WordPress

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Как заполнить раздел 10 декларации по ндс", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Заполнение новых разделов декларации по НДС: десятый раздел

Раздел 10 декларации по НДС обязателен к заполнению отчитывающимся лицам, в случае если они:

  • являются плательщиками НДС;
  • являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога);
  • являются налоговыми агентами;
  • перевыставляют или выставляют транзитные счета-фактуры как посредники.

Раздел не заполняют те посредники, которые регистрируют в журнале учета счета-фактуры на суммы вознаграждения, при этом они вносят эти данные не в 10 раздел, а соответственно в 9 раздел. Они также отчитываются по этим суммам посредством представления журнала в налоговый орган в электронном формате, но не сдают декларацию.

В этом разделе необходимо прописать 2 листа по таким счетам, руководствуясь пакетом нужной документации – журналом учета выставленных счетов-фактур, договорами комиссии, агентскими договорами, договорами транспортной экспедиции.

Гид по заполнению. Построчное отображение данных

Раздел содержит 21 строку. Вверху страницы десятого раздела декларации нужно прописать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.

  • Строка: 001 – признак актуальности сведений — 0/1.

«0» — если в предыдущей декларации данные в этом разделе не прописывались, либо в случае корректировки данных, если были найдены ошибки или они были неполными.

«1» — если данные на текущий момент являются актуальными, достоверными, изменению не подлежали.

  • Строка: 005 – порядковый номер;

Следующие строки касаются счетов-фактур из журнала учета:

  • Строка: 010 – дата выставления;
  • Строка: 020 – код хозяйственной операции;
  • Строка: 030 – номер – он может содержать букву, дефис и другие символы. Если в номере допустить ошибку, возможны расхождения с отчетностью покупателя – его нужно точно сверить с книгой продаж;
  • Строка: 040 – дата счета из строки 030;
  • Строка: 050 – номер исправления;
  • Строка: 060 – дата исправления;
  • Строка: 070 – номер скорректированного счета;
  • Строка: 080 – дата скорректированного счета;
  • Строка: 090 – номер исправления скорректированного счета;
  • Строка: 100 – дата исправления;
  • Строка: 110 – ИНН и КПП покупателя;
  • Строка: 120 – ИНН и КПП продавца;
  • Строка: 130 – номер счета-фактуры от продавца;
  • Строка: 140 – его дата;
  • Строка: 150 – код валюты по ОКВ;
  • Строка: 160 – подытоженная стоимость;
  • Строка: 170 – сумма налога;
  • Строка: 180 – разница стоимости с учетом налога по счету из строки 070 на уменьшение;
  • Строка: 190 – на увеличение;
  • Строка: 200 – разница налога по счету строки 070 – на уменьшение;
  • Строка: 210 – на увеличение.

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 2

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 3

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 4Оформление договора дарения дома с земельным участком не является сложной процедурой.

Какие льготы по уплате земельного налога имеют инвалиды? Мы рассказали об этом здесь.

Как правильно поставить земельный участок на кадастровый учет? Подробная информация есть в нашей статье.

Что будет, если допустить ошибку?

Учитывая то, что сейчас порядок заполнения новых разделов несколько изменен, потому как нужно указывать очень конкретно сведения о каждой отгрузке или покупке, а не обобщенные суммы начислений НДС как ранее, количество возможных ошибок и расхождений возросло.

Также чтобы не иметь проблем с инспекцией, нужно в обязательном порядке:

  • сдать ее по форме и формату, предусмотренному налоговым законодательством;
  • следить за правильностью отображенных реквизитов, в том числе идентификационного номера.

Как правильно составить передаточный акт к договору купли-продажи земельного участка и дома? Образец вы найдете в нашей статье.

Какие документы нужно подготовить для приватизации дачи? Полный список есть здесь.

По всем нестыковкам и расхождениям налоговая служба имеет право назначить выездную проверочную комиссию.

http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/desjatyj-razdel.html

Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС

Кому необходимо оформлять разделы 10 и 11 декларации по НДС

Сведения из журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) попадают в разделы 10 и 11 декларации по НДС в случае выставления и (или) получения компанией или ИП счетов-фактур при выполнении посреднических обязанностей (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.

Чтобы разобраться с тем, при выполнении какой посреднической деятельности данные из счетов-фактур попадают сначала в журнал, а затем и в декларацию по НДС, расшифруем виды посреднических договоров и иные смежные понятия:

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 6

Если в отчетном квартале вы получали или выставляли счета-фактуры при исполнении посреднических обязанностей, заполняя декларацию по НДС, необходимо включить в ее состав разделы 10 и 11. Откуда взять сведения для этих разделов, смотрите на рисунке:

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 7

Информация, попавшая из журнала в указанные разделы декларации, позволяет контролерам установить идентичность данных книги продаж и книги покупок контрагентов.

[2]

Ошибочное заполнение посредником журнала приведет к искажению сведений в декларации по НДС. Это может послужить основанием для дополнительных запросов контролеров. Как это работает на практике, узнайте далее.

Как организовать документооборот для безошибочного оформления раздела 10

Для того чтобы контролеры смогли сопоставить сведения из книг продаж и покупок контрагентов, всем сторонам сделки (комитенту, комиссионеру, покупателю) требуется предельно внимательно и своевременно отражать сведения из счетов-фактур в налоговых регистрах и в декларации по НДС.

ПАО «Астра» отгрузило партию кондиционеров для ООО «Кондиционеры Люкс» по поручению ООО «Производство Плюс» (комитента).

Подробнее о выставлении счетов-фактур при торговле через посредника читайте в этой статье.

Документооборот по сделке:

  • ПАО «Астра» выписало покупателю счет-фактуру (указав себя в качестве продавца) и зарегистрировал его в ч. I журнала.
  • Сведения об отгрузке комиссионер передал комитенту — ООО «Производство Плюс».
  • Специалисты бухгалтерской службы ООО «Производство Плюс» составили счет-фактуру на отгрузку (отразив его в книге продаж) и переправили затем его в ПАО «Астра».
  • ПАО «Астра» зарегистрировало в ч. II журнала полученный счет-фактуру, а затем занесло в графы 10–12 ч. I недостающую информацию (наименование комитента, его ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры).
  • ООО «Кондиционеры Люкс» зафиксировало в книге покупок полученный от ПАО «Астра» счет-фактуру и заявило вычет НДС.

ВАЖНО! Комитент должен выписать счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров, даже в ситуации, когда комиссионер перечисляет комитенту выручку за вычетом вознаграждения.

То есть стоимостные показатели в счете-фактуре ПАО «Астра» и ООО «Производство Плюс» должны быть идентичны и не зависеть от специфики расчетов между ними (посредником и комитентом).

При проверке декларации налоговая программа:

  • из журнала комиссионера определит поставщика кондиционеров, которым является ООО «Производство Плюс»;
  • проконтролирует отражение НДС в книге продаж ООО «Производство Люкс».

Если же ПАО «Астра» не получит счет-фактуру от ООО «Производство Плюс» и не отразит его данные в графах 10–12 журнала, то у ООО «Кондиционеры Люкс» контролеры могут запросить пояснения по вычетам НДС.

Нормативные требования к оформлению раздела 10

Алгоритм заполнения раздела 10 описан в п. 49 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected] Содержание этого пункта смотрите ниже:

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 8

В разделе 10 предусмотрены строки с 001 по 210, в которых необходимо разместить следующую информацию из ч. I журнала:

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 9

На нашем сайте вы можете узнать много полезной информации, которая поможет правильно сформировать журнал и оформить декларацию по НДС:

Итоги

В разделе 10 декларации по НДС отражаются сведения о выставленных счетах-фактурах при выполнении компанией или ИП обязанностей в рамках договоров комиссии, агентирования, транспортной экспедиции и функций застройщика. От того, насколько качественно организован документооборот между сторонами сделки, зависит попадание качественной информации в налоговую отчетность и своевременное получение покупателем вычета по НДС без дополнительных объяснений с контролерами.

http://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/poryadok_zapolneniya_razdela_10_deklaracii_po_nds/

Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС

Раздел 10 декларации по НДС содержит сведения из журнала регистрации счетов-фактур. Кто, когда и как должен заполнять его, узнайте из этой статьи.

Кому необходимо оформлять разделы 10 и 11 декларации по НДС

Сведения из журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) попадают в разделы 10 и 11 декларации по НДС в случае выставления и (или) получения компанией или ИП счетов-фактур при выполнении посреднических обязанностей (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.

Чтобы разобраться с тем, при выполнении какой посреднической деятельности данные из счетов-фактур попадают сначала в журнал, а затем и в декларацию по НДС, расшифруем виды посреднических договоров и иные смежные понятия:

Если в отчетном квартале вы получали или выставляли счета-фактуры при исполнении посреднических обязанностей, заполняя декларацию по НДС, необходимо включить в ее состав разделы 10 и 11. Откуда взять сведения для этих разделов, смотрите на рисунке:

Информация, попавшая из журнала в указанные разделы декларации, позволяет контролерам установить идентичность данных книги продаж и книги покупок контрагентов.

Ошибочное заполнение посредником журнала приведет к искажению сведений в декларации по НДС. Это может послужить основанием для дополнительных запросов контролеров. Как это работает на практике, узнайте далее.

Как организовать документооборот для безошибочного оформления раздела 10

Для того чтобы контролеры смогли сопоставить сведения из книг продаж и покупок контрагентов, всем сторонам сделки (комитенту, комиссионеру, покупателю) требуется предельно внимательно и своевременно отражать сведения из счетов-фактур в налоговых регистрах и в декларации по НДС.

ПАО «Астра» отгрузило партию кондиционеров для ООО «Кондиционеры Люкс» по поручению ООО «Производство Плюс» (комитента).

Документооборот по сделке:

  • ПАО «Астра» выписало покупателю счет-фактуру (указав себя в качестве продавца) и зарегистрировал его в ч. I журнала.
  • Сведения об отгрузке комиссионер передал комитенту — ООО «Производство Плюс».
  • Специалисты бухгалтерской службы ООО «Производство Плюс» составили счет-фактуру на отгрузку (отразив его в книге продаж) и переправили затем его в ПАО «Астра».
  • ПАО «Астра» зарегистрировало в ч. II журнала полученный счет-фактуру, а затем занесло в графы 10–12 ч. I недостающую информацию (наименование комитента, его ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры).
  • ООО «Кондиционеры Люкс» зафиксировало в книге покупок полученный от ПАО «Астра» счет-фактуру и заявило вычет НДС.

ВАЖНО!
Комитент должен выписать счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров, даже в ситуации, когда комиссионер перечисляет комитенту выручку за вычетом вознаграждения.

То есть стоимостные показатели в счете-фактуре ПАО «Астра» и ООО «Производство Плюс» должны быть идентичны и не зависеть от специфики расчетов между ними (посредником и комитентом).

При проверке декларации налоговая программа:

  • из журнала комиссионера определит поставщика кондиционеров, которым является ООО «Производство Плюс»;
  • проконтролирует отражение НДС в книге продаж ООО «Производство Люкс».

Если же ПАО «Астра» не получит счет-фактуруот ООО «Производство Плюс» и не отразит его данные в графах 10–12 журнала, то у ООО «Кондиционеры Люкс» контролеры могут запросить пояснения по вычетам НДС.

Нормативные требования к оформлению раздела 10

Алгоритм заполнения раздела 10 описан в п. 49 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected] Содержание этого пункта смотрите ниже:

В разделе 10 предусмотрены строки с 001 по 210, в которых необходимо разместить следующую информацию из ч. I журнала:

На нашем сайте вы можете узнать много полезной информации, которая поможет правильно сформировать журнал и оформить декларацию по НДС:

Итоги

В разделе 10 декларации по НДС отражаются сведения о выставленных счетах-фактурах при выполнении компанией или ИП обязанностей в рамках договоров комиссии, агентирования, транспортной экспедиции и функций застройщика. От того, насколько качественно организован документооборот между сторонами сделки, зависит попадание качественной информации в налоговую отчетность и своевременное получение покупателем вычета по НДС без дополнительных объяснений с контролерами.

http://zen.yandex.ru/media/id/5b96906c343d6c00a9f54bab/5ba8cb57084b4700a9cc2750

Как заполнить раздел 10 декларации по НДС

deklaraciya_nds.jpg

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 10

Похожие публикации

Разделы 10, 11 декларации по НДС называют «посредническими», поскольку формируют их лишь при ведении посреднических операций в интересах и за счет другого лица. Подобная деятельность оформляется агентскими соглашениями, договорами комиссии, поручения. Посредническими признаются и обязанности застройщика, а также экспедитора, если его доходом считается только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Поговорим об особенностях формирования данных в разделе 10 налоговой отчетности.

Для кого актуальны разделы 10, 11 декларации по НДС

Обязаны заполнять эти разделы фирмы и бизнесмены – плательщики НДС, а также налоговые агенты, даже освобожденные от налогообложения или являющиеся неплательщиками НДС.

Комиссионерам и агентам – «упрощенцам» заполнять этот блок разделов не нужно. Они при выставлении/получении счетов-фактур (СФ) в деятельности посредника обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Какие данные аккумулирует раздел 10 декларации по НДС

10-й раздел необходимо формировать, если компания-посредник перевыставляет СФ. К примеру, если агент продает ТМЦ в интересах или по поручению заказчика, выступая от собственного лица, в этом разделе он обязан указать сумму реализации по СФ, переданному им приобретателю. Основой для формирования сведений в разделе 10-м является журнал учета выставленных СФ. А полученный от принципала (комитента) СФ на стоимость проданных ТМЦ, следует зафиксировать в разделе 11-м на базе сведений из журнала полученных СФ.

Таким образом, в разделе 10 аккумулируются сведения о выставленных СФ из первой части журнала, в разделе 11 – значения полученных СФ, зафиксированных во второй части журнала (кроме названия контрагентов).

Отметим, что в журнале учета счетов-фактур фиксируют лишь «транзитные» СФ, т.е. полученные/переданные/перевыставленные в связи с деятельностью посредника. Не стоит путать эти СФ с документами, выставляемыми заказчику на сумму вознаграждения от посреднической деятельности – они указываются в разделе 9, откуда попадают из книги продаж посредника, и речь о них в данной публикации не идет.

Заполнение декларации НДС: 10 раздел

Подробный порядок внесения информации в 10-й раздел отражен в разделе XII приказа ФНС № MMB-7-3/558 от 29.10.2014 (ред. 28.12.2018). В данный раздел включены строки с 001 по 210. В них размещают сведения из 1-й части журнала учета выставленных СФ.

В стр. 001 указывают признак актуальности ранее поданных сведений. Эта строка заполняется только при подаче «уточненки»: «0» указывают, если в декларации информации по разделу 10 раньше не было, либо она была ошибочной, «1» если данные достоверны.

В строке 005 фиксируют порядковый номер записи из гр. 1 журнала учета СФ. Строки 020-210 предназначены для отражения данных, внесенных в графы 3-9 и 11-19 журнала учета СФ.

Пример

Рассмотрим на примере, как формируются показатели для раздела 10 декларации по НДС. Допустим, ООО «Терра» (агент) реализовало партию товара покупателю — ООО «Лето» и действовало при этом в интересах заказчика — ООО «Дом».

ООО «Терра», указав себя продавцом, выставило СФ № 456 от 22.07.2019 для ООО «Лето» на сумму 120000 руб., зарегистрировав его в первой части журнала учета СФ и проинформировав заказчика (ООО «Дом») об отгрузке товара.

Заметим, что заказчик (комитент, принципал) обязан выставить СФ в адрес посредника на полную стоимость проданных товаров. Это правило должно исполняться даже в случаях, когда агентом из выручки удерживается сумма вознаграждения. Т.е. стоимостные значения в счете-фактуре ООО «Терра» и ООО «Дом» должны быть одинаковыми вне зависимости от особенностей оговоренных расчетов между ними.

ООО «Дом» выставил ООО «Терра» СФ № 123 от 22.07.2019 на сумму 120 000 руб., отразив его в книге продаж. Агент указал данные этого СФ во второй части журнала, а также заполнил графы 10-12 первой части, указав в них реквизиты заказчика, на самом деле являющегося продавцом, номер и дату выписанного им СФ.

ООО «Лето» зафиксировало полученный от агента СФ в книге покупок и заявило НДС по нему к вычету.

Представим, что другой посреднической деятельности компания «Терра» в отчетном периоде не вела. В итоге она отразила оборот счетов-фактур в журнале учета СФ за 3 квартал 2019 так:

http://spmag.ru/articles/kak-zapolnit-razdel-10-deklaracii-po-nds

Заполняем новую декларацию по НДС

Как заполнить раздел 10 декларации по ндс - картинка 12В прошлом году было принято несколько изменений, касающихся порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС. Так, в нее добавились новые разделы, изменились сроки и форма ее подачи. Рассмотрим каждое из этих изменений.

Новые сведения

С нового года в налоговой декларации должны отражаться сведения из счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книг покупок и продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Поскольку в старой форме декларации указывать такие сведения было негде, ФНС России разработало новую форму отчетности и утвердило ее в последних числах декабря (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected], далее – Приказ). В новой форме декларации было добавлено пять разделов – с восьмого по 12 – для отражения сведений из счетов-фактур, книг и журнала.

Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Заполняется этот раздел налоговыми агентами в случае возникновения права на налоговый вычет в отчетном периоде (п. 45 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» к Приказу, далее – Порядок).

Первая строка, которую нужно заполнить, – это признак актуальности сведений, отраженных в этом разделе. Но сведения вносить в нее нужно только при подаче уточненной декларации. Вариантов значений всего два: «0» и «1». «0» ставится тогда, когда в первоначальной декларации не указаны сведения в этом разделе или указаны ошибочные. «1» проставляется в том случае, если в изначальной декларации сведения по этому разделу правильные, актуальные и изменениям не подлежат (п. 45.2 Приложения). Иными словами, поскольку объем информации значительно увеличился, этот показатель нужен проверяющим, чтобы быстро оценить, нужно ли в уточненной декларации проверять повторно этот раздел. Если декларация первичная, то в этой строке просто ставится прочерк.

Далее в раздел вносятся сведения из книги покупок:

  • в строку 005 порядковый номер записи в книге (п. 45.3 Приложения);
  • в строки 010 – 180 данные из соответствующих разделов книги – дата и номер счета-фактуры продавца, в том числе исправленного и корректировочного, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, дата принятия на учет товаров, ИНН/КПП продавца или посредника, номер таможенной декларации, стоимость покупок и сумма налога по счету-фактуре (п. 45.4 Приложения);
  • в строке 190 сумма налога всего по книге покупок. Эту строку нужно заполнять только на последнем листе раздела декларации. На всех остальных листах в этой строке ставится прочерк (п. 45.5 Приложения). Так, например, если в организации за отчетный период 100 счетов-фактур, то она обязана заполнить 100 листов этого раздела. На 99 листах в строке 190 ставится прочерк, а на последнем эта строка заполняется.

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Это приложение заполняется только в случае внесения изменений в книгу покупок (п. 46 Приложения). Если таких изменений нет, то лист подается пустым. Так же как и в самом разделе 8, здесь нужно указать признак актуальности сведений (строка 001). В строку 005 проставляется итоговая сумма НДС по книге покупок. Строка 008 предназначена для указания порядкового номера записи этого приложения. Строки 010 – 190 заполняются по правилам, аналогичным для раздела 8. Данные по строке 190 используются для внесения изменений в декларацию, если в текущем налоговом периоде были найдены ошибки за уже истекший период (п. 46.1 – 46.7 Приложения).

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Информация в этот раздел вносится тогда, когда у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению налога (п. 47 Приложения).

Порядок заполнения раздела, а также его приложения не сильно отличается от вышеуказанного порядка для раздела 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения этого раздела берутся из книги продаж – номер и дата счета-фактуры, ИНН/КПП продавца и посредника, номер и дата документа, подтверждающего оплату, стоимость продаж по счету-фактуре в рублях и валюте, стоимость продаж и сумма налога с разбивкой по ставкам НДС (строки 010 – 220). В строках 230 – 280 нужно отразить итоговые суммы по книге продаж, только на последней странице данного раздела. На всех остальных страницах в этих строках ставятся прочерки (п. 47.1-47.5, п. 48-48.10 Приложения).

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период», Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»

[3]

Разделы заполняются теми, кто ведет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц по комиссионным, агентским и транспортно-экспедиторским договорам:

  • налогоплательщиками НДС (в том числе застройщиками);
  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнений обязанности по исчислению и уплате налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС (п. 49, п. 50 Приложения).

Как и предыдущие разделы, эти два начинается с информации об актуальности предоставляемых сведений. Далее, в строках 010 – 210 (200) идут сведения о выставленных счетах-фактурах (для раздела 10) и полученных счетах фактурах (для раздела 11) из соответствующих строк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 49.1 – 49.4, п. 50.1 – 50.4 Приложения).

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

БЛАНКИ

Бланк новой формы декларации по НДС

Этот раздел должны заполнять те, кто, либо освобожден от обязанности платить НДС, либо не является налогоплательщиком НДС, либо осуществляет операции, освобожденные от уплаты налога, но только в том случае, если они сами выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 51 Приложения).

В строках 020 – 030 отражаются номер и даты счета-фактуры, в строках 040 – 050 – ИНН/КПП покупателя и код валюты, а в строках 060 – 080 – стоимость товара без налога, размер самого налога, предъявляемого покупателю и и стоимость товара всего, с учетом налога (п. 51.1 – 51.5 Приложения).

Новые правила подачи декларации

ЭТО ИНТЕРЕСНО

В конце 2014 года вступил в силу приказ ФНС России о создании Межрегиональной инспекции по камеральному контролю (приказ ФНС России от 17 июля 2014 г. № 61н). Она будет проверять сведения, содержащиеся в декларациях по НДС. В ее функции будет входить:

  • сверка и анализ сведений, содержащихся в декларации, выявление противоречий;
  • выявление противоречий сведений, содержащихся в налоговой декларации, установление причин их возникновения;
  • выявление налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на налоговые вычеты, а также недоплативших налог в бюджет или потребовавших к возмещению из бюджета завышенные суммы налога;
  • проведение мероприятий налогового контроля по выявленным нарушениям или противоречиям территориальными налоговыми органами, и другие.

Если раньше, до 1 января 2015 года налоговую декларацию по НДС часть организаций, например, упрощенцев, могла подать на бумажном носителе, то теперь принимается декларация только в электронном виде (формат представления налоговой декларации прописан в Приложении № 3 к Приказу). Не сделали исключений и для предпринимателей – налоговых агентов, которые выставляют или получают счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ). До нового года, даже если организации полагалось предоставлять декларацию по электронке, она могла направить ее по почте. В этом случае ей начислялся штраф, но декларация все равно считалась сданной. Теперь же, декларация, поданная на бумажном носителе считается не сданной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Но есть и хорошие изменения. Так, декларацию теперь необходимо подать не до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как было до 1 января 2015 года, а до 25 числа (п. 5 ст. 174 НК РФ). Соответственно, на пять дней увеличился и срок уплаты НДС в бюджет (п. 1, п. 4 ст. 174 НК РФ).

http://www.garant.ru/article/603469/

Обновленная декларация по НДС (Часть 2)

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Раздел 9 заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

Это означает, что при осуществлении не подлежащих налогообложению операций (например, по ст.149 НК РФ) счет-фактура не попадет в этот раздел декларации (как и в книгу продаж), а в составе общей суммы будет отражен в разделе 7.

Однако, если налогоплательщик выставит счет-фактуру при совершении операций, не облагаемых НДС (ст.149 НК РФ), то она попадет в книгу продаж и, соответственно, в раздел 9 декларации.

Порядок заполнения строки 001 графы 3 аналогичен порядку, приведенному в разделе 8.

Основанием для заполнения строк 010 — 220 графы 3 являются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-19 книги продаж (п.47.4, п.47.5 Порядка заполнения декларации).

Сами показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8, 10-19 книги продаж (раздел II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137).

В строках 230-280 графы 3 указывается общая продаж (налоговая база), а также сумма НДС, которая тождественна значению строки «Всего» книги продаж. Также как и в книге продаж, итоговая сумма стоимости продаж и НДС приводится в рублях и копейках.

Необходимость заполнения Приложения №1 к разделу 9 возникает в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация.

Источник информации для заполнения строк декларации тот же, что и для книги продаж, разница лишь в том, что за основу берется дополнительный лист книги продаж.

Раздел 9 построен таким образом, что на каждую исходящую счет-фактуру подлежит заполнению 3 страницы декларации. То есть количество страниц раздела декларации будет существенно больше, нежели книги продаж. Например, если у налогоплательщика за налоговый период в книге продаж насчитывается 500 счетов-фактур, то раздел 9 налоговой декларации будет состоять из 1 500 страниц.

Обращаем внимание на то, что дополнительные листы книги покупок (продаж) формируются по той же форме, что и сама книга покупок (продаж). Так, с 1 октября 2014 г. Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 г. №735 внесены изменения в книги покупок и продаж. Однако, если дополнительный лист книги покупок (продаж) сформирован к книгам покупок (продаж), составленных до 1 октября 2014 г., то его форма должна соответствовать той форме, которая применялась в данном периоде (Письмо Минфина РФ от 10.11.2014 г. №03-07-14/56669). Иначе не будет обеспечена сопоставимость данных книг покупок (продаж) и, соответственно, дополнительных листов к ним.

Отметим, что книгу продаж и покупок ряд налогоплательщиков уже ведут в электронном виде по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 05.03.2012 г. №ММВ-7-6/[email protected] (Приложение №6 и Приложение №4). Таким налогоплательщикам будет проще заполнять 8 и 9 разделы декларации. А налогоплательщикам, которые ведут учет в собственно разработанных программах либо с применением таблиц Excel, будет проблематично выгрузить книги из таблиц Excel в декларацию. Для этого нужна специальная программа-конвертор, которая преобразует данные из таблиц Excel в специальный xml-формат.

Налогоплательщикам с незначительным объемом операций можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик», которая размещена на сайте ФНС.

Следующие разделы 10 и 11 декларации заполняют посредники. Напомним, что для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 г. отменяется обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Однако для определенной категории лиц такая обязанность будет установлена с 1 января 2015 г. (п.3.1 ст.169 НК РФ).

Так обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур возлагается на налогоплательщиков (в т.ч. освобожденных от исполнения обязанности уплаты НДС), а также лиц, не являющихся налогоплательщиками в случае выставления и (или) получения указанной категорией лиц счетов-фактур при осуществлении:

— посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров*, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);

— посреднической деятельности на основе договоров транспортной экспедиции (в случае определения налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров)**;

— при выполнении функций застройщика в отношении указанной деятельности.

*Договоры поручения исключены законодателем из п.3.1 ст.169 НК РФ.

**В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции.

Таким образом, обязанность по заполнению разделов 10 и 11 возлагается не только на налогоплательщиков НДС (включая застройщиков), а также на лиц, получивших освобождение от НДС и налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками НДС.

Вышеобозначенные категории лиц с 1 января 2015 г. обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета:

— налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с включением сведений, указанных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;

[1]

— журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Раздел 10 предназначен для отражения информации из журнала учета выставленных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции (п.49 Порядка заполнения декларации).

Источником заполнения информации являются данные журнала учета выставленных счетов-фактур.

По строкам 010 — 210 графы 3 приводятся данные, указанные соответственно в графах 2-9, 11-19 журнала учета выставленных счетов-фактур.

Сами показатели заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-9, 11-19 журнала учета (раздел II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Раздел 11 предназначен для отражения информации из журнала учета полученных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции (п.50 Порядка заполнения декларации).

Источником заполнения информации являются данные журнала учета полученных счетов-фактур.

Посредник, действующий от своего имени, составляет счет фактуру, в котором указывает реального поставщика товаров, работ или услуг, его наименование, адрес, ИНН и КПП. Дополнительно посредник может указать в этом счете-фактуре и себя, но только отдельной строкой как дополнительную информацию. Подобные разъяснения содержатся в Письмах Минфина РФ №03-07-09/16 от 02.03.2012 г. и №03-07-15/17 от 09.02.2012 г.

Как планируется налоговыми органами осуществление контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС по посредническим операциям? На основе журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур автоматизированная система налоговых органов должна «найти» комитента и сопоставить его сведения из книги покупок (продаж).

Раздел 12 предназначен для отражения сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст.173 НК РФ.

Данный раздел заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС (ст.145, ст.154.1 НК РФ) либо осуществляющих операции, которые не облагаются НДС (ст.147,148,149 НК РФ) либо лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС (например, применяющих специальный режим).

Источником заполнения информации являются данные счетов-фактур. При этом по строкам 020 — 030 графы 3 отражаются сведения, указанные в строке 1 счета-фактуры, а по строкам 040-050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б — 7 счета-фактуры.

По строкам 060-080 приводится стоимость товаров без НДС (налоговая база), сумма предъявленного НДС, а также стоимость товаров с учетом НДС (источник информации — графы 5, 8 и 9 счета-фактуры соответственно).

Штрафные санкции за бумажный формат декларации

Следует отметить, что с 1 января 2015 г. обязанность по представлению отчетности по НДС не будет считаться исполненной, пока налогоплательщик не представит декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции, утвержденной Федеральным законом от 04.11.2014 г. №347-ФЗ).

В противном случае налогоплательщику грозит штраф в размере 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы НДС за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Но на этом не ограничиваются санкции. Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о блокировке счетов организации.

Цена ошибки, допущенной при заполнении декларации

Автоматическая перекачка данных книг продаж и книг покупок, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (для посредников) может уже вызвать технические проблемы.

Но самая главная проблема — это возможные ошибки в реквизитах и иной информации при регистрации счетов-фактур. Каким бы то ни было программное обеспечение у налогоплательщиков, формирование счетов-фактур подразумевает ручной ввод всех реквизитов. И допущенная опечатка при регистрации счета-фактуры (например, в номере, дате выставления счета-фактуры) вызовет расхождения при проведении автоматической перекрестной проверки деклараций налогоплательщика и его контрагента.

Напомним, что одним из случаев истребования документов в рамках проводимой камеральной проверки (п.8.1 ст.88 НК РФ) является выявление в представленной декларации по НДС несоответствия сведений об операциях, сведениям, которые содержатся в декларации другого налогоплательщика. То есть программными средствами налоговых органов проводится так называемая встречная увязка показателей налоговых деклараций иных налогоплательщиков, на которых в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена обязанность по представлению декларации по НДС. А поэтому допущенная неточность в реквизитах счетов-фактур может стать лишним поводом для дачи пояснений либо представления необходимых документов налоговому органу.

Статья актуальна на 10.02.15

http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/839025.html

Литература

  1. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.
  2. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
  3. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.
  4. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
  5. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях