WordPress

Как отразить договор гпх в 6-ндфл

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Как отразить договор гпх в 6-ндфл", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

Период: 1-й квартал 2019 года

Использован релиз 3.0.69

Для отражения вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ. Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) определяется по дате указанной в поле Дата получения дохода на закладке Удержано по всем ставкам. Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата, которая указана в поле Дата операции (в шапке документа). Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (выбирается на закладке Удержано по всем ставкам) (рис. 1, рис. 2).

Подробнее о начислении вознаграждений по договорам ГПХ смотрите в статье Начисление вознаграждения по договору ГПХ.

Выплата вознаграждения по договору ГПХ была произведена 07.02.2019.

Если, например, вознаграждение по договору ГПХ начислено в марте 2019 года, а выплачено в апреле 2019 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за полугодие 2019 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.


http://its.1c.ru/db/content/declndfl/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC_6%ED%E4%F4%EB_2019_01/%EF%F0%E8%EC%E5%F0%FB/%E4%EE%E3%EE%E2%EE%F0_buh30.htm

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?

Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения

Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:

  • на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
  • заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.

Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.

На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.

Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:

  • стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 020 раздела 1 отчета;
  • исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 040 и 070;
  • в разделе 2 отчета заполняются блоки стр. 100–140 по каждой дате «подрядных» выплат (детальнее они будут рассмотрены далее).

Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:

  • все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
  • данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во 2-м разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/[email protected]);
  • срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за каждой «подрядной» выплатой.

Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда — особенности применения».

Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ

Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.

ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2020 года) указанное лицо получило аванс 14.02.2020 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2020 (22 000 руб.).

Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 4Во 2-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 5

Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.

Нюансы «подрядных» выплат

Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:

  • имеющим статус ИП;
  • являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).

Для 6-НДФЛ это означает:

  • выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
  • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки раздела 1, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 6Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 7

Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.

[3]

Подробнее о статусе налогового резидента расскажет статья «Налоговый резидент РФ — это …».

Итоги

Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_dogovor_podryada_v_6ndfl/

Отражение вознаграждений по договорам ГПХ в 6-ндфл

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 8

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

[1]

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2016 N БС-4-11/20365, от 17.10.2016 N БС-3-11/[email protected], от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected]
Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том пери-оде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной вы-платы, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
строка 020 — сумма выплат по гражданско-правовым договорам
строка 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
строка 100 — дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строка 110 — та же дата, что и по строке 100
строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, датой получения дохода является день выплаты, то есть, в справке 2-НДФЛ сумма дохода должна быть указана в месяце выплаты, а не в месяце начисления (подписания акта) в случае, если это разные месяцы. В справке 2-НДФЛ указывается в месяце выплаты дохода сумма вознаграждения с кодом дохода 2010.

Учитывая выше сказанное, вознаграждение по договору гражданско-правового характера, выплаченное в январе 2016 года, за декабрь 2015 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года и в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

http://kontur.ru/qa/5802

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

gph_v_6ndfl.jpg

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 9

Похожие публикации

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

  • в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
  • в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

  • в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
  • в поле 140 – сумму удержанного налога;
  • в поле 100 – дату получения выплаты;
  • в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
  • в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

  • каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
  • сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
  • день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
  • налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

http://spmag.ru/articles/kak-otrazit-dogovor-gph-v-6-ndfl

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в 2019-2020 годах

Виды договоров ГПХ, попадающие в 6-НДФЛ

Гражданско-правовой договор (ГПД), или по-другому договор гражданско-правового характера (ГПХ), может заключаться между юрлицами, между физлицами и между юридическими и физическими лицами. ИП также могут заключать подобные договоры между собой и со всеми перечисленными выше лицами. Подробнее о ГПХ читайте здесь.

Во всех ли случаях необходимо представлять расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию? Нет, 6-НДФЛ сдается, если в договоре ГПХ:

  • заказчик — юрлицо или ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ;
  • исполнитель — только физлицо.

Исполнители — ИП и юридические лица самостоятельно отчитываются перед государством о своих доходах и налогах, поэтому подавать на них расчет 6-НДФЛ не требуется.

Кроме того, существует несколько разновидностей договоров ГПХ:

  • связанные с покупкой, продажей, дарением, арендой имущества;
  • выполнением работ;
  • оказанием услуг.

Однако не все виды договоров ГПХ в 6-НДФЛ будут указаны, так как при операциях, связанных с продажей, покупкой и дарением имущества, налогоплательщики обязаны исчислять налог на доходы физических лиц самостоятельно согласно ст. 228 НК РФ.

Таким образом, соглашение ГПХ в 6-НДФЛ найдет отражение при соблюдении следующих условий:

  1. Договор заключен между юрлицом или ИП и физлицом.
  2. Предметом договора является выполнение работ, оказание услуг, передача имущества в аренду.
  3. Прочитайте также о том, кто является налоговым агентом по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ

Данный расчет обязаны заполнять все налоговые агенты по НДФЛ и ежеквартально представлять в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробнее читайте в статье «Кто обязательно сдает отчет по форме 6-НДФЛ». Годовой расчет сдают не позднее 31 марта следующего года. Правила заполнения расчета и его форма утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Здесь вы можете скачать актуальный бланк расчета.

Теперь поговорим о правилах заполнения расчета 6-НДФЛ при учете сумм, выплаченных по договору ГПХ. Возьмем для изучения порядка отражения сведений по ГПД в расчете 6-НДФЛ договор подряда. Данные по иным гражданско-правовым договорам, например аренды имущества, оказания услуг, вносятся аналогичным образом.

Договор подряда в 6-НДФЛ

В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.

Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:

  • 010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%);
  • 020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
  • 030 — налоговые вычеты;
  • 040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
  • 070 — суммы удержанного НДФЛ.

По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).

Раздел 2 заполняется по каждой выплате, произведенной в рамках ГПД. Построчно расписывается так:

  • 100 — дата выплаты денежных средств, так как по ГПД дата фактического получения дохода — день выплаты вознаграждения или его части согласно ст. 223 НК РФ;
  • 110 — та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата, следующая за датой выплаты денежных средств, по ст. 226 НК РФ;
  • 130 — начисленная сумма дохода, включающая НДФЛ;
  • 140 — сумма НДФЛ.

Пример заполнения расчета по выплатам ГПХ

Рассмотрим на конкретных цифрах порядок отражения договора подряда в 6-НДФЛ и пример заполнения бланка расчета.

Между ООО «Принцип» и Козловым Петром Петровичем заключен договор подряда на выполнение работ по замене сантехнического оборудования в офисе заказчика посредством инструментов и с использованием материалов заказчика. Договор заключен 01.11.2019. В договоре уточнено, что приступить к работе необходимо 06.11.2019, а закончить ее — 06.12.2019.

Козлов П. П. представил пакет документов, подтверждающих, что он имеет право на «детские» вычеты, поскольку является отцом двоих детей и его доход с начала года не превысил 350 000 руб. Общая сумма по договору подряда составила 30 000 руб.

Выплаты были произведены следующим образом:

  • 06.11.2019 — 4714 руб. на руки и 286 руб. НДФЛ;
  • 27.11.2019 — 8700 руб. на руки и 1300 руб. НДФЛ;
  • 06.12.2019 — 13 414 руб. на руки и 1586 руб. НДФЛ.

Расшифровка сумм представлена в таблице:

Акт о выполненных работах подписан 06.12.2019.

Заполненная форма 6-НДФЛ за 2019 год в части рассматриваемого договора ГПХ выглядит так:

Данные договоров ГПХ в 6-НДФЛ вносят только при заключении договора между юрлицом (ИП) и физлицом и если предметом договора является выполнение работ, оказание услуг или аренда имущества. Раздел 2 заполняют на каждую дату выплаты, вне зависимости от того, является выплата авансом или полным расчетом по договору.

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

http://nsovetnik.ru/ndfl/kak-otrazit-dogovor-gph-v-6-ndfl/

Договор ГПХ в 6-НДФЛ

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается.

Выдача аванса по договору ГПХ

Раздел 1: сумма аванса по договору ГПХ включается в общую сумму доходов (строка 020), исчисленную нарастающим итогом с начала года. По остальным строкам расчёты в обычном порядке.

ВНИМАНИЕ: если до конца отчётного квартала окончательная сумма расчёта по договору ГПХ была только начислена, но не выплачена, включаем её в общую сумму доходов по строке 020, по строке 040 отражаем исчисленный с неё НДФЛ, а вот по строке 070 данные по этой сумме не указываются, т.к. раз сумма не выплачена, то и НДФЛ ещё с неё не удержан.

Раздел 2: указываются авансы по ГПХ, выданные за последние 3 месяца отчётного квартала. Если по нескольким договорам ГПХ в один день были выплаты, они объединяются в один блок.

Строка 100 и 110: указывается дата выдачи денежных средств физлицу.

Строка 120: указывается день (рабочий), следующий за днём выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Строка 130 и 140: выплаченная сумма аванса по договору ГПХ и удержанный с неё НДФЛ.

Промежуточные выплаты и окончательный расчёт

Раздел 1: заполняется в обычном порядке. Все выплаты по договорам ГПХ включаются в общую сумму доходов по строке 020. С этой суммы далее указывается исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070)

Раздел 2: аванс и окончательный расчёт, выданные за последние 3 месяца квартала, указываются в отдельных блоках (по строкам 100-140), т.к. выплачивались в разные дни.

Пример заполнения формы

ООО «Фантик» по договору подряда выплатило физлицу:

Аванс 8 июня 2016 года в размере 10 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 300 руб.

А 22 июня 2016 года была выдана сумма окончательного расчёта – 15 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 950 руб.

По авансу:

Строка 100 и 110 – 08.06.16

Строка 120 – 09.06.16

Строка 130 и 140 – 10 000 руб. и 1 300 руб. соответственно

По окончательному расчёту:

Строка 100 и 110 – 22.06.16

Строка 120 – 23.06.16

Строка 130 и 140 – 15 000 руб. и 1 950 руб. соответственно

http://ip-spravka.ru/otchyotnost-za-rabotnikov/dogovor-gpx-v-6-ndfl

Договоры ГПХ в 6-НДФЛ: как отражать

Предприниматели и организации имеют право привлекать физических лиц для выполнения определенных работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос, как отразить ГПХ в 6-НДФЛ – расчеты по исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц. Этот вопрос нередко вызывает затруднения у сотрудников бухгалтерий и требует дополнительных разъяснений.

Правила исчисления и удержания НДФЛ

По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.

Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 11

Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.

Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.

Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 12

Общие особенности заполнения формы 6-НДФЛ

Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2018 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:

ПравилоПояснение
Форму необходимо заполнять по каждому ОКТМО отдельноПри этом организации указывают код муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение фирмы
Оплату по ГПХ в 6-НДФЛ не вписывают в отдельные разделыЕё отражают в отчетности на общих основаниях. В первом разделе данные о доходе, исчисленном и удержанном налоге вписывают нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Первый раздел заполняют по каждой из налоговых ставок. Во втором разделе фиксируют отчетные данные за квартал.
Если в течение одного периода налоговый агент оплачивал НДФЛ по разным ставкам, при внесении информации о договорах ГПХ в 6-НДФЛ в 2018 году информацию по каждой ставке вносят отдельноНеобходимо проверить правильность внесенных данных, чтобы исключить штрафные санкции со стороны налоговых органов.

По этим требованиям отражение ГПХ в 6-НДФЛ предполагает сдачу расчета за каждый отчетный период не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом.

Пример расчета и его отражения в форме

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ.

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 13

В данном примере 6-НДФЛ по ГПХ в строке 070 прописывают сумму удержанного налога – 975 рублей. Даты фактического получения денег и удержания налога совпадают – это 5 декабря. Данная информация должна быть отражена в строках 100 и 110. Общую сумму дохода, составляющую 7500 рублей, прописывают в строке 130.

http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/dogovory-gph-v-6-ndfl.html

Правила внесения данных в отчет 6 НДФЛ по договору подряда

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 14

Каждый хозяйствующий субъект РФ предоставляет в контролирующие органы различные виды отчётности: по итогам месяца, квартала, полугодия, за девять месяцев и год. В статье ниже представлена информация об особенностях заполнения и внесения данных по отражению договоров подряда в отчёт по форме 6 ндфл.

Договор подряда: основные моменты

Определение содержится в Гражданском Кодексе РФ (далее по тексту — ГК РФ), в 702-ой статье. Договором подряда признаётся соглашение между заказчиком и другой стороной, подрядчиком. Оформляется оно в письменном виде, направлено на выполнение какого-либо поручения заказчика с обязательством приёмки результата по его полному или поэтапному исполнению за определённое вознаграждение в конкретно установленные сроки чаще всего при помощи средств и материалов подрядчика.

Условия заключения

Соглашение должно быть оформлено по всем правилам. В документе при заключении договора указываются общие и существенные условия:

  • Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 16наименование бланка и дата его составления;
  • реквизиты и подписи сторон-участников соглашения;
  • предмет договора, то есть результат выполнения задания заказчика;
  • временной интервал — период, на протяжении которого задание планируется выполнять (прописываются точные даты начала и окончания работ/отдельных этапов).

Также договор должен содержать дополнительные условия, не требующие обязательного предварительного согласования между сторонами. Они вступают в юридическую силу с момента заключения соглашения на основании норм действующего законодательства и включают следующие пункты:

В соглашении также могут отражаться так называемые «случайные условия», по согласию обеих сторон договорных отношений. Их присутствие или отсутствие не влияют на действительность заключенной сделки, а лишь дополняют или изменяют основные требования нормативных положений.

Возможные субъекты договора

Субъектами договора являются подрядчик (то есть тот, кто выполняет задание за вознаграждение) и заказчик (кому необходимо получить результат определённой деятельности через установленный промежуток времени). Сторонами соглашения могут быть и физические и юридические лица.

Таким образом, договор подряда вправе заключать между собой субъекты:

  • юридические компании (индивидуальные предприниматели — далее по тексту ИП);
  • физические лица, не являющиеся ИП;
  • гражданин (заказчик) и организация (подрядчик);
  • юридическое лицо (заказчик) и физическое лицо, не являющееся ИП (подрядчик).

Оплата услуг и компенсационные расходы

По условиям договора подряда в ряде случаев заказчик обязуется дополнительно к обозначенному в нём вознаграждению оплачивать понесённые расходы исполнителя при выполнении задания. Например, траты на проезд или проживание работников подрядчика, за аренду специальной техники или уникальных приспособлений, прочие компенсации по фактическим и обоснованным тратам. Эти суммы, даже если они и предусмотрены в рамках заключённого соглашения, необходимо учитывать отдельно. Они, в большинстве случаев, не должны включаться в базу для расчёта пошлины на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и страховых взносов и не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Удержание налога

При заключении соглашения важно понимать, кто платит ндфл по договору подряда. Для подрядчика – гражданина, не являющегося ИП (и только для него), – оплата от заказчика (компании) за выполнение задания является доходом, и она должна облагаться НДФЛ.

Совет! Если заказчик – юридическое лицо, то он выступает в роли налогового агента, который обязан этот налог исчислить, удержать и заплатить в бюджет, а после отразить данные начисления и выплаты в соответствующих формах отчётности: поквартально (в 6-ндфл) и за год (в справках 2-ндфл).

6 ндфл по договору ГПХ

Подготовка, формирование и сдача 6-ндфл для бухгалтера — это весьма непростая и ответственная задача. Отчёт составляется нарастающим итогом с начала календарного года и предоставляется в ИФНС поквартально по электронным каналам связи или на бумаге (если всего получателей облагаемого дохода 24 и меньше), в установленные сроки:

  • за первый квартал – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за 1-ое полугодие – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за год — до 1-го апреля, включительно.

Заполнение 6 ндфл по договору подряда с физическим лицом имеет особенности, информация о которых будет рассмотрена далее.

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 17

Правила заполнения

Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:

  • Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
  • Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
  • Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.

Порядок и правила заполнения 6-ндфл подробно указаны в ММВ-7-11/[email protected] — Приказе ФНС от 14.10.2015 года, с последующими дополнениями и изменениями. В 6 ндфл договор подряда подлежит отражению, если юридическое лицо воспользовалось услугами гражданина (не ИП).

Примеры оформления отчёта 6 ндфл по подрядным выплатам

В рассмотрении особенностей заполнения первого и второго разделов отчёта 6-ндфл по подрядным услугам поможет пример и его решение:

С Афанаскиным И. Г. (ИП не является) компания ООО «Модельер» заключило договор ГПХ на период с 25 декабря 2018 года по конец 1-го квартала 2019 года на выполнение подрядных работ (строительство подиумов для презентации изделий в нескольких торговых точках). Общая стоимость по условиям соглашения составила 134 000 рублей.

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 18Аванс в размере 17 400 рублей (на карту) и ндфл 2 600 рублей перечислены 28 декабря 2018 года, а окончательный расчёт произведён 29 марта 2019 года через кассу организации.

Для упрощения ситуации: прочих начислений и выплат в адрес физических лиц не производилось, заявление на вычет не предоставлялось.

Заполнение 1-го и 2-го разделов годового отчёта:

Поле №ЗаполнениеКомментарий

[2]

1013Не является ИП, резидент (ставка налога в %)2020000Сумма всего начисленного дохода402600Исчислено НДФЛ601Количество получателей702600Удержано НДФЛ10028.12.2018Дата фактического получения дохода11028.12.2018Дата удержания НДФЛ12029.12.2018Крайний срок уплаты НДФЛ в ифнс13020000Фактически получено дохода (в том числе НДФЛ)1402600Удержано НДФЛ

Отчёт за 1-ый квартал 2019 г. необходимо заполнять следующим образом:

Поле №ЗаполнениеКомментарий
1013Ставка налога для резидента, ИП не является20114000Всего начислено дохода (окончательный расчёт по договору, то есть 134 000 за вычетом аванса 20 000)4014820Исчислено НДФЛ (13% от 114 000)601Число физических лиц, которым были начисления70—Удержано НДФЛ (итоговое значение по 2-му разделу)100-140—Графы не заполняются, так как крайний срок перечисления ндфл в бюджет (с выплаты дохода 29.03.19) приходится на следующий отчётный период

За 1-ое полугодие 2019 года образец заполнения 6-ндфл примет вид:

Строка №ЗаполнениеКомментарий
1013Налоговая ставка для резидента20114000Начисление дохода с января по июнь4014820Исчислено НДФЛ (за полугодие)6017014820Удержано НДФЛ (за 6 месяцев 2019 года)10029.03.2019Дата фактического получения дохода11029.03.2019Дата удержания ндфл12001.04.2019Крайний срок уплаты ндфл (по правилам переноса, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день)130114000Фактически получено дохода (в том числе ндфл)14014820Удержано ндфл

В отчёте необходимо показывать все выплаты по договорам подряда, в том числе и авансовые платежи (с них также происходит удержание ндфл). Полученным (начисленным) доход считается в день фактической выплаты физическому лицу с расчётного счёта или из кассы (момент подписания акта по выполнению задания значения не имеет).

Как отразить договор гпх в 6-ндфл - картинка 19

Важно знать! Перечисление ндфл производится не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода подрядчику – физическому лицу – по КБК (коду бюджетной классификации), соответствующему этому налогу.

Если с физическим лицом в течение календарного года заключено несколько ГПД, то в строке 060 гражданин учитывается как один получатель дохода. Число соглашений значение не имеет.

Доходы ИП и нерезидента: как отразить в 6 ндфл

Если подрядчик-гражданин зарегистрирован как ИП, то у юридического лица отсутствуют обязанности удерживать и перечислять ндфл, то есть выполнять функции налогового агента. В отчёте 6 ндфл такие выплаты отражать не нужно. Исполнитель самостоятельно отчитывается в контролирующие органы о полученных им доходах и уплаченных с них налогах.

Заключение подрядного договора с гражданином нерезидентом не освобождает организацию (юридическое лицо или ИП) от предоставления отчёта. Единственное отличие от оформления и отражения финансовых взаимоотношений с физическим лицом резидентом заключается в размере процентной ставки, по которой следует начислять ндфл. Она составляет 30 процентов, указывается по строке 010 отчёта.

Гражданско-правовой договор и трудовое соглашение

Организация в ряде случаев заключает с работником гражданско-правовой договор, вместо трудового. Разъяснения по отличительным признакам между ними представлены в таблице:

Внимание! Заключение организацией ГПД при имеющихся доказательствах выполнения работы физическим лицом на постоянных условиях является нарушением законодательства.

Применение на практике представленной информации о том, что такое договор ГПХ, понимание его отличий от трудового соглашения с работником позволят бухгалтеру не только верно рассчитать, удержать и перечислить налог на доходы подрядчика, но и правильно заполнить 6 ндфл по договорам подряда.

http://trudopravo.ru/contract/kontrakt/6-ndfl-dogovor-podryada.html

Литература

  1. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
  2. Мурадьян, Э. М. Ходатайства, заявления и жалобы (обращения в суд) / Э.М. Мурадьян. — М.: Юридический центр Пресс, 2015. — 446 c.
  3. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.
  4. Англо-русский юридический словарь с транскрипцией / ред. И.В. Миронова. — М.: СПб: Юридический центр Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2015. — 697 c.
  5. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях