  • в базу для начисления взносов (строка 150) в январе не включается пособие по временной нетрудоспособности, включается только оплата по окладу. Сумма пособия входит только в сумму выплат всего (строка 140).

В организации работает сотрудник, который является гражданином Украины и имеет статус временно пребывающего на территории РФ (не высококвалифицированный специалист). На выплаты в его пользу начисляются страховые взносы на ОПС, ОСС, кроме ОМС.

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 3):

  • в строке 080 указывается код страны гражданства. Украине соответствует код 804;
  • выплаты и взносы в подразделе 3.2.1 относятся к коду категории застрахованного лица «ВПНР». Первые символы «ВП» соответствуют статусу иностранного гражданина «Временно пребывающий» на территории РФ.

Сотрудник работает в организации по трудовому договору с окладом 30 000 руб. С января по март 2020 года он также выполнял работы по договору подряда. Ежемесячно по договору подряда было начислено по 37 000 руб.

[3]

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 4):

  • в строке 150 указывается база для начисления взносов на ОПС по всем выплатам: и по трудовому договору и по договору подряда;
  • в строке 160 отдельно указывается сумма выплат по гражданско–правовому договору.

В организации имеется рабочее место с тяжелыми условиями труда, по результатам специальной оценки условий труда рабочему месту присвоен класс условий труда – Вредный, подкласс 3.1. За сотрудника, занимающего эту должность, в первом квартале 2020 года уплачивались взносы на ОПС по дополнительному тарифу 2%.

Для сотрудника, в разделе 3, заполняется дополнительно подраздел 3.2.2 Указывается автоматически код тарифа – «231» (физические лица, занятые на видах работ, указанных в пп. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений которых применен дополнительный тариф, указанный в п. 3 ст. 428 НК РФ, при установлении класса условий труда — вредный, подкласса условий труда — 3.1) (согласно приложению № 8 к Порядку) (рис. 5).

Сумма выплат в пользу сотрудника за 1 квартал 2020 года составила 1 340 000 руб., в том числе (рис. 6):

  • за январь – 130 000 руб.;
  • за февраль – 130 000 руб.;
  • за март – 1 080 000 руб.

Все выплаты в пользу сотрудника облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (строки 150 и 160) указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину (строка 170). Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году составляет 1 292 000 руб.

http://its.1c.ru/db/content/strahrep/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC_%F4%ED%F1_2020_01/%E0%E2%F2%EE%EC%E0%F2%E8%F7%E5%F1%EA%EE%E5%20%F4%EE%F0%EC%E8%F0%EE%E2%E0%ED%E8%E5/%F0%E0%E7%E4%E5%EB_3/%F0%E0%E7%E4%E5%EB_3_zup30.htm

Плательщики страховых взносов

С 2017 года порядок исчисления и уплату страховых взносов контролирует Федеральная налоговая служба. В Налоговый кодекс включена новая глава 34 «Страховые взносы», в которую перешли ключевые положения Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространены и на страховые взносы.

Кто платит страховые взносы

Плательщики страховых взносов перечислены в статье 419 Налогового кодекса. Данная статья устанавливает следующие категории плательщиков страховых взносов.

К первой категории плательщиков страховых взносов относят работодателей:

  • организации;
  • предпринимателей;
  • физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Работодатели принимают на работу физических лиц и выплачивают им доходы. В этом случае страховые взносы на выплачиваемые нанятым работникам доходы начисляет и уплачивает работодатель.

Ко второй категории относят:

  • предпринимателей (включая фермеров), которые не являются работодателями;
  • адвокатов;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой;
  • арбитражных управляющих;
  • оценщиков;
  • иных лиц, занимающихся частной практикой.

Эта категория за свое страхование уплачивает взносы в размере фиксированных платежей. Понятие «фиксированный платеж» включает сумму страховых взносов, подлежащих уплате с дохода ИП до 300 тысяч рублей, и взносов в размере 1% от суммы превышения этого лимита (ст. 430 НК РФ).

Если предприниматель одновременно является и работодателем (то есть привлекает наемных работников), то он уплачивает страховые взносы по двум основаниям: с выплат наемным работникам и за свое страхование в виде фиксированного платежа.

Для исчисления и уплаты страховых взносов используют следующие понятия:

  • российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
  • иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств. К ним относят и международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Таким образом, под организациями – плательщиками страховых взносов – надо понимать российские юридические лица, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

К физическим лицам – работодателям, применяющим труд наемных работников и обязанным уплачивать страховые взносы, – относят граждан, в том числе и иностранных, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

Права плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов имеют право:

Обязанности плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов обязаны:

  • правильно исчислять и своевременно уплачивать взносы;
  • вести учет объектов обложения взносами и начислений;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС расчеты по уплате взносов;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС, их должностным лицам документы, которые подтверждают правильность исчисления и полноту уплаты взносов;
  • выполнять законные требования ФНС, ПФР и ФСС об устранении выявленных нарушений;
  • обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, которые подтверждают исчисление и уплату страховых взносов.

Обязанность письменно сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации фирмы, прекращении предпринимателем своей деятельности отменена с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

Органы, которые контролируют уплату страховых взносов

До 2017 года контроль правильности исчисления и уплаты страховых взносов осуществляют:

  1. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении:
  • обязательного пенсионного страхования;
  • обязательного медицинского страхования.
  1. Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы в отношении:
  • обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С января 2017 года контроль за уплатой пенсионных и медицинских взносов, а также взносов по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба.

Имейте в виду: расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за периоды до 1 января 2017 года нужно представлять в соответствующие фонды в прежнем порядке.

Налоговый кодекс и Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ не регулируют правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Категории плательщиков страховых взносов - картинка 5

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

http://www.buhgalteria.ru/article/platelshchiki-strakhovykh-vznosov

Кто является плательщиками страховых взносов?

Категории плательщиков страховых взносов

Плательщиками страховых взносов, иначе страхователями, являются лица, которые должны, в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ, перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Плательщики страховых взносов — это лица, которые осуществляют оплату физическим лицам за выполненные работы по заключенным трудовым и гражданско-правовым договорам.

Законодательством установлено, кто относится к плательщикам страховых взносов (ст. 419 НК РФ):

[1]

  1. российские и иностранные организации, филиалы и представительства иностранных компаний, которые созданы на территории РФ;
  2. расположенные на территории РФ обособленные подразделения организаций, если они самостоятельно производят оплату физическим лицам за выполненные работы, а также пользуются собственным расчетным счетом, представляют отчетность, имеют отдельный баланс;
  3. индивидуальные предприниматели, к которым также относятся частные детективы (п. 4 ст. 1.1 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ») и главы крестьянских или фермерских хозяйств;
  4. физические лица, которые пользуются услугами каких-либо лиц для решения собственных вопросов (например, ремонт квартиры, дизайнерские работы и т.д.), но не являются индивидуальными предпринимателями.

См. также:

Кто уплачивает страховые взносы самостоятельно?

В ст.419 НК РФ определены лица, которые уплачивают страховые взносы самостоятельно. Это плательщики страховых взносов, которые занимаются частной деятельностью: нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели и др. самозанятые граждане

Если страхователь является плательщиком страховых взносов за физических лиц и за себя одновременно, то и страховые взносы он уплачивает по двум основаниям соответственно.

Пример:

Частный детектив О. Н. Воробьев открыл ИП по частному сыску, ведет частную деятельность, в штате у него работают три сотрудника по гражданско-правовому договору. О. Н. Воробьев уплачивает взносы:

  • за работников, т.к. он является индивидуальным предпринимателем, и физические лица получают от него вознаграждения;
  • за себя, т.к. он индивидуальный предприниматель, который занимается частной деятельностью и получает доход от своей практики.

Платятся ли страховые взносы при применении специальных налоговых режимов?

Если организации или предприниматели находятся на таких специальных налоговых режимах, как ЕСХН, ЕНВД, УСН, то они тоже уплачивают страховые взносы.

ВНИМАНИЕ! ЕНВД с 2021 года утратит силу. Некоторые регионы отказались от спецрежима уже в 2020 году. Подробности см. здесь.

Некоторые из этих организаций и индивидуальных предпринимателей имеют возможность использовать пониженные тарифы при расчете и уплате страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы и являющиеся плательщиками страховых взносов, имеют определенные возможности при исчислении и уплате страховых взносов.

Так, например, если применяется ЕНВД или УСН с объектом налогообложения «доходы», страхователи могут сократить размер налога или авансового платежа на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели на указанных режимах при отсутствии наемных работников могут ставить фиксированные платежи к уменьшению налога полностью (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32, абз. 6 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Организации и предприниматели, использующие наемный труд, уменьшают сумму налога или авансового платежа на сумму страховых взносов, рассчитанную с вознаграждений работников, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32, абз. 5 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При применении ЕСХН или УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») страхователь может сократить базу по налогу на сумму перечисленных страховых взносов, которые являются расходами (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы, понесенные при уплате страховых взносов, необходимо учитывать в том отчетном периоде, когда эти взносы были уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210).

ВАЖНО! Самозанятые физлица, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы за себя, но вправе делать это добровольно. Подробности см. в материале «Идет ли стаж у самозанятых».

Итоги

Плательщиками страховых взносов являются все работодатели, выплачивающие вознаграждения физлицам. Так же страховые взносы за себя обязаны перечислять самозанятые лица, за исключением физлиц, применяющих налог на профессиональный доход.

http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/platelwiki_strahovyh_vznosov/kto_yavlyaetsya_platelwikami_strahovyh_vznosov/

Плательщики, объекты обложения и база для начисления страховых взносов на социальное страхование

Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

— физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям страхователей, то он обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию отдельно.

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам):

— в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

— по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

— по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, но при этом производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, не производящим выплат и иных вознаграждения физическим лицам) (пункт 2 статьи 420 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты, перечень которых установлен пунктами 4 — 7 статьи 420 НК РФ.

База для начисления страховых взносов

Понятие «база для исчисления страховых взносов» применимо лишь в отношении плательщиков страховых взносов, производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, поскольку плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определен статьей 421НК РФ, причем организации и коммерсанты применяют для исчисления базы один порядок, а для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, предусмотрен иной порядок.

База для исчисления страховых взносов для организаций и коммерсантов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ, то есть сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков — физических лиц, не признаваемых предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения для этих плательщиков, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ (пункт 2 статьи 421НК РФ).

Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ (пункт 3 статьи 421 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов согласно ПостановлениюПравительства Российской Федерации от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»:

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 01.01.2017 в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 755 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2017;


— на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 НК РФ на 2017 год в размере 1,9, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 876 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2017.

Согласно пункту 4 статьи 421 НК РФ предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на период 2017 — 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:

в 2017 году — 1,9;

в 2018 году — 2,0;

в 2019 году — 2,1;

в 2020 году — 2,2;

в 2021 году — 2,3.

Указанное положение не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС, установленным статьей 428 НК РФ, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 НК РФ.

Отметим, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей, при этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается (пункт 6 статьи 421 НК РФ).

Напомним, что с 01.01.2015 предельная величина базы для начисления страховых взносов ОМС отменена. На сегодняшний день страховые взносы на этот вид страхования начисляются на всю сумму облагаемых ими выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

http://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5b7e5ac0fbb04800aa228835

Литература

  1. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.
  2. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.
  3. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.
  4. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
  5. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях