WordPress

Где отражается амортизация в балансе

Где отражается амортизация в балансе - картинка 1
Сегодня рассмотрим тему: "Где отражается амортизация в балансе", основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

[2]

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

[1]

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Где отражается амортизация в балансе - картинка 4Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

  • 02 — для основных средств и
  • 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

  • номер и дата формируемого документа;
  • наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
  • номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
  • склад, на котором будет числиться объект;
  • наименование основного средства либо нематериального актива;
  • количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

[3]

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

  • счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
  • способ, который будет применяться для начисления амортизации;
  • метод отражения расходов по амортизации;
  • срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Где отражается амортизация в балансе - картинка 5Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/na-balanse.html

Амортизация в бухгалтерском балансе

Сущность амортизации

Экономический смысл амортизации состоит в том, что стоимость приобретаемого хозяйствующим субъектом имущества включается в затраты не единовременной суммой, а частями в соответствии с одним из выбранных алгоритмов ее расчета.

Например, ООО «Шафран» приобрело технологическое оборудование в январе текущего года. В январе бухгалтер примет к учету данное оборудование согласно составленному акту приемки. А с февраля начнет включать затраты на его приобретение частями.

Сумма амортизации обусловлена такими показателями как:

  • метода расчета;
  • срок полезного использования (СПИ) объекта — времени, когда организация намеревается использовать данное имущество в своей деятельности.

В российской учетной практике начисление амортизации на активы субъекта хозяйствования является обязанностью, закрепленной в законодательных актах в бухгалтерской сфере. Процедура расчета амортизации и ее дальнейшее отнесение в затраты экономического субъекта, а также существенные аспекты нормативного регулирования ее учетного процесса раскрываются в нижеследующих официальных документах:

Готовые работы на аналогичную тему

  • «Учет основных средств» (ПБУ 6/01);
  • «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Далее рассмотрим более подробно основные аспекты учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

Амортизация основных средств

Учетная политика объекта хозяйствования должна обязательно закрепить применяемый им метод исчисления амортизации, выбрав один из поименованных в данном стандарте. Рисунок 1 дает наглядное представление о возможных вариантах исчисления сумм амортизации в отношении объектов основных производственных фондов. Также на представленном рисунке можно видеть формулы для расчета.

Согласуясь с принципами непрерывности и сопоставимости, расчет амортизации имущества организации производится одним методом от одного финансового года к другому. Впервые амортизация по объекту, относящемуся к амортизируемому имуществу, начисляется в следующем месяце после того, как он будет принят к учету. Начисление амортизации необходимо производить на протяжении всего временного промежутка, пока данный актив используется и позволяет организации извлекать положительный экономический эффект от его эксплуатации. Стоимость актива, подлежащего переносу его стоимости в затраты частями в течение определенного времени, должна быть полностью самортизирована, за исключением тех случаев, когда он выбывает раньше окончания этого срока.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

При выполнении некоторых условий хозяйствующим субъектом амортизация может начисляться с использованием упрощенных методов, например, организация может единожды (в конце финансового года) списать сумму амортизации, сделав одну бухгалтерскую запись. В отношении производственного или хозинвентаря так же возможно применение упрощенного варианта учета в виде единовременного отнесения их стоимости на предусмотренные для этого затратные счета.

Планом счетов бухгалтерского учета в РФ предусмотрен специальный счет для учета амортизации основных средств с кодом 02 и одноименным названием – «Амортизация основных средств»

В ООО «Шафран» имеется на балансе имущество, подлежащее амортизации: оборудование производственного цеха (основное производство). 31 января 2017 года бухгалтером при выполнении процедуры закрытия месяца была начислена амортизация данного имущества в сумме 17 000 рублей. В бухгалтерской программе можно увидеть приведенную ниже проводку:

Дебет 20 Кредит 02 в сумме 17 000 рублей.

Амортизация нематериальных активов

В главном внутрифирменном документе, закрепляющем политику организации в отношении учета нематериальных активов, в обязательном порядке прописывается алгоритм расчета амортизации.

На рисунке 2 наглядно представлены все законодательно одобренные методы расчета амортизации имущества, учитываемого в качестве нематериальных активов. На рисунке также видно, что российскими стандартами учета предусмотрено начисление амортизации нематериальных активов только в том случае, если организация может достоверно обозначить до какого момента в обозримом будущем данный актив можно использовать и иметь положительный экономический эффект от этого.

Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 04 «Амортизация нематериальных активов» российского плана счетов. Амортизация по нематериальным активам чаще всего относится на общепроизводственные, общехозяйственные или коммерческие расходы.

В ООО «Шафран» начислена амортизация на товарный знак в сумме 10 000 рублей. Бухгалтер должен отразить данный факт хозяйственной жизни на основании расчета (справки бухгалтера):

Дебет 26 Кредит 05 в сумме 10 000 рублей.

Отражение амортизации в бухгалтерском балансе

В российских правилах бухгалтерского учета счета, предназначенные для учета амортизации активов, могут быть охарактеризованы как регулирующие. Такие счета предназначены для корректировки определенных статей бухгалтерского баланса в сторону уменьшения. В связи с этим отечественной учетной практикой в процессе формирования бухгалтерского баланса не предусматривается отражение амортизации имущественных активов хозяйствующего субъекта отдельной графой.

Остаточная стоимость основных средств ООО «Шафран» на начало года составила 2 000 тысяч рублей. За отчетный год была начислена амортизация в сумме 200 тысяч рублей. Движение основных средств за отчетный период не фиксировалось. В бухгалтерском балансе по строке «Основные средства» необходимо отразить остаточную стоимость основных средств на 31 декабря в сумме 1 800 (2 000 – 200) тысяч рублей.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/amortizaciya_v_buhgalterskom_balanse/

Как отразить амортизацию в балансе

Где отражается амортизация в балансе - картинка 7

  • Как отразить амортизацию в балансе
  • Как начислить амортизацию на ОС в 2017 году
  • Как отразить в балансе аренду
  • — ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
  • — ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

При отражении в балансе амортизации руководствуйтесь ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Ее начисление можно производить одним из способов:

— линейным;
— уменьшаемого остатка;
— списания стоимости по сумме чисел лет периода полезного использования;
— списания стоимости пропорционально объему продаж.

http://www.kakprosto.ru/kak-241810-kak-otrazit-amortizaciyu-v-balanse

Отражение износа и амортизации в учете и отчетности

«Бухгалтерская отчетность организации», N 2, 2004

В настоящей статье автор излагает свое видение решения проблемы учета износа и амортизации основных средств с целью обеспечения реальной оценки их состояния и формирования достоверного финансового результата.

Где отражается амортизация в балансе - картинка 8

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется двумя основными группами показателей:

  • о состоянии активов данной организации, что весьма важно для кредиторов и других заимодавцев, так как помогает получить данные о ликвидности, т.е. представление о том, чем организация располагает в случае необходимости покрыть свои обязательства;
  • о результатах деятельности, что также является весьма важным, например, для акционеров, заинтересованных в информации о рентабельности производства и, следовательно, возможной эффективности вложения своих средств.

Указанная в финансовых отчетах бухгалтерская стоимость активов часто существенно отличается от их обоснованной рыночной стоимости, причем искажения растут с каждым изменением уровня инфляции и связанной с этим переоценкой активов.

Основные средства обычно составляют значительную часть активов организации. Одной из важнейших характеристик их состояния является показатель износа.

Износ представляет собой процесс потери объектом своей потребительной стоимости. Его экономическая суть состоит в определении реальной стоимости объекта. Реальную стоимость объекта формирует не только степень его физического износа, но и изменение рыночной конъюнктуры. При этом следует отметить, что существуют активы, не уменьшающие свою реальную стоимость.

В отличие от износа амортизация представляет собой процесс переноса объектом своей стоимости на стоимость создаваемого продукта.

Амортизация является элементом, формирующим себестоимость продукции, и, следовательно, оказывает влияние на показатели, характеризующие результаты деятельности организации. Таким образом, к неамортизируемым относятся только те объекты, которые не могут использоваться в качестве средств труда.

В российской практике бухгалтерского учета не предусмотрено раздельное отражение процессов износа и амортизации основных средств. Практически эти понятия отождествлены. Между тем, исходя из данных выше определений, можно сделать вывод о том, что процессы износа и амортизации могут не совпадать. По этому критерию объекты основных средств можно разделить на три группы:

  1. Активы, которые изнашиваются и амортизируются в равной степени.
  2. Активы, которые изнашиваются в меньшей степени, чем амортизируются.

Наиболее характерным примером являются активы, не теряющие своей потребительной стоимости. Однако участие таких активов в производственном процессе определяет необходимость начисления амортизации по ним (например, здания).

  1. Активы, которые изнашиваются в большей степени, чем амортизируются (например, автотранспортные средства, оборудование).

Как известно, в Бухгалтерском балансе показатели по всем статьям отражаются в оценке нетто, т.е. стоимость активов уменьшается на величину начисленной амортизации. Следовательно, в отчетности будут отражены неадекватные данные о реальной стоимости этих активов.

В западной практике для решения этой проблемы используется подход, при котором реализационная стоимость объекта не подлежит амортизации. Применение такого подхода сможет обеспечить пользователя реальными данными о состоянии активов, но при этом показатели, характеризующие результаты деятельности организации, будут искажены. Это связано с тем, что амортизируемые активы используются в производственном процессе и поэтому должны учитываться при формировании себестоимости. При неначислении амортизации занижается себестоимость и, следовательно, завышается прибыль.

Поэтому оба показателя (и износ, и амортизация) одинаково необходимы для формирования данных, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Износ — для отражения в отчетности состояния основных средств, амортизация — для отражения использования основных средств в процессе формирования себестоимости (показываемой в форме N 2).

В формах отчетности содержатся две группы показателей, отражающих состояние основных средств (в Бухгалтерском балансе (форма N 1) и в приложениях к бухгалтерскому балансу (форма N 5)). Учитывая, что левая сторона формы N 1 предназначена для отражения состояния активов, представляется, что в балансе должна содержаться информация о реальной стоимости активов, т.е. с учетом износа. Для отражения амортизации можно использовать форму N 5.

Для формирования этих данных отчетности необходима соответствующая организация бухгалтерского учета. Так, для отражения в учете несовпадающих величин износа и амортизации следует использовать отдельные счета. При этом сумму износа можно было бы непосредственно списывать со счета учета активов на счет учета износа.

Покажем предлагаемый вариант отражения износа и амортизации на примере.

В декабре 2001 г. организацией приобретен объект основных средств для использования в основном производстве за 120 000 руб., что отражено на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 120 000 руб.;

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 — 120 000 руб.

Срок полезного использования данного объекта составляет 5 лет (норма амортизации 20%).

Начисленные за первые два года (2002 и 2003 гг.) функционирования объекта амортизационные отчисления составили 48 000 руб.:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 48 000 руб.

Ситуация 1а. Допустим, за счет износа уменьшилась потребительная стоимость объекта на 75 000 руб. (1-й год — 35 000 руб., 2-й год — 40 000 руб.). В бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета учета износа Кредит 01 — 75 000 руб.

В отчетности предлагаем отражать следующие данные:

форма N 1 строка 120 «Основные средства» — 45 000 руб. (120 000 руб. — 75 000 руб.);

форма N 2 строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — 48 000 руб. (в части начисленной амортизации);

форма N 5 строка «Машины и оборудование»: графа 3 — 96 000 руб. (120 000 руб. — 24 000 руб.);

графа 6 — 72 000 руб. (120 000 руб. — 48 000 руб.).

Ситуация 1б. Ситуация, аналогичная ситуации 1а, но без использования счета учета износа (действующая практика). Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет 20 Кредит 02 — 48 000 руб.

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 72 000 руб. (120 000 руб. — 48 000 руб.);

форма N 2 строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — 48 000 руб.

Ситуация 2а. Допустим, за счет износа уменьшилась потребительная стоимость объекта на 35 000 руб. (1-й год — 15 000 руб., 2-й год — 20 000 руб.).

Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет счета учета износа Кредит 01 — 35 000 руб.

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 85 000 руб. (120 000 руб. — 35 000 руб.);

форма N 2 строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — 48 000 руб.

Ситуация 2б. Ситуация, аналогичная ситуации 2а, но без использования счета учета износа (действующая практика).

Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет 20 Кредит 02 — 48 000 руб.

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 72 000 руб. (120 000 руб. — 48 000 руб.);

форма N 2 строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — 48 000 руб.

Вывод. Описанные ситуации показывают, что действующая практика не позволяет достоверно отражать стоимость основных средств, находящихся на балансе организации: так, если износ превышает сумму начисленной амортизации, в балансе отражается завышенная стоимость основных средств, завышаются налог на имущество организаций и валюта баланса; если сумма начисленной амортизации превышает износ, в балансе отражается заниженная стоимость основных средств, налог на имущество организаций и валюта баланса занижаются.

Ситуация 3а (в развитие ситуации 1а). В течение третьего года реальная стоимость объекта с учетом конъюнктуры рынка снизилась на 45 000 руб., т.е. объект износился и его остаточная стоимость теперь равна нулю.

Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет 20 Кредит 02 — 24 000 руб.;

Дебет счета учета износа Кредит 01 — 45 000 руб.

В связи с отсутствием адекватной амортизации этот износ следует рассматривать как фактор, потенциально оказывающий влияние на формирование финансового результата.

В связи с изношенностью объекта руководство принимает решение о его списании. При выбытии объекта сумма накопленного износа на величину соответствующей ему амортизации списывается следующим образом:

Дебет 02 Кредит счета учета износа — 72 000 руб.

Оставшийся износ, по которому отсутствует адекватная амортизация, должен быть показан как убыток:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета учета износа — 48 000 руб.

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 0 руб. (120 000 руб. — 120 000 руб.);

форма N 2 строка «Прочие операционные расходы» — 48 000 руб.

Ситуация 3б (в развитие ситуации 1б). Ситуация, аналогичная ситуации 3а, но без использования счета учета износа (действующая практика), т.е. объект самортизировался за третий год на 24 000 руб.:

Дебет 20 Кредит 02 — 24 000 руб.

Затем объект списывают:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 120 000 руб.;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 72 000 руб.;

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 48 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 48 000 руб.

Отражение в отчетности:

Форма N 1 строка 120 — 0 руб. (120 000 руб. — 120 000 руб.);

Форма N 2 строка «Прочие операционные расходы» — 48 000 руб.

Вывод. При списании полностью изношенного объекта основного средства с учета в обоих случаях возникает убыток, равный его остаточной стоимости.

Ситуация 4а (в развитие ситуации 2а). Предположим, что объект продолжает использоваться в процессе производства еще в течение трех лет и, следовательно, на него начисляется амортизация:

Дебет 20 Кредит 02 — 72 000 руб.

То есть объект полностью перенес свою стоимость на произведенную продукцию.

Износ же на данный объект начисляется в следующих размерах:

Дебет счета учета износа Кредит 01 — 60 000 руб. (по 20 000 руб. за каждый год).

При выбытии объекта на счетах бухгалтерского учета будет сделана следующая запись:

Дебет 02 Кредит счета учета износа — 120 000 руб.

Остаточную стоимость (сальдо по счету 01), на наш взгляд, необходимо оприходовать в качестве металлолома, лома или запасных частей:

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 — 25 000 руб. (120 000 руб. — 95 000 руб.);

Дебет 10 «Материалы» Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 25 000 руб.

Оставшаяся не погашенной сумма износа образует прибыль:

Дебет счета учета износа Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 25 000 руб. (120 000 руб. — 95 000 руб.).

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 0 руб. (120 000 руб. — 120 000 руб.);

форма N 1 строка 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» — 25 000 руб.;

форма N 2 строка «Прочие операционные доходы» — 25 000 руб.

Ситуация 4б (в развитие ситуации 2б). Ситуация, аналогичная ситуации 4а, но без использования счета учета износа (действующая практика). Объект самортизировался. На сумму начисленной амортизации сделают запись:

Дебет 20 Кредит 02 — 72 000 руб.

Затем объект списывают:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 120 000 руб.;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 120 000 руб.;

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 0 руб.

Дебет 99 Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 0 руб.

Отражение в отчетности:

форма N 1 строка 120 — 0 руб. (120 000 руб. — 120 000 руб.);

форма N 2 — данная операция не отражается.

Вывод. Действующая практика не достоверно отражает стоимость основных средств, находящихся на балансе организации, занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество.

При анализе эффективности производства суммы накопленного (но неописанного) износа и амортизации следует рассматривать, соответственно, как убыток или прибыль.

При списании объекта этот потенциальный убыток или прибыль преобразуется в реальный убыток или прибыль.

Проблема учета амортизации и особенно ее целевого использования имеет важное народно-хозяйственное значение. За последнее десятилетие начисляемая амортизация практически не использовалась по своему прямому назначению. Износ основных средств между тем возрастал и к настоящему времени достиг критического значения. В этих условиях важность использования амортизации в качестве источника реинвестирования в основные средства предопределяет, на наш взгляд, необходимость ведения раздельного учета амортизации и износа основных средств.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/22295-otrazhenie-iznosa-amortizacii-uchete-otchetnosti

Учет амортизации основных средств в бухгалтерском балансе

Начисление амортизации на основные фонды

Нюансы бухгалтерского учета амортизации ОС подробно описаны в ПБУ 4/99.

Само понятие устаревания оборудования касается в равной степени и материальной, и сервисной, и финансовой сфер. Происходит это по очень простой причине: инструменты производства априори являются материальным активом на балансе юридического лица. Со временем любой аппарат изнашивается и приходит в негодность, в результате требуется движение средств на плановую (или форс-мажорную) замену производственных фондов.

Амортизация в бухгалтерском учете

Бухучет амортизации основных средств позволяет в режиме реального времени оценить состояние всего предприятия и вовремя произвести замену или списание устаревших производственных инструментов. Основная цель бухгалтерского учета ОС – контроль износа и начисление амортизации на оборудование.

Износ и его специфика

В условиях диверсифицированной экономики, к понятию износа нельзя подходить сугубо линейно. Срок работы токарного станка при четких артикулах производимых деталей и строго определенных нормах обращения с оборудованием вписать в амортизационные нормы просто. Если срок службы положен в 25 лет, то и отчисления идут в размерах 1/25 ежегодно. Такая традиционная схема использовалась многие годы, поскольку легко покрывает нужды традиционного производства и в целом не отличается сложностью для самих бухгалтеров.

Где отражается амортизация в балансе - картинка 10

В случае программного обеспечения и современного сектора услуг ситуация усложняется. В бухгалтерском балансе сложно оценить должную степень физического и морального устаревания программного продукта. Далеко не каждый продукт имеет хотя бы ежегодное обновление с новой лицензией, равно как и новые версии не всегда требуются в деловой активности. Некоторые релизы используются многие годы. Теоретически, ничего не мешало использовать программный пакет MS Office XP вплоть до 2007 года, а то и далее: совместимость оставалась на высоте, а доплачивать за дорогостоящую лицензию не нужно.

Но есть и диаметрально противоположные примеры. Производитель ПО нуждается в покупке новых лицензий либо продлении подписки. Необходимость списания средств таким образом заверяется экспертом.

При надобности, фискальные органы могут устроить проверку необходимости расходования средств именно на эти цели, поэтому обоснования амортизации всегда должны быть четко прописаны и не противоречить ранее поданной информации о закупках или наличествующих фондах.

Налоговый учет амортизации

В практике налогового учета применяется линейный и нелинейный способ расчета списываемых средств. Амортизация через нелинейные расчеты не регламентируется отдельно, каждая частная компания имеет право ее применять. Но есть и исключения, в первую очередь в стратегических отраслях и в сферах, сопряженных с особо важными госзакупками. Перечень активов, не подлежащих нелинейной амортизации, регулярно обновляется соответствующими органами.

Подобно другим областям фискальных расчетов, существуют временные и финансовые лимиты на амортизацию. Амортизация начисляется на активы, которые служат 12 календарных месяцев и более, а также с первичной оценочной стоимостью свыше 100 тыс. руб. (положение о таком лимите введено с начала 2016 года). Выделены десять амортизационных групп по времени полезного использования. Для каждой группы отдельно определены коэффициенты расчета амортизации, которые, впрочем, тоже подлежат коррекции в зависимости от обстоятельств.

Амортизация основных средств в балансе

Технический момент, где в балансе отражается амортизация основных средств, подробно описан в ПБУ 4/99. Одно из основных положений — бухгалтеры обязаны сводить баланс нетто, без учета регулирующих величин. Таким образом, этим положением регулируется отсутствие отражения амортизационных средств непосредственно в балансе. Стоимость амортизируемого имущества логично уменьшается, устаревание считается негативным коэффициентом при пересчете стоимости активов.

Где отражается амортизация в балансе - картинка 11

Как же правильно прописать в балансе основные средства? Их выводят через остаточную стоимость в строках: Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» — Кредитное сальдо по счету 02. Нематериальные активы тоже вносятся в остаточную стоимость, поскольку они также являются негативным фактором в оценке. Саму остаточную стоимость считают через вычитание из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» кредитного сальдо счета 05 по состоянию на календарное число, когда назначен отчет по сведению бухгалтерского баланса.

В бухучете используется принцип двойной записи, поэтому всю интересующую балансную информацию, вкупе с амортизацией, легко найти по дебету счетов, как правило, в строке о запасах, фондах и т. п. Такое ведение дел упрощает сверку, а лишний перерасчет во многом исключает ошибки в итоговых отчетностях.

Таким образом, ведение амортизационной документации — важная часть работы бухгалтера, которая показывает общую экономическую эффективность предприятия. На прозрачно начисляемую амортизацию средств нельзя списать сомнительные активы, служащие для незаконного банкротства.

http://delen.ru/nyuansy-biznesa/uchet-amortizacii-osnovnyh-sredstv.html

Литература

  1. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
  2. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  3. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.
  4. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
  5. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях