WordPress

Изменение правил по ндс

Изменение правил по ндс - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Изменение правил по ндс", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Изменение правил по НДС

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ (далее – Закон № 63-ФЗ) внес ряд изменений и дополнений в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Одни из них вступили в силу 15 апреля, но большинство начнет действовать со следующего налогового периода по НДС (т.е. с 1 июля 2019 г.). Рассмотрим некоторые нововведения подробнее.

Безвозмездная передача недвижимости и иного имущества

В настоящий момент безвозмездная передача социально-культурных объектов не признается объектом обложения НДС, если они передаются органам государственной власти и органам местного самоуправления (или специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию социально-культурных объектов). С 01.07.2019 не будет облагаться также безвозмездная передача таких объектов в казну (т.е. в собственность) субъекта РФ или муниципального образования.

Кроме того, из объекта налогообложения исключается безвозмездная передача в казну (собственность) РФ:

  • объектов недвижимого имущества. Восстанавливать «входной» НДС, ранее принятый к вычету в отношении такого объекта, не придется – п. 5 ст. 1 Закона № 63-ФЗ. Эти положения вступают в силу 1 июля 2019 г.;
  • имущества для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике (действует с 15 апреля 2019 г.).

Соответствующие дополнения внесены в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Расширен перечень налоговых вычетов по НДС

С 01.07.2019 плательщики НДС смогут принять к вычету «входной» налог, предъявленный контрагентом (или уплаченный при ввозе на территорию РФ) в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в т.ч. ОС и НМА, которые используются для выполнения (оказания) работ (услуг), соответствующих следующим критериям:

  • территория РФ не признается местом реализации данных работ (услуг) по ст. 148 НК РФ;
  • данные работы (услуги) не упоминаются в ст. 149 НК РФ. Напомним, в этой статье идет речь об операциях, которые освобождаются от налогообложения.

В настоящий момент «входной» налог по приобретениям, предназначенным для операций, местом реализации которых не признается территория РФ (эти операции не являются объектом обложения НДС – п. 1 ст. 146 НК РФ), учитывается в стоимости таких приобретений (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Однако со следующего квартала при выполнении работ (оказании услуг) не на территории РФ «входной» НДС следует включать в стоимость указанных приобретений, только если эти работы (услуги) названы в ст. 149 НК РФ. Если они не упоминаются в ст. 149 НК РФ, то (как отмечено выше) «входной» налог можно принять к вычету.

По нашему мнению, новые правила учета «входного» НДС применяются независимо от периода приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), в т.ч. ОС и НМА (до 01.07.2019 или после). Однако работы (услуги), для которых они приобретались, должны быть выполнены (оказаны) после 1 июля 2019 г.

Изменения в раздельном учете «входного» НДС

Если товары (работы, услуги) используются одновременно в обычной и льготной (не облагаемой НДС) деятельности, то сумма налога, подлежащая вычету, определяется расчетным путем. Для этого рассчитывается пропорция исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. Подробнее см. здесь.

С 01.07.2019 для целей определения указанной пропорции в составе облагаемых НДС операций (несмотря на то, что указанные операции не признаются объектом обложения) должна также учитываться стоимость выполняемых (оказываемых) налогоплательщиком работ (услуг), которые соответствуют одновременно следующим условиям:

  • они реализованы за пределами РФ по ст. 148 НК РФ;
  • не названы в ст. 149 НК РФ.

Это связано с тем, что со следующего квартала «входной» налог по таким работам (услугам) принимается к вычету (см. предыдущий раздел данного комментария).

http://its.1c.ru/db/content/newscomm/src/462587.htm

Изменения по НДС 1 июля 2019 года: обзор для бухгалтера

Что изменилось по НДС с 1 июля 2019 года? Какие поправки в НК РФ коснулись НДС? Как внедрить корректировки по НДС и кого они вообще касаются? Поясним в обзоре для бухгалтера. Также см. “Декларация по НДС за 2 квартал 2019 года: пример“.

Новые правила вычетов и раздельного учета НДС при «экспорте» работ и услуг с 1 июля 2019 г.

С 1 июля изменится расчет НДС при осуществлении раздельного учета.С этой даты вступают в силу изменения в ст.170 и ст.171 НК РФ, определяющие новые правила учета входного НДС при выполнении работ и оказании услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ не является территория РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Мы расскажем на примерах как применять данные поправки.

Как сейчас…

Как известно, если налогоплательщик осуществляет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, он должен вести раздельный учет входного НДС в порядке, установленном п.4 ст.170 НК РФ.

НДС, относящийся исключительно к облагаемым операциям принимается к вычету, а относящийся исключительно к необлагаемым операциям — включается в стоимость приобретений (п.2 и п.4 ст.170 НК РФ). НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций (так называемый «общехозяйственный» НДС), распределяется в соответствующей пропорции между облагаемыми и необлагаемыми операциями. По общему правилу пропорцию определяют по итогам квартала, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) облагаемых и необлагаемых НДС в общей стоимости отгрузок за квартал. Для сопоставления показателей при расчете пропорции берут выручку и другие доходы от реализации товаров (работ, услуг) без НДС.

Такой порядок в настоящее время (до 01.07.2019 г.) применяется и при осуществлении операций, местом реализации которых территория РФ не является (Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-07-08/37896). Они приравнены к необлагаемым операциям.

К сведению!

При оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ или Договором о ЕАЭС территория РФ не является, объекта обложения НДС не возникает (п.1 ст.146 НК РФ). Соответственно российский налогоплательщик НДС не исчисляет, счета-фактуры не выставляет.

Изменения НДС с 1 июля 2019 года

С 1 июля 2019 года оказание услуг и выполнение работ, местом реализации которых территория РФ не признается, в целях ведения раздельного учета входного НДС приравняют к облагаемым операциям. Т.е. при выполнении работ и оказании услуг не на территории РФ входной НДС, относящийся к таким операциям принимается к вычету (пп.3 п.2 ст.171 НК РФ в ред. с 01.07.2019) и при расчете пропорции в целях распределения НДС такие операции считаются облагаемыми (п.4 ст.170 НК РФ в ред. с 01.07.2019). Исключения составляют работы и услуги, которые указаны в ст.149 НК РФ — операции, освобождаемые от налогообложения. Т.е. по операциям, которые могли бы освобождаться от НДС, если бы местом их реализации была территория РФ порядок ведения раздельного учета останется прежним.

Таким образом, по «экспортируемым» работам и услугам, которые не указаны в «перечне необлагаемых» по ст.149 НК РФ, у российских организаций появится дополнительное конкурентное преимущество перед иностранными компаниями: расходы и налоговая нагрузка по НДС у российских компаний снизиться, а если они осуществляют только деятельность, местом реализации которой территория РФ не является, то из бюджета можно будет получить возмещение входного НДС (начислений по НДС нет, а вычет входного НДС есть). Т.е. изменение правил вычета и раздельного учета для «экспортеров» работ и услуг с 01.07.2019 г. — это своеобразная нулевая ставка НДС как при экспорте товаров.

Обратите внимание!

При реализации товаров, местом реализации которых в соответствии со ст.147 НК РФ территория РФ не является, правила раздельного учета не изменятся. Входной НДС, относящийся к таким операциям к вычету не принимается.

Пример 1. Организация оказывает консалтинговые услуги российским организациям и исчисляет НДС по ставке 20%. В июле 2019 года были оказаны консалтинговые услуги иностранной компании, не имеющей регистрации на территории РФ. Местом реализации таких услуг территория РФ не является (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), поэтому иностранной организации НДС не предъявляется. Такие услуги не указаны в ст.149 НК РФ, а значит, все суммы входного НДС, предъявленные налогоплательщику в 3-м квартале 2019 года, организация вправе принять к вычету.

Пример 2. Организация реализует аксессуары для компьютерной техники, облагаемые НДС по ставке 20%. Также организация занимается разработкой программного обеспечения и реализует права на него по лицензионным договорам.

В 3-м квартале 2019 года организация реализовала товары на сумму 120 000 тыс. руб., в т.ч. НДС — 20 000 тыс. руб.

В 3-м квартале организация также передала права на программы ЭВМ по лицензионным договорам:

  • иностранным покупателям на сумму 5000 тыс. руб.
  • российским покупателям на сумму 15 000 тыс. руб.

Также были оказаны рекламные услуги иностранной компании. Стоимость услуг составила 3 000 тыс. руб. и российской компании на сумму 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС- 200 тыс. руб.

В 3-м квартале 2019 года организацией были приобретены товары (работы, услуги) для использования исключительно для реализации товаров (компьютерных аксессуаров) на сумму 96 000 тыс., в т.ч. НДС — 16 000 тыс. руб.

Стоимость приобретенных в 3-м квартале 2019 года товаров (работ, услуг), относящихся исключительно к передаче прав на программы ЭВМ (по арендной плате и коммунальным услугам за офис, в котором размещаются только работники, занимающиеся разработкой программ ЭВМ, права на которые передаются на основании лицензионных договоров) составила 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС 200 тыс. руб.

Стоимость приобретенных в 3-м квартале 2019 года товаров (работ, услуг), относящихся исключительно к рекламным услугам составила 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 30 тыс. руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для использования во всех видах деятельности организации («Общехозяйственные расходы») составила 720 тыс. руб., в т.ч. НДС −120 тыс. руб.

Восстанавливать НДС тоже не надо!

Изменения внесены и в п.3 ст.170 НК РФ, устанавливающий случаи восстановления НДС. С 1 июля 2019 года при реализации работ или услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является требуется восстановить НДС только, если такие операции указаны в ст. 149 НК РФ (освобождались бы от НДС, если бы местом их реализации была территория РФ). В таком случае, как и прежде, восстановить НДС необходимо по товарам (работам, услугам), которые начинают использоваться в «освобожденных» операциях (пп.2.1 ст.170 НК РФ в ред. с 01.07.2019 г.).

Пример 3. В июле 2019 года российская организация оказала услуги по перевозке товаров за пределами РФ (из Германии во Францию) на собственном автомобиле (основное средство). Это реализация не на территории РФ (пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ). В ст.149 НК РФ такие услуги не поименованы. Поэтому, учитывая изменения в НК РФ, организации не нужно восстанавливать НДС по автомобилю, участвующему в операциях, не являющихся объектом обложения НДС. Если бы такую операцию организация произвела во 2-м квартале 2019 года, ей пришлось бы восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства (автомобиля).

Как видим для целей раздельного учета входного НДС работы и услуги, местом реализации которых территория РФ не является, квалифицируются так же, как и операции «на внутреннем рынке», что делает конкурентно способным оказание таких услуг (выполнение работ) иностранным компаниям.

http://buhguru.com/obzory/izmeneniya-po-nds-1-iyulya-2019-goda-obzor-dlya-buhgaltera.html

НДС с 1 октября 2019 по новым правилам – все изменения

С 1 октября 2019 года налог НДС во многих случаях будет начисляться по новым правилам. Обо всех изменениях со ссылками на принятые законы – в нашей справке.

Новые правила применения НДС с 1 октября 2019 года

В первый день октября в России вступает в силу сразу несколько федеральных законов, которые затрагивают налог на добавленную стоимость. Речь не только об изменении ставки НДС в отношении фруктов и пальмового масла, на что обращается основное внимание. Налог по новым правилам с 1 октября 2019 года будет применяться в отношении части авиабилетов, ряда банковских операций и в других случаях.

Льгота по НДС на продовольственные товары

Закон №268-ФЗ от 2 августа 2019 года вступает в силу 1 октября. Согласно этому документу корректируется список продовольственных товаров, на которые НДС начисляется по льготной ставке 10%. Всего предполагается две поправки.

Во-первых, пальмовое масло перестаёт быть льготным товаром. Ставка НДС вместо 10% для пальмового масла будет составлять стандартные 20%.

Стоит пояснить, что пальмовое масло попадало под льготу как разновидность растительного. Теперь в Налоговый кодекс РФ внесено уточнение на этот счёт.

Во-вторых, в список льготной продовольственной продукции включаются фрукты и ягоды, в том числе виноград. На такие продукты ставка НДС с 1 октября по новому правилу будет начисляться из расчёта 10% вместо прежних 20%.

НДС на внутренние воздушные перевозки в обход столичного региона

Закон №123-ФЗ от 6 июня 2019 года направлен на то, чтобы стимулировать развитие внутреннего авиасообщения в России. Документ фактически полностью отменяет налог НДС (будет применяться ставка 0%) на авиабилеты между российскими аэропортами. При одном важном условии – авиасообщение между городами происходит напрямую, без пересадки в аэропортах Москвы и Московской области. Города отправления и прибытия также должны быть расположены за пределами этих регионов.

Обнуление ставки НДС – одна из мер по развитию региональных авиаперевозок. Планируется, что прямых рейсов между городами страны станет больше, а стоимость билетов на них снизится.

Обнуляется НДС на ряд услуг, которые оказываются в международных аэропортах России

В первый день октября вступает в силу Постановление правительства №749 от 10 июня текущего года. Оно перечисляет новый список услуг, которые оказываются в международных аэропортах России по льготной ставке НДС в ноль процентов.

Предыдущее постановление 2018 года с похожим перечнем перестаёт действовать.

Некоторые банковские операции освободят от НДС

Ещё несколько новинок закона, которые затрагивают НДС, вводит федеральный закон №212-ФЗ от 26 июля 2019 года.

Первое из нововведений – расширение перечня банковских операций, в отношении которых НДС не взимается. По новым правилам с 1 октября 2019 года освобождаются от НДС такие операции:

  • операции по привлечению драгметаллов во вклады (кроме монет из драгметаллов), открытию и ведению банковских счетов в драгметаллах, осуществлению переводов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам в драгметаллах;
  • отдельные операции банков и банка развития – госкорпорации, в том числе по исполнению банковских гарантий, выдаче поручительств за третьих лиц, оказанию услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”.

Освобождение от НДС безвозмездной передачи собственности и товаров в некоторых случаях

Во-первых, НДС не будет применяться, если государство или муниципалитет безвозмездно получает недвижимость для проведения соревнований по конькобежному спорту. Налог не будет взиматься также при передаче инфраструктурных объектов, которые необходимы для функционирования такой недвижимости.

Во-вторых, закон уточняет порядок, согласно которому безвозмездно передаются товары и услуги в рамках благотворительности. Чтобы организация или ИП были освобождены от НДС при получении благотворительной помощи, нужно составить договор и акт приёма-передачи.

Об остальных новинках закона, которые вступят в силу в октябре, читайте в специальном материале на нашем сайте.


http://zen.yandex.ru/media/id/5bed62e6c792cb00ac0b9ae7/5d885fe9b5e99200ae5f8ffb

Как изменится НДС с 1 июля 2019 года

К началу июля текущего года приурочены преобразования в разных сферах деятельности. Коснутся они и налогообложения, в т. ч. порядка применения и расчёта налога на добавленную стоимость, введения нового перечня вычетов и снижения ставок налога. Бизнесмены интересуются, что следует ждать от грядущих нововведений и кого конкретно они коснутся.

НДС: что это такое и для чего нужен

НДС — это налог на добавленную стоимость.

  • продавцы товаров;
  • лица, оказывающие услуги населению;
  • производители товаров;
  • покупатели, т. е. простые граждане.

НДС перечисляется в бюджет страны и составляет около 50% от всех поступлений по сборам.

Деньги расходуются на следующие государственные и национальные цели:

  • социальную политику, образование, оказание медицинских услуг;
  • оборону и защиту суверенитета, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;
  • решение общегосударственных и экономических вопросов;
  • защиту экологической обстановки;
  • развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;
  • выплату национального долга;
  • дотации и субсидии в бюджет.

Сумма налога при определении налоговой базы высчитывается как её процентная доля, соответствующая налоговой ставке. Также применяется раздельный учёт НДС.

Изменения в НДС с 1 июля 2019 года: чего ожидать

С указанного срока ожидается ряд изменений в правилах применения и расчёта НДС налогоплательщиками. Так, были внесены поправки в ряд статей Налогового кодекса РФ (146, 170, 171). Ориентироваться теперь стоит не только на указанный кодекс, но и на федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

  • введение нового перечня НДС вычетов;
  • поправки в расчёте НДС;
  • использование новой кодировки по операциям НДС;
  • пересмотр ставки НДС для авиакомпаний.

Новый перечень НДС вычетов

Всем, кто выплачивает НДС, разрешено брать к вычету входящий предъявленный (либо импортный) НДС по товарам или услугам.

Важно соблюдать сразу два условия:

  • работы будут реализованы за рубежом;
  • данные виды услуг не приводятся в налоговом законодательстве.

Преобразования должны способствовать снижению налоговой нагрузки тех организаций, которые экспортируют услуги. Нововведения также помогут увеличить объём несырьевого экспорта.

Это актуально для компаний, которые осуществляют такие виды услуг иностранным компаниям:

  • разработку программных продуктов и баз данных, их адаптацию и модификацию;
  • оказание инжиниринговых услуг;
  • оказание услуг в электронной форме;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, услуги по обработке информации;
  • рекламные и маркетинговые услуги;
  • сдачу в аренду некоторых видов движимого имущества и пр.

Изменения в расчёте НДС

Для товаров, используемых одновременно в обычной и льготной (не облагаемой НДС) деятельности, сумма налога, подлежащая вычету, будет определяться расчётным путём. Это же касается выполненных работ и оказанных услуг.

С этой целью рассчитывается пропорция. При этом исходят из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Изменение правил по ндс - картинка 3 Предстоящие изменения коснуться и расчёта налога на добавленную стоимость

Операции по НДС на безвозмездной основе

Новым ФЗ внесены поправки и в ст. 146 НК РФ.

Они освобождают от НДС передачу на безвозмездной основе:

  • объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
  • недвижимости в государственную казну;
  • имущества в собственность РФ для целей организации или проведения научных исследований в Антарктике.

Делается это для упрощения налогового бремени в научной, культурной и социальной сферах.

Введение новых кодов по операциям НДС

Коды операций используют при заполнении таких документов:

[3]

  • налоговой декларации;
  • книги покупок;
  • книги продаж.

Чтобы данные из указанных документов прошли проверку в ИФНС, важно правильно указывать коды видов операций (КВО).

Изменение правил по ндс - картинка 4 Законотворцы вводят новые коды операций по НДС, что важно учитывать при оформлении налоговой декларации

С июля текущего года будут действовать новые коды. Нововведения связаны с повышением ставки НДС до 20%, которое произошло в январе 2019 года. С тех пор возникла необходимость дополнительной корректировки.

Снижение ставки НДС для авиакомпаний

Нововведения касаются и налоговых льгот для авиакомпаний. Ранее обслуживание пассажиров на внутренних рейсах осуществлялось по ставке НДС 10%.

Исключением была авиация в:

[2]

  • Республике Крым и, в частности, Севастополе;
  • Калининградской области;
  • Дальневосточном ФО.

Полёты по таким маршрутам обслуживались по нулевой ставке.

Теперь Правительство РФ приняло решение об установлении нулевой налоговой ставки НДС для авиакомпаний, курсирующим и по другим внутренним маршрутам. При этом нулевая ставка для указанных выше объектов будет действовать по 1 января 2021 года. Для остальных направлений предполагается бессрочное действие НДС в 0%. Таким образом, перелёты из одного региона в другой будут обходиться населению дешевле.

Для тех авиарейсов, которые будут осуществляться через Москву, налоговая ставка останется прежней, т. е. равной 10%.

Региональным авиакомпаниям новый закон позволит ежегодно экономить значительные средства, что, в свою очередь, позволит покрыть рост издержек на топливо. Помимо этого, налоговые льготы должны подтолкнуть авиакомпании к расширению сети своих маршрутов.

С июля текущего года произойдёт ряд изменений в НДС. Законодательство устанавливает пополнение перечня НДС вычетов, корректирует правила исчисления НДС к вычету при раздельном учёте. Изменения коснутся и авиакомпаний: для внутренних перевозок предполагается введение нулевой ставки НДС, если перелёт осуществляется в обход столицы.

http://hiterbober.ru/novosti/s-1-iyulya-izmenitsya-raschet-nds-2019.html

НДС в 2019 году: что изменилось?

С 1 января 2019 года вступила в силу одна из наиболее важных поправок в Налоговом Кодексе РФ – повышение ставки налога на добавленную стоимость. Помимо этого, появилось несколько существенных новшеств, связанных с исчислением и уплатой НДС.

В основном, изменения коснулись декларации по НДС и правил оформления НДС-документов. Рассмотрены случаи возврата товаров или изменения цены/количества товаров, а также доплаты аванса по новой ставке.

Повышение налоговой ставки также затронуло пользователей ККТ (организации и ИП на ПСН, ЕНВД и других системах налогообложения), изменило порядок покупки электронных услуг у иностранных продавцов и внесло ряд других нововведений. Рассмотрим по порядку.

Последствия повышения ставки

В первую очередь, за повышением ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ) последовали изменения декларации по НДС (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected]) и правил оформления НДС-документов (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 “О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137”). Декларацию по новой форме необходимо сдавать с первого квартала 2019 года Изменения в Постановлении Правительства № 1137 вступили в силу с 1 апреля 2019 года.

Согласно 303-ФЗ, ставка 20% применяется ко всем отгрузкам, начиная с 1 января 2019 года. Иные переходные положения для операций, которые были начаты в 2018 году, а закончены в 2019 году, закон не предусматривает. Для решения многих вопросов переходного периода ФНС дала рекомендации в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]

К примеру, налоговая изменила подход к оформлению возврата товаров для целей НДС. Теперь ФНС рекомендует продавцам выписывать корректировочный счет-фактуру в любых случаях, независимо от причин и условий возврата. То есть, вне зависимости от того:

  • принял покупатель товар к учету или нет;
  • имеет место возврат качественного или некачественного товара (Письмо Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-11/6171);
  • происходит возврат всей партии товара или частично;
  • отгрузка возвращаемого товара была в 2019 году или раньше;
  • товар возвращается плательщиком или, напротив, неплательщиком НДС.

Если в первоначальном счете-фактуре на отгрузку была ставка 18%, то и в КСФ в соответствующей графе на возвращенные товары должна быть указана такая же ставка.

Исправление счетов-фактур и составление КСФ по причинам, которые не связаны с возвратом, в переходный период также требуют к себе дополнительного внимания. Если исправление оформляется к счету-фактуре, выписанному до 1 января 2019 года, в соответствующей графе исправительного счета-фактуры должна стоять ставка 18% или 18/118. То есть, ставка, которая действовала в момент оформления первоначального ошибочного счета-фактуры. Аналогичные действия выполняются при выписке КСФ к счетам-фактурам, выставленным до 2019 года. Если цена/количество товаров, которые были отгружены в 2018 году, изменились после 1 января 2019, то в КСФ должна быть указана ставка НДС из первоначального счета-фактуры.

В своем письме ФНС также рассмотрела другой случай, когда следует оформить КСФ. Речь идет о ситуации, когда покупатель уже в 2019 году доплатил аванс в размере разницы в ставках НДС, то есть 2%. Такая доплата не является дополнительной оплаты стоимости, с которой нужно исчислять НДС по ставке 20/120. Её следует рассматривать как доплату именно налога в 2019 году. ФНС рекомендует в подобном случае выставить КСФ на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118%, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Другие изменения

Для пользователей ККТ

С момента изменения ставки НДС всем организациям и ИП (на ПСН, ЕНВД и других системах налогообложения), применяющим ККТ, необходимо обновить ПО кассовой техники. Теперь во всех кассовых чеках должна быть отражена новая налоговая ставка.

С 1 апреля 2019 года могут быть применены штрафы по статье 14.5 КоАП за использование кассовой техники, не соответствующей требованиям законодательства. Для организации – от пяти до десяти тысячи рублей, а для ее директора – от полутора до трех тысяч рублей. Впрочем, налоговая может ограничиться предупреждением.

ФНС не станет привлекать к ответственности за указание в чеке прежней налоговой ставки, если пользователь ККТ заполнит декларацию по НДС и остальные документы, кроме чеков, с учетом новых ставок НДС.

Покупка электронных услуг у инофирмы

Теперь, если российская компания приобретает электронные услуги у инофирмы, то ей как покупателю больше не нужно исполнять функции налогового агента по НДС (ст. 174.2 НК РФ, 335-ФЗ).

В этой ситуации иностранному продавцу необходимо встать на учет в ФНС РФ, после чего исчислить и уплатить в российский бюджет НДС, а также подать НДС-декларацию по форме, которая утверждена приказом ФНС от 30.11.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Российская компания сможет принять НДС к вычету только в случае выполнения всех вышеуказанных действий со стороны инофирмы и при наличии следующих документов:

  • договор и/или расчетный документ с выделенным налогом, указанием ИНН и КПП иностранного продавца (эти данные должны быть на сайте ФНС);
  • документы на перечисление оплаты иностранному контрагенту, в которых указан НДС.

Счет-фактура в данном случае для вычета не требуется.

Российская компания лишится вычета, если иностранный партнер не встанет на учет в России как плательщик НДС. Добровольно взять на себя роль налогового агента по НДС отечественная компания также не сможет.

НДС и субсидии из бюджета

Еще одно нововведение, связанное с НДС, затрагивает организации, которые получают из бюджета субсидии на приобретение товаров, услуг/работ, нематериальных активов. Ранее не позволялось принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, расходы на которые оплачены или возмещаются за счет любых субсидий и бюджетных инвестиций (п. 2.1 ст. 170 НК РФ)

По новым правилам, если документ на субсидию предусматривает финансирование или возмещение затрат без НДС, то входной налог по ним можно принимать к вычету в обычном порядке и не восстанавливать в дальнейшем.

Если расходы финансируются за счет субсидии частично, нужно определить долю НДС, не принимаемого к вычету. Для этого необходимо разделить сумму субсидии на общую стоимость купленных товаров/услуг. Отметим, что для расчета НДС к вычету теперь берется именно общая стоимость товаров/услуг НДС, а не как раньше – без налога.

Таким образом, в связи с новым порядком расчета доля не принимаемого к вычету НДС по «субсидированным» товарам теперь будет меньше.

Вычет по НДС

По вопросу вычета НДС в 2019 году Минфин и ФНС дали дополнительные разъяснения.

Ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (Письма Минфина России от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 20.02.2019 № 03-07-11/10765), если они не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

[1]

  • продавца;
  • покупателя товаров/работ/услуг или имущественных прав;
  • наименование и стоимость этих товаров/работ/ услуг или имущественных прав;
  • налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Для вычета важным условием является оприходование товаров/работ/услуг и использование их в облагаемой НДС деятельности.

http://u.astral.ru/nds-v-2019-godu-chto-izmenilos/

Новые правила вычетов и раздельного учета НДС при «экспорте» работ и услуг
с 1 июля 2019 г.

С 1 июля изменится расчет НДС при осуществлении раздельного учета.С этой даты вступают в силу изменения в ст.170 и ст.171 НК РФ, определяющие новые правила учета входного НДС при выполнении работ и оказании услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ не является территория РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Мы расскажем на примерах как применять данные поправки.

Как сейчас…

Как известно, если налогоплательщик осуществляет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, он должен вести раздельный учет входного НДС в порядке, установленном п.4 ст.170 НК РФ.

НДС, относящийся исключительно к облагаемым операциям принимается к вычету, а относящийся исключительно к необлагаемым операциям — включается в стоимость приобретений (п.2 и п.4 ст.170 НК РФ). НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций (так называемый «общехозяйственный» НДС), распределяется в соответствующей пропорции между облагаемыми и необлагаемыми операциями. По общему правилу пропорцию определяют по итогам квартала, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) облагаемых и необлагаемых НДС в общей стоимости отгрузок за квартал. Для сопоставления показателей при расчете пропорции берут выручку и другие доходы от реализации товаров (работ, услуг) без НДС.

Такой порядок в настоящее время (до 01.07.2019 г.) применяется и при осуществлении операций, местом реализации которых территория РФ не является (Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-07-08/37896). Они приравнены к необлагаемым операциям.

К сведению! При оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ или Договором о ЕАЭС территория РФ не является, объекта обложения НДС не возникает (п.1 ст.146 НК РФ). Соответственно российский налогоплательщик НДС не исчисляет, счета-фактуры не выставляет.

Изменения НДС с 1 июля 2019 года

С 1 июля 2019 года оказание услуг и выполнение работ, местом реализации которых территория РФ не признается, в целях ведения раздельного учета входного НДС приравняют к облагаемым операциям. Т.е. при выполнении работ и оказании услуг не на территории РФ входной НДС, относящийся к таким операциям принимается к вычету (пп.3 п.2 ст.171 НК РФ в ред. с 01.07.2019) и при расчете пропорции в целях распределения НДС такие операции считаются облагаемыми (п.4 ст.170 НК РФ в ред. с 01.07.2019). Исключения составляют работы и услуги, которые указаны в ст.149 НК РФ — операции, освобождаемые от налогообложения. Т.е. по операциям, которые могли бы освобождаться от НДС, если бы местом их реализации была территория РФ порядок ведения раздельного учета останется прежним.

Таким образом, по «экспортируемым» работам и услугам, которые не указаны в «перечне необлагаемых» по ст.149 НК РФ, у российских организаций появится дополнительное конкурентное преимущество перед иностранными компаниями: расходы и налоговая нагрузка по НДС у российских компаний снизиться, а если они осуществляют только деятельность, местом реализации которой территория РФ не является, то из бюджета можно будет получить возмещение входного НДС (начислений по НДС нет, а вычет входного НДС есть). Т.е. изменение правил вычета и раздельного учета для «экспортеров» работ и услуг с 01.07.2019 г. — это своеобразная нулевая ставка НДС как при экспорте товаров.

Обратите внимание! При реализации товаров, местом реализации которых в соответствии со ст.147 НК РФ территория РФ не является, правила раздельного учета не изменятся. Входной НДС, относящийся к таким операциям к вычету не принимается.

Пример 1. Организация оказывает консалтинговые услуги российским организациям и исчисляет НДС по ставке 20%. В июле 2019 года были оказаны консалтинговые услуги иностранной компании, не имеющей регистрации на территории РФ. Местом реализации таких услуг территория РФ не является (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), поэтому иностранной организации НДС не предъявляется. Такие услуги не указаны в ст.149 НК РФ, а значит, все суммы входного НДС, предъявленные налогоплательщику в 3-м квартале 2019 года, организация вправе принять к вычету.

Пример 2. Организация реализует аксессуары для компьютерной техники, облагаемые НДС по ставке 20%. Также организация занимается разработкой программного обеспечения и реализует права на него по лицензионным договорам.

В 3-м квартале 2019 года организация реализовала товары на сумму 120 000 тыс. руб., в т.ч. НДС — 20 000 тыс. руб..

В 3-м квартале организация также передала права на программы ЭВМ по лицензионным договорам:

иностранным покупателям на сумму 5000 тыс. руб.

российским покупателям на сумму 15 000 тыс. руб.

Также были оказаны рекламные услуги иностранной компании. Стоимость услуг составила 3 000 тыс. руб. и российской компании на сумму 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС- 200 тыс. руб.

В 3-м квартале 2019 года организацией были приобретены товары (работы, услуги) для использования исключительно для реализации товаров (компьютерных аксессуаров) на сумму 96 000 тыс., в т.ч. НДС — 16 000 тыс. руб.

Стоимость приобретенных в 3-м квартале 2019 года товаров (работ, услуг), относящихся исключительно к передаче прав на программы ЭВМ (по арендной плате и коммунальным услугам за офис, в котором размещаются только работники, занимающиеся разработкой программ ЭВМ, права на которые передаются на основании лицензионных договоров) составила 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС 200 тыс. руб.

Стоимость приобретенных в 3-м квартале 2019 года товаров (работ, услуг), относящихся исключительно к рекламным услугам составила 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 30 тыс. руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для использования во всех видах деятельности организации («Общехозяйственные расходы») составила 720 тыс. руб., в т.ч. НДС −120 тыс. руб.

Восстанавливать НДС тоже не надо!

Изменения внесены и в п.3 ст.170 НК РФ, устанавливающий случаи восстановления НДС. С 1 июля 2019 года при реализации работ или услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является требуется восстановить НДС только, если такие операции указаны в ст. 149 НК РФ (освобождались бы от НДС, если бы местом их реализации была территория РФ). В таком случае, как и прежде, восстановить НДС необходимо по товарам (работам, услугам), которые начинают использоваться в «освобожденных» операциях (пп.2.1 ст.170 НК РФ в ред. с 01.07.2019 г.).

Пример 3. В июле 2019 года российская организация оказала услуги по перевозке товаров за пределами РФ (из Германии во Францию) на собственном автомобиле (основное средство). Это реализация не на территории РФ (пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ). В ст.149 НК РФ такие услуги не поименованы. Поэтому, учитывая изменения в НК РФ, организации не нужно восстанавливать НДС по автомобилю, участвующему в операциях, не являющихся объектом обложения НДС. Если бы такую операцию организация произвела во 2-м квартале 2019 года, ей пришлось бы восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства (автомобиля).

Как видим для целей раздельного учета входного НДС работы и услуги, местом реализации которых территория РФ не является, квалифицируются так же, как и операции «на внутреннем рынке», что делает конкурентно способным оказание таких услуг (выполнение работ) иностранным компаниям.

http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kak-izmenitsya-raschet-nds-s-1-iulya-2019-goda/

Литература

  1. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
  2. Дворянкин, О. Защита авторских и смежных прав. Ответственность за их нарушение / О. Дворянкин. — М.: Весь Мир, 2015. — 464 c.
  3. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.
  4. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2014. — 560 c.
  5. Адвокат в уголовном процессе; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2010. — 376 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях