WordPress

Ип – переход на усн с осно

Ип – переход на усн с осно - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Ип – переход на усн с осно", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Порядок перехода ИП на ОСНО в течение года + сроки и отчетность

Ип – переход на усн с осно - картинка 2

Здравствуйте! В этой статье расскажем о переходе ИП на ОСНО.

Сегодня вы узнаете:

  1. В каких случаях подобный переход оправдан;
  2. Каков порядок и особенности перехода.

Содержание

Итак, как ИП будет осуществлять переход на ОСНО, зависит от причин таких перемен. Переход может выполняться добровольно либо автоматически. Мы проанализируем действия в каждом конкретном случае.

Немного об ОСНО

Под «ОСНО» понимают режим налогообложения, который применяется в том случае, если компания не обладает возможностями или желанием работать на другом режиме. Эта система непростая, характеризуется она налоговыми обязательствами разного типа.

Почему переходим

С УСН на ОСНО чаще всего переходят по двум причинам:

  • Компания сама изъявляет такое желание;
  • Компания утеряла право применения «упрощенки».

Плюсы ОСНО

К главным достоинства этой системы относятся:

  • Многие компании и ИП считают выгодным уплачивать НДС, так как в него уже заложен размер их затрат;
  • Если вдруг компания понесет убытки, то есть возможность скорректировать сумму налога на прибыль либо вовсе его не уплачивать;
  • При использовании данной системы налогообложения нет запрета на размер получаемой выручки, нет ограничений по объему имущества;
  • Нет ограничений по количеству сотрудников.

Учитывая эти положительные моменты, многие ИП предпочитают использовать общую систему уплаты налогов. Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании.

Переход ИП с УСН на ОСНО

Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса. Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке».

Эти факторы могут быть следующими:

  • В штате ИП трудится более ста человек;
  • Основные средства по своей остаточной стоимости превысили лимит в 150 млн. рублей;
  • Лимит на годовые доходы по УСН превышен. В настоящее время это сумма 150 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме. А когда вы осуществите переход, то и расходы по налоговым платежам нужно будет увеличивать.

Важная информация

Перейти с УСН на ОСНО можно двумя способами: добровольным и принудительным. Чтобы перейти в добровольном порядке, по юр. адресу компании либо месту ее регистрации нужно подать уведомление о том, что вы отказываетесь применять «упрощенку». Что касается сроков подачи, то не позже 15.01 того года, с которого планируете перейти на ОСНО.

Если нарушите этот срок, придется работать по УСН еще один год.

Вы можете уведомить ФНС при личном посещении либо с помощью почты. Важно то, что осуществление отказа является только уведомительным мероприятием.

То есть ждать от налоговой инспекции какого-либо разрешительного документа не нужно, подтверждающим документом в данном случае будет копия уведомления, на которой проставляется отметка налоговой о получении, либо квитанция Почты России, которая подтвердит отправку уведомления по почте.

Процесс перехода с начала года

Если вы исходя из личных соображений, решили применять вместо упрощенной системы классическую, уведомите об этом ФНС. Делается это с помощью оформленного бланка уведомления, как мы уже говорили. Так как вы являетесь ИП, обращайтесь в отдел по месту своего проживания.

В случае если вы предоставите уведомление вовремя, то просто не забудьте сдать отчет по УСН за прошлый год, а также внести платежи по налогам.

Процесс перехода с середины года

Ведение учета по ОСН с середины календарного года вы можете начать, если право использования упрощенки вами утрачено.

К примеру, нарушены следующие условия:

  • Количество работников превысило 100 человек;
  • Остаточная стоимость ОС превысила 150 000 000 рублей;
  • Вы заключили соглашение об осуществлении доверительного управления;
  • Заключено соглашение о ведении совместной деятельности.

О том, что возможность работать по упрощенке утеряна, также нужно поставить в известность ФНС. Вы подаете заполненный типовой бланк, причем до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, в котором вы обнаружили, что работать по УСН больше не можете.

Помните, что кроме сдаваемой ранее отчетности, нужно будет предоставить:

  • Декларацию по НДС: 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Декларацию по налогу на прибыль: 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
  • Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

Процедура учета выручки

Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

  • На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
  • На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Процедура учета расходов

Этот момент мы представим в виде таблицы.

ЗатратыБудут признаны расходами при добровольном переходеБудут признаны расходами, когда нарушены условия

Ценности и оборудование до 100 000 рублей:

— если не оплачены и не отданы в производство;

— если не оплачены, но в производство отданы

В день передачи в производство

01.01 года использования ОСНО

В день передачи в производство

1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Зарплата, которую начислили, но не выдали01.01 года использования ОСНО1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установленоСтраховые взносы, которые начислили, но не перечислили01.01 года использования ОСНО1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установленоРаботы и услуги, которые к учету приняли, но не оплатили01.01 года использования ОСНО1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Как восстановить НДС

При использовании общего режима обязательно должен начисляться НДС по ставкам, которые актуальны в данное время. Значит, если вы переходили на ОСН со спецрежима при котором этого не нужно было делать, НДС придется восстанавливать.

Налог должен быть начислен по:

  • Видам операций, которые связаны с отгрузкой товаров, оказанием услуг за период, который начался с 1-го числа того месяца, в котором вы начали работать на ОСНО;
  • По тем авансам, которые вы уже получили от клиентов, с 1-го числа того месяца, как начали работать на ОСНО.

[1]

По этим операциям вы формируете счет-фактуры и передаете их клиентам, чтобы обосновать право на вычет НДС.

Стоимость ОС: как учесть

Стоимость ОС, которую вы не учли, используя «упрощенку», при переходе учитывают так:

  • Если до момента использования упрощенки вы уже применяли ОСНО, то объекты, которые были приобретены до «упрощенки», можно амортизировать после того, как вернетесь на ОСНО;
  • Если же вы приобрели объект в настоящее время, до квартала, в котором начали применять ОСНО, то стоимость рассчитывайте также применяя амортизационные отчисления.

Пример. Ваше ИП применяет ОСНО. Вами были приобретены ОС, длительность использования которых составляет пять лет. Каждый месяц амортизация составляет 7 777 рублей.

С 01.01.2018 компания осуществила переход на УСН, а с 01.01.2019 снова вернулась на ОСНО. При этом остаточная стоимость ОС составила 340 000 рублей.

За первый год своей деятельности должна быть списана половина стоимости ОС, то есть: 340000 * 50% = 170 000.

Получается, что остаточная стоимость ОС на тот момент, когда компания вернулась к ОСНО = 340 000 — 170 000 = 170 000. Начиная с 01.01.2019 ИП будет списывать эту сумму через амортизацию по 7 777 рублей.

Отчеты для ИП на ОСН

Прежде всего обязательно нужно вести книгу продаж и книгу покупок. Это нужно, чтобы начислять НДС. Если говорить о бух. учете, то ИП вести его необязательно. Вся деятельность, которую осуществляет предприниматель, будет отражаться в книге доходов и расходов.

Что касается отчетности, то в случае перехода ИП на ОСНО и если есть наемные работники, нужно сдавать в ФНС:

  • Раз в 12 месяцев сдавайте в ФНС книгу, в которой учитываются доходы и расходы;
  • Раз в 12 месяцев – 3-НДФЛ;
  • Ежеквартально: отчет по НДС;
  • Раз в 12 месяцев: 2-НДФЛ;
  • Каждый квартал: 6-НДФЛ;
  • Каждый квартал: Расчет по страховым взносам.

Налог на землю и имущество платится, исходя из расчетов налоговой инспекции по выставленным платежным документам, до 01.12 года, следующего за отчетным. От сдачи деклараций по этим налогам ИП освобождены.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Вариантов здесь также имеется два:

  • Утеря права;
  • Желание предпринимателя.

Если вы решили прекратить деятельность на ЕНВД по своей воле, то должны свое желание довести до налоговой. Для этого есть пятидневный срок, с момента осуществления перехода. В заявлении вы должны сообщить, что вашу компанию нужно снять с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Добровольную процедуру можно произвести только с первого месяца следующего года, днем перехода будет считаться 1-го января. Эту дату вы в заявлении и отражаете, с нее же отсчитываете 5 дней.

В ФНС просто сообщаете, что не хотите больше применять ЕНВД.

Переход с ОСНО на патент

Законом не запрещено совмещать патентную и общую систему налогообложения. Единственное, вам придется раздельно учитывать операции, которые облагаются НДС и не облагаются НДС.

Переход с ОСНО на УСН

Порядок перехода практически аналогичен тем, которые разъяснялись выше: до 31.12 года, который предшествует изменению режима налогообложения, нужно уведомить об этом ФНС. Как только вы передадите налоговикам уведомление, можете приступать к работе, используя УСН.

Нюансы

Наиболее часто предприниматели после процедуры регистрации определятся с налоговым режимом и сообщают об этом в ФНС посредством заявления. Если же вы ФНС о своем выборе не уведомляли, придется работать по ОСН.

На предпринимателей обязанность вести учет в полном виде не распространяется, но от книг покупок и продаж никуда не денешься.

В той ситуации, когда в течение 5 дней после регистрации ИП вы известили налоговую о своем желании применять конкретный спецрежим, то в будущем сможете перейти на классическую систему либо высказав свое желание, либо утратив право применять ранее выбранный режим.

Заключение

Чтобы изменить систему налогообложения, вам потребуется немного времени и правильно собранные и оформленные документы. Совершайте переход на ОСНО с соблюдением всех сроков и правил, тогда никаких проблем не возникнет.

http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/perehod-ip-na-osno/

Смена режима налогообложения

Как сменить режим налогообложения?

  1. Изучить условия применения налогового режима и убедиться в том, что все эти условия выполняются.
  2. Заполнить заявление о переходе на другой налоговый режим и своевременно подать его в налоговую, т.е. соблюсти порядок перехода.

[2]

Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?

  • Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.

Специальные налоговые режимы:

  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • Патентная система налогообложения (ПСН);
  • Налог на профессиональный доход (НПД).

Переход на ОСН

Условия применения ОСН

Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если при регистрации ООО или ИП не выбран специальный налоговый режим. В отличие от спецрежимов у ОСН нет никаких условий применения — применять ОСН может любое юридическое лицо или ИП вне зависимости от размера доходов, количества сотрудников, наличия филиалов и т.д.

Порядок перехода на ОСН

Чтобы перейти на ОСН добровольно, необходимо подать в налоговую заявление об отказе от спецрежима:

Переход с УСН на ОСН — уведомление по форме № 26.2-3 до 15 января года, в котором будете применять ОСН.
Переход с ЕНВД на ОСН — заявление по форме № ЕНВД-3 (для ИП — форма № ЕНВД-4) не позднее пяти рабочих дней с 1 января года, в котором вы начнете применять ОСН.
Переход с ЕСХН на ОСН — уведомление по форме № 26.1-3, не позднее 15 января года, в котором вы будете применять ОСН.

Обязательный переход в течение года с УСН, ЕНВД и ЕСХН на ОСНО происходит в случае, если были нарушены условия, необходимые для применения этих спецрежимов. Например, был превышен доход или численность сотрудников, увеличилась остаточная стоимость основных средств. Начиная с первого месяца квартала, в котором это произошло, организация считается применяющей ОСН.

Переход на УСН

Условия применения УСН

Переход на упрощенку возможен для ИП и организаций, кроме тех, которые попадают под действие пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (бюджетные, казенные, банки, ломбарды и некоторые другие). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • за 9 месяцев предыдущего года доходы без НДС не превышают 112,5 млн. рублей;
  • доходы за год без НДС не больше 150 млн. рублей;
  • численность наемного персонала — менее 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии составляет менее 150 миллионов руб.;
  • у компании нет филиалов (при наличии других обособленных подразделений, в т.ч. представительств, УСН применять можно);
  • доля в уставном капитале юридических лиц — не более 25%.

Если новый законопроект № 875580-7 будет принят, то с 2021 года лимит по доходам и сотрудникам можно будет превысить, но при этом вырастет ставка УСН, начиная с того квартала, в котором произошло превышение.

Порядок перехода на УСН

Перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление о переходе на УСН через личный кабинет или лично. Ждать от ИФНС разрешения на применение УСН не нужно.

Если предыдущей системой была ОСНО, необходимо восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам материально-производственных запасов.

Для перехода необходимо:

  • все незакрытые на 1 января авансы, полученные от клиентов, включить в доходы, отняв начисленный с них НДС;
  • на затраты можно отнести стоимость остатков материалов, сырья, незавершенного производства, готовой продукции;
  • подготовить отчеты — о доходах за последние 9 месяцев, средней численности и остаточной стоимости основных средств на 1 октября текущего года.

С ЕНВД на УСН можно перейти как по всем видам деятельности, так и выборочно. При добровольном переходе заявление по форме ЕНВД-4 (для ИП) или ЕНВД-3 (для организаций) подается в течение первых пяти рабочих дней января очередного календарного года, а сроком завершения работы по вмененному налогу считается 1 января. Для выборочного перехода в заявлении о снятии с налогового учета по ЕНВД необходимо указать, по каким конкретно видам деятельности отменить вмененный налог.

Перейти на упрощенку с ЕНВД можно и в течение календарного года — при отмене деятельности, облагаемой вмененным налогом. Переход осуществляется с месяца, следующего за тем, в котором была прекращена соответствующая деятельность.

Если налогоплательщик перешел с упрощенного на другой режим налогообложения, вернуться на УСН он может не ранее, чем через один год.

Переход на ЕНВД

Изменить режим налогообложения с УСН на систему вмененного дохода можно только в начале календарного года, подав в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для юр.лиц) и ЕНВД-2 (для ИП). С ОСН перейти на ЕНВД можно в любое время, подав заявление в течение пяти рабочих дней со дня, с которого планируете применять ЕНВД. Переход осуществляется исключительно по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, поэтому система может совмещаться с ОСНО и УСН. В этом случае надо вести раздельный налоговый учет. Не забывайте, что ЕНВД будет отменен с 1 января 2021 года. С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели на патентную систему налогообложения или на уплату налога на профессиональный доход.

Переход на ПСН

Условия применения ПСН

  • Средняя численность работников — не больше 15 человек;
  • Доход от всей патентной деятельности — не больше 60 млн руб. в год.

ПСН может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности (розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские услуги и т.д.).

ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников по общим правилам. Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные за себя и за работников взносы.

[3]

Порядок перехода на ПСН

Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо подать заявление на патент на календарный год или на несколько месяцев в течение года.

Переход на НПД

Условия применения НПД

  • Место ведения деятельности — Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область, Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан;
  • Доход — не больше 2,4 млн руб. в год.

Применять НПД могут физические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору.

НПД недоступен тем, кто занимается:

  • перепродажей товаров и имущественных прав. Продавать на НПД разрешено только товары собственного производства;
  • реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой;
  • добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
  • посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
  • доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц. Из этого и предыдущего пунктов есть одно исключение: НПД разрешен, если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-ККТ.

При наличии хотя бы одного из запрещенных видов деятельности перейти на НПД нельзя — даже по другим, разрешенным операциям. Соответственно, как только самозанятый начал заниматься чем-то из приведенного списка, он сразу утрачивает право на этот спецрежим.

Порядок перехода на НПД

Для того, чтобы перейти на НПД, необходимо установить бесплатное мобильное приложение или зарегистрироваться через портал госуслуг, в налоговой, в уполномоченном банке.

Если ИП зарегистрируется как самозанятый, он должен в течение месяца со дня такой регистрации подать в ИФНС заявление об отказе от того режима, который применялся им ранее:

Переход с УСН на НПД — уведомление по форме № 26.2-8.
Переход с ЕНВД на НПД — заявление по форме № ЕНВД-4.
Переход с ЕСХН на НПД — уведомление по форме № 26.1-7.


Если ИП планирует оказывать услуги только одному юрлицу, то переходить на ПСН нельзя, т.к. юр.лицу придется платить НДФЛ и страховые вхносы с доходов самозанятого.


http://www.amberltd.ru/sprav-info/smena_rezhima_nalogooblozheniya

Аргументированный переход на спецрежим УСН с ОСНО

Дробление, изменение режима налогообложения на УСН — наиболее частое решение, принимаемое владельцами бизнеса, если доход начинает превышать 150 млн. руб.

Насколько оно правильное, в каких случаях оправдан переход, помогает ли сэкономить средства или только усугубит ситуацию — разбираем в этой статье.

Дробить или не дробить — вот в чём вопрос

Переход с ОСН на УСН возможен только 1 раз в год при условии уведомления налоговой службы до 31 декабря текущего года.

Преимущества упрощёнки очевидны:

Снижение налогового бремени. Упрощенцы освобождаются от 4-х налогов: на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ (для ИП).

Облегчаются задачи бухгалтерии по ведению налогового и бухгалтерского учётов. Например, не составляются счета-фактуры, нет регистров по налогу на прибыль.

Право выбора одного из 2-х вариантов уплаты единого налога: «доходы 6%» или «доходы минус расходы 15%», который уплачивается авансовыми платежами ежеквартально, а окончательная сумма — по результатам года.

Есть исключения в НК РФ и в региональном законодательстве, на что надо обратить внимание до перехода на УСН.

Спецрежим — не для всех

Условия перехода с ОСН на УСН установлены законодательно Налоговым кодексом. Сменить налоговую систему возможно, если организация соответствует 2 главным условиям по лимиту выручки и величины штата:

  • численность сотрудников менее 100 человек;
  • доход и остаточная стоимость основных средств на 1 октября не превышает 150 млн. руб.

Для организаций и ИП переход с ОСН на УСН осложняют еще наличие филиалов, доля участия других компаний выше 25% и доход свыше 112,5 млн. руб. по итогам 9 месяцев до подачи заявления на смену налогового режима.

Кроме вышеперечисленного, законодательно установлен запрет на упрощёнку по характеру деятельности для таких организаций, как банковские, микрофинансовые, страховые, бюджетные организации, сельхозпроизводители, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и ряд других (подробнее здесь).

Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?

Превышение лимита по доходам свыше 150 млн. руб. заставляет большой бизнес дробить организацию на несколько независимых компаний или открыть ИП с режимом УСН. Однако налоговые инспекторы постоянно ищут у «спецрежимников» незаконные схемы налоговой выгоды, особенно в тех случаях, когда организации-упрощенцы занимаются одними и теми же видами деятельности.

Суды завалены обращениями предпринимателей, пытающихся доказать, что разделение бизнеса не было нарушением законодательства. За последние 3 года лет (2016-2018 г.г.) через арбитражные суды России прошло более 450 дел по подобным вопросам. С организаций-налогоплательщиков, судившихся с ИФНС, было взыскано в пользу бюджета в среднем 30 миллионов рублей. В зоне риска — крупные компании, доход которых вырос до максимального лимита для упрощёнки.

Одновременно судебная практика показывает, что победить в разбирательствах с налоговиками можно, если грамотно подойти к переходу на спецрежим. Наша компания, имеющая опыт участия в подобных судах, предлагает юридическое сопровождение и бухгалтерское обслуживание бизнеса в переходный период.

Как доказать правомерность деления бизнеса?

Избежать доначисления налоговых сумм по ОСН помогут следующие действия:

Организации, переведенные на УСН, реально существовали, вели деятельность, самостоятельно оплачивали налоги по упрощённой системе.

Доказательством в суде станет оптимальное разделение технологических процессов между компаниями. Масштаб разделения бизнеса (на 2 компании или 10) не имеет значения.

Бизнес не только разделён между компаниями, но они ведут независимо друг от друга различные виды хозяйственной деятельности, имеют свой управленческий аппарат и принимают самостоятельные административные решения.

Вновь созданные предприятия имеют собственных, отличных от головной компании, поставщиков, деловых партнеров и клиентов, пользуются услугами иных сервисных организаций, имеют личные сертификаты, лицензии, все необходимые разрешительные документы, обладают своим оборудованием и собственным штатом сотрудников.

Обвинение ИФНС в наличии единого руководства у группы компаний (генерального директора) не может стать основанием лишения прав на спецрежим.

Эти и другие действия, предлагаемые нашей компанией при переводе части бизнеса с ОСН на УСН, особенности кадровых, управленческих решений для вновь созданной компании помогут спокойно вести бизнес без утомительных судебных процессов. Переходный этап нуждается в хорошем юридическом сопровождении, цена которого в сотни раз ниже возможной штрафной санкции по налогам.

Неграмотный подход — риск попасть на большие штрафы

Наказание для руководителей, учредителей компании, которые разделили бизнес и по решению суда признаны виновными в получении налоговой выгоды, минимизации налоговых отчислений, довольно серьезные:

  • уголовная статья 199 УК РФ3 (закрывается только после полной уплаты штрафов, пеней и доначисленных налогов);
  • штраф, пеня, доначисление налогов (40% от неуплаченной суммы по ОСН в результате дробления фирмы) по ст. 122 НК РФ.

Примеры типичных ошибок

Пример №1. Судебное решение А50-10873/2017

Учредители формально разделили ООО на 2 организации на УСН. Организация понесла убытки в виде штрафных санкций от ФНС более 40 млн. руб.

В чём ошибка?

Использовали общие трудовые ресурсы и единое программное обеспечение, общую материальную базу. У зависимой компании не было разрешения на выполнение работ. У обществ также наблюдалось превышение лимита сотрудников для спецрежима УСН (более 100), одни и те же поставщики и покупатели. Проанализировав движение средств, допросив работников обеих фирм, налоговики доказали наличие умысла на уклонение от налогов.

Н3: Пример №2. Судебное решение А59-2443/2017.

Строительная компания привлекала к работам по договору подряда 5 взаимозависимых компаний, применяющих УСН. По решению суда, компании пришлось уплатить в бюджет свыше 226 млн. руб. доначисленных налоговых платежей.

В чём ошибка?

У контрагентов не было собственных производственных баз, складов, транспортных средств и т.п. Строительная компания имела дебиторскую задолженность перед подрядчиками, не имея собственного оборотного капитала для погашения задолженности, а также отсутствовали собственные средства для финансовой устойчивости.

Стать упрощенцем проще простого

Методика перехода на упрощенное налогообложение не представляет из себя ничего сложного. Если организация или ИП подходит под условия режима, не имеет никаких ограничений по ст. 346.12 НК РФ, тогда весь дальнейший процесс заключается в подаче уведомления о применении УСН по форме №26.2-1 в налоговую службу по месту нахождения бизнеса. Законодательно установлены при переходе с ОСН на УСН сроки подачи заявления — с октября до 31 декабря текущего года.

Уведомительный бланк есть на сайте ИФНС, его можно скачать. Если возникнут какие-либо затруднения, наша компания может оказать помощь в заполнении данного бланка.

Есть минусы при переходе на упрощёнку?

Среди негативных последствий перехода с ОСН на УСН часто оказываются следующие:

  • необходимость в переходном периоде и возможные сложности перевода бухгалтерской отчётности;
  • требование налоговиков при переходе с ОСН на УСН о восстановлении НДС, в первую очередь, входного;
  • при больших поставках — уменьшение дохода из-за ухода крупных клиентов, работающих с НДС.

В ситуации, когда компания работает в убыток, общий режим становится более выгодным, чем упрощёнка:

Ставки убыточного предприятия
ОСНУСН «доходы»УСН «доходы минус расходы»
Ставка налога на доход6% (зависит от региона)1%
НДСнетнет

При переходе с ОСН на УСН нужно корректировать НДС в договорах, заключенных до нового налогообложения. С нового календарного года упрощенцы указывают цену с пометкой «НДС не облагается».

Выводы

Ужесточение налогового законодательства с 2019 года, выразившееся в 78 изменениях, которые коснулись и упрощенцев, говорит, что фискальные службы успокаиваться не собираются. После выхода №163-ФЗ от 18.07.2017 г., согласно статьи 54.1 НК РФ, ИФНС ополчилась на предпринимателей ещё большими налоговыми проверками. Задача налоговых служб — бороться с дроблением бизнеса и пополнять бюджет доначислением средств.

Особенности перехода с ОСН на УСН требуют взвешенного решения. Как уйти или не попасть под прицел налоговых инспекторов? Обращайтесь во MCOB. Мы проведём внутренний аудит бухгалтерии и организуем сопровождение бизнеса. Мы работаем — вы спокойно развиваете бизнес!

Ип – переход на усн с осно - картинка 7

Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса

http://mcob.ru/articles/perexod-na-usn-s-osno/

Переход на УСН

Ип – переход на усн с осно - картинка 8Переход с любой системы на УСН производится в уведомительном порядке, в ходе которого индивидуальные предприниматели или организации обязаны указать будущий объект налогообложения, который может быть «доходы – расходы» (15%) или же просто «доходы» (6%).

Объект налогообложения должен быть заранее выбран индивидуальным предпринимателем или организацией.

Переход на УСН ИП

Ип – переход на усн с осно - картинка 9Сразу после регистрации деятельности необходимо предоставить уведомление о переходе предпринимателя на УСН.

В том случае, если предприниматель или организация пропустили установленный налоговым кодексом срок сдачи уведомления, они в автоматическом порядке продолжают свою деятельность, но уже на общей системе налогообложения.

Применение ОСНО в случае опоздания с подачей уведомления о переводе на УСН начинается со дня регистрации предпринимательской деятельности.

Условия перехода на УСН

Те организации и предприниматели, которые хотят перевестись на УСН, имеют на это право в добровольном порядке, но для перехода на УСН должны соблюдаться весьма серьезные условия.

  • Размер дохода за последние 9 месяцев деятельности не должны быть более 45 миллионов рублей.
  • Остаточная стоимость средств компании или предпринимателя не превышает ста миллионов рублей.
  • Численность сотрудников компании менее 100 человек.

Также в праве подачи уведомления о переходе на УСН налогообложения будет отказано адвокатам, банкам, инвестиционным фондам, страховщикам, ломбарды, нотариальные конторы, НПВ, а так же индивидуальным предпринимателям и организациям, которые осуществляют деятельность, связанную с игорным бизнесом или добычей полезных ископаемых.

Переход на УСН с ОСНО и ЕНВД

Ип – переход на усн с осно - картинка 10В том случае, если предпринимательская деятельность не противоречит вышеуказанным условиям, то для перевода на УСН необходимо предоставить заявление (уведомление).

При этом не стоит забывать, что имущество, которое использовалось во время работы как ОСНО и применяемого в деятельности под УСН, нужно будет провести этапы восстановления НДС.

Подачу уведомления на переход в УСН следует производить не позже 31 декабря, который является предшественником того года, с которого требуется переход.

Пример: для перехода на УСН в 2015 году нужно не позже 31 декабря 2014г. предоставить уведомление о своем переходе.

Переход с ЕНВД на УСН

Переход предпринимателя на УСН производится в соответствии с налоговым кодексом РФ, где в пункте 1, 346.28 статьи говорится, что если налогоплательщик своевременно уплачивает налог, который применен к ЕНВД, то осуществить перевод организации на УСН или прочую систему налогообложения станет возможным только тогда, когда начнется новый налоговый период.

1 января 2013г. отменено применение ЕНВД в обязательном порядке, а переход организаций на упрощенную систему налогообложения с ЕНВД возможен на добровольной основе, но с 1 января каждого нового года.

Перейти с ЕНВД на УСН посередине года можно в том случае, если организация или предприниматель, прекращают вести деятельность, которая ранее оплачивалась только налоговому органу по ЕНВД и начинает вести другой вид деятельности, может перейти на УСН.

Также предприниматель в обязательном порядке должен перейти на УСН только в том случае, если им были нарушены условия деятельности для ЕНВД и в данном случае он обязан перейти на УСН в первый день отчетного квартала.

Уведомление о переходе на УСН

Ип – переход на усн с осно - картинка 11Для перехода на УСН в налоговую следует направить заявление в формате № 26.2-1, которая утверждена от 2 ноября 2012г. и является единственной формой, а ранее для перехода на УСН следовало подавать заявление, которое было утверждено 13 апреля 2010г.

Уведомление о переходе на УСН № 26.2-1 также является стандартом и для вновь зарегистрированных предпринимателей и подается сроком не позднее 30 дней после проведения регистрации как предпринимателя.

Налогоплательщик в уведомлении должен указать объект налогообложения – 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы), код налогового органа, признак налогоплательщика (1- одновременно с заявлением на регистрацию, 2 – переход с ЕНВД, 3 – переход с иных режимов налогообложения), ФИО, дату перехода, информацию о доходах, номер телефона, дату подачи заявления и заверить уведомление подписью и печатью (если она есть).

Ип – переход на усн с осно - картинка 12Для ведения учета складских операций необходимо тщательно фиксировать движение продукции на складе. Большую помощь в этом оказывает первичная документация и грамотное оснащение складского хозяйства.

Порядок учета товаров на складе различается в зависимости от способов хранения материалов и от некоторых других факторов, таких как, например, частота поступления материалов на склад. О грамотном складском учете читайте тут.

Получение уведомления о переходе на УСН

Для того что бы перевести организацию на УСН не обязательно получать уведомлений о возможности и статусе перехода, достаточно просто уведомить налоговую службу о переходе на УСН.

Для подтверждения факта перехода с ЕНВД на УСН нужно запросить информационное письмо в формате № 26.2-1, которое будет являться подтверждением того факта, что переход на УСН был произведен. Получить данное информационное письмо можно путем письменного запроса в налоговый орган, составленное в произвольной форме.

Фиксация денежных средств

Ип – переход на усн с осно - картинка 13Отражение доходов при переходе на УСН

В том случае, если доходы, полученные организацией до перехода на УСН, отразились в доходах для исчисления налога, то с первого дня следующего года организации не следует отражать данный в книге учета.

В противном случае, доход подлежит регистрации в книге учета для дальнейшего налогообложения.

Отражение расходов при переходе на УСН

В случае если организация в декабре 2012 г оплатила и заключила договор на оказание услуг в январе 2013 года, с которого работает на УСН, она должна отразить сумму в книге учета.

В том случае если организация в конце 2012 года заключила договор на январь 2013, и в 2013 году работая уже на УСН, оплатила услуги, она должна отразить расходы в книге учета.

Ип – переход на усн с осно - картинка 14Программа, учитывающая ГСМ, обычно должна иметь возможность сформировать и распечатать путевые листы, а также обработать содержащиеся в них данные для расчета норм ГСМ.

Документальным подтверждением использования топлива для производственных нужд служит путевой лист, являющийся кроме того основанием для списания топлива. О том, как правильно производится списание ГСМ читайте здесь.

В том случае, если организацией были оказаны услуги в декабре 2012 года, в то время как оплата произведена в январе 2013 года, когда организация работает на УСН, ее не следует отражать в книге учета.

http://tvoi.biz/nalogi/usn/perehod-na-usn-s-razlichnyh-sistem-nalo.html

Литература

  1. Марченко, М.Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, Велби; Издание 2-е, 2003. — 637 c.
  2. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
  3. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
  4. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  5. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях